風險管理視域下制造企業的財務內控管理探究

汪志芳 東莞市沃德普自動科技有限公司

在我國實體經濟中，制造企業占據著關鍵地位。制造企業開展運營管理，要注重加強財務內控管理。制造企業加強內控建設，要重點防范財務風險，有效把控自身的財務狀況。同時，制造企業要督促財務部門發揮服務職能和監督作用，對財務管控工具進行靈活應用，構建完善的內控制度，對內部流程進行優化。制造企業面臨著日趨復雜的市場環境，各類風險點不斷增多，制造企業必須在風險管理視域下，加強財務內控管理，增強運營管理能力，實現轉型升級和良好發展。

一、制造企業財務內控管理概述

財務內控管理，是指企業為實現對財務預算、財務核算以及資金管理、收支管理、資產管理的規范，而采取的各項管控措施。制造企業要遵循財務管理制度和相關法規要求，對財務內控管理體系進行完善，實現對會計行為的有效規范，形成真實完整的會計資料，將財務工作存在的漏洞堵塞，將財務隱患消除，規避財務舞弊，防止資產流失，保障財務報表的真實性和可靠性。制造企業開展財務內控管理，要契合自身制定的發展戰略，對現行財務管理制度和相關業務工作進行管控，保障形成真實準確的財務數據，同時對財務內控進行細分，落實到各項具體的管控環節，實現對財務內控的有效強化，據此增強運營管理的科學性，優化各項資源配置，增強經濟效益。制造企業實施財務內控管理，要嚴格控制內部財務，綜合運用約束、規范、技術等手段，對財務活動加強管控，良好實現預期的財務目標[1]。另外，制造企業要采取有效措施規避各項財務風險，實現規范高效的財務管理。

二、制造企業財務內控管理的重要性

（一）保障財產安全完整

制造企業在開展運營管理的實踐中，缺乏有效內控，對財務工作缺乏嚴格把關，極易導致資產浪費。制造企業加強財務內控管理，能有效遏制資產浪費，保障財產安全完整。制造企業實施財務內控，要加強各部門的協調配合，發揮良好的協同效應，將業務財務統一起來，對財務工作進行嚴格把關和有效監督，遵循規范標準的業務流程，有效防范各項經營風險和財務風險，實現對財產安全的有效保障[2]。

（二）增強預防規避財務風險的能力

制造企業加強財務內控管理，在會計工作各項環節和具體流程中，采取有效措施加強監督控制，確保賬務處理形成透明化的流程，形成高質量的會計信息，有助于企業及時發現財務工作中存在的各類風險問題，并對之進行有效規避，能從整體上增強企業預防規避財務風險的能力[3]。

（三）實現最大化的綜合效益

制造企業加強財務內控管理，有助于擴大生產運營規模，實現最大化的綜合效益。制造企業加強財務內控管理，能促進對目標成本的科學制定，并細化各項成本指標，還能對工作流程進行嚴格審核，有效控制企業成本，增加企業經濟利潤[4]。

三、制造企業財務內控管理現狀

制造企業財務內控管理現狀主要體現在如下方面：（1）缺乏良好的財務內控管理意識，對財務風險缺乏應有的重視，對財務內控管理缺乏正確認識。制造企業現有的財務內控體系不夠完善，相關流程不規范。（2）缺乏規范的合同管理，合同履約不夠嚴格，難以有效規避各類經營風險。（3）缺乏規范的采購管理，對采購管理缺乏定期監察和糾偏，存在資金占用和庫存積壓的現象。（4）缺乏完善的資產管理相關制度，難以保障資產的安全完整。（5）缺乏高素質的復合型人才，難以為高效開展財務內控管理提供人力資源支持。（6）對財務人員缺乏嚴格有效的管理，崗位責任制未能得到完全落實，現有財務人員的業務技能和綜合素質有待提升。（7）缺乏完善的財務內控網絡體系，無法對關鍵財務活動進行有效管控。制造企業未能依托先進的信息技術加強風險管理，財務監督弱化。（8）缺乏完善的風險管理和監督制度。制造企業缺乏完善的財務風險管理體系，難以有效規避各類風險隱患，難以在準確識別財務風險的基礎上實現有效的風險規避。制造企業未能構建有效的風險預警體系和防控機制。（9）未能科學設置財務內控關鍵點，對企業資金缺乏有效管理，制造企業運用的財務風險管理工具較為單一。制造企業未能契合自身實際實施高效有序的全面預算管理。（10）財務部門未能充分發揮其財務監督作用和服務職能，未能明確財務監督管理的工作重心，未能搭建有效的內部管控體系。

四、風險管理視域下制造企業財務內控管理措施

（一）增強財務內控管理意識

制造企業要加強對財務風險的重視，增強財務內控管理意識，在深刻認識財務內控管理的基礎上，在企業內部宣傳相關知識，加強財務內控管理對日常生產管理各項活動的滲透融入。制造企業要將財務內控管理提高到較高地位，適應自身的發展戰略。另外，制造企業要對財務內控體系進行完善，對財務制度和各項流程進行規范，通過制度加強對職員行為的約束規范，促進對財務內控管理的有效加強。

（二）對合同進行規范管理

制造企業要對各項合同進行規范管理，為開展生產經營和各項經濟活動提供依據。制造企業要從源頭上對合同加強管理，針對合同評審構建嚴格流程，對合同各方的權利義務和具體責任進行明確，消除合同中存在歧義的內容條款，嚴格履行合同約定，對經營風險進行有效規避。

（三）對采購環節進行規范

制造企業要對采購環節進行嚴格規范，實現對風險管理的有效強化。制造企業要從根本制度上著手控制采購管理，對采購審批涉及的流程進行規范，對不相容崗位進行分離，對招標管理進行嚴格控制，對供應商加強評價管理。制造企業要將自身實況作為依據，實施采購工作，對采購管理定期實施效能監察，減少資金占用和庫存積壓。

（四）對資產管理制度進行完善

制造企業要對資產管理各項制度進行完善，對資產保管的各項方法進行明確，針對大型器械、制造材料等構建分級管理的保管模式。對資產管理人員加強績效管理，定期清查企業財產，保障資產的完整性和安全性，確保項目所需材料的充足供應，保障材料質量，規避各類違約行為，減少企業的經濟損失，夯實財務內控的基礎。

（五）培養復合型人才

制造企業要契合自身財務內控現狀，明確財務內控管理需要哪種類型的人才，對人才標準進行科學制定，拓寬人才招聘渠道，增強對復合型人才的吸引力。制造企業要組織現有的財務工作人員展開培訓，為之制定科學合理的學習標準，通過專業培訓，增強其業務技能和綜合素質，將其培養為高素質的復合型人才，為財務內控管理的高效良好開展提供人力資源支撐。

（六）對財務人員加強管理

制造企業要對財務人員加強管理，從“人”的層面保障財務內控管理的有效實施。制造企業在對財務內控制度進行制定時，要重視對財務人員加強管理，促進財務人員充分發揮其職能作用，促進部門協調，實現對資金監管的有效加強。制造企業要落實執行崗位責任制，對不相容崗位進行分離，遵循該項原則對財務崗位進行合理設置，對財務部門結構進行細化，并配置專業的財務人員。制造企業要充分考慮崗位特點，對崗位職責進行明確，將財務崗位細化為財務預算、財務分析、會計核算、財務審查等多個崗位，督促財務人員提高自身的業務能力和綜合素質。制造企業要對財務人員加強培訓，增強其內控意識，提高財務人員的專業能力和職業素養，督促其切實履行各項工作職能。

（七）建立健全財務內控網絡體系

制造企業要建立健全財務內控網絡體系，有效管控關鍵財務活動。制造企業要對財務預算加強管控，充分重視財務預算，在編制財務預算的過程中，按照上下相結合的方式編制預算流程，促進預算管理部門和執行部門加強溝通，保障預算編制遵循戰略目標指導，綜合考慮預算執行部門開展各項業務的具體需求，保障預算的落實執行。制造企業要對成本管理進行強化，增強成本意識，綜合運用各類方法實施成本管理，減少成本支出，增強資金使用效益。制造企業要契合自身的戰略發展，結合經濟環境的動態變化，對成本核算的具體流程進行優化，制定清晰合理的目標成本，定期分析經濟活動，找出經濟活動實際耗費的成本支出與目標成本存在的偏差，通過有效措施實施成本糾偏。另外，制造企業要重視風險管理，利用信息技術，在企業內部搭建數據信息網絡，依托ERP系統，對各項管理系統進行統一，促進業財融合與協同運作，保障業務數據對財務部門的實時共享，實現高效率的財務分析與核算，并加強財務監督[5]。

（八）對風險管理和風險監督相關制度進行完善

制造企業要對財務風險加強管理，遵循戰略導向構建財務風險管理體系，對潛在的風險隱患進行有效規避。制造企業要對風險評估體系進行科學構建，對企業發展的影響因素和潛在風險作出準確識別，科學評價風險危害程度，將風險評估結果作為依據，采取有效策略應對風險。制造企業要對風險預警體系進行科學構建。制造企業要對市場環境展開深入調研，考慮企業經營具備的特點，設置風險預警指標，當實際財務指標與預警指標接近時，即發出預警，提醒相關人員采取有效措施控制財務指標，實現對財務風險的有效規避。制造企業要對關鍵指標，諸如債務風險指標、盈利指標以及經濟增長指標等加強把控，增強防范財務風險的能力。為加強風險預警，制造企業要實施動態化的數據模擬，并分析業務經營實際情況，對預警指標體系進行完善。制造企業要與其他企業構建良好的合作關系，對資金使用制定科學計劃，對融資方案展開多元化設計，采取有效措施實施多元化投資，對財務風險防控體系進行完善，對于潛在的財務風險，要及時采取有效措施加以應對。另外，制造企業要充分發揮內審部門的監督職能，檢查財務部門開展的各項工作，評價財務內控制度的落實情況，找出財務內控制度存在的不足，并采取有效措施加以改進。

（九）對財務內控關鍵點進行科學設置

制造企業要契合自身實際，對財務內控關鍵點進行科學設置。具體可從如下方面著手：（1）對企業資金加強管理。制造企業要對現金流預算進行科學編制，并分析現金流報表，秉持量入為出的原則管理資金。制造企業在實施投資、籌資等資金活動時，要構建完備的內控制度，對資金使用各項環節實施規范管理和嚴格監督，保障資金使用的安全性。（2）加強全面預算管理。制造企業要嚴格管理目標成本，對現金流量實施強有力的管控，逐步增強預算執行力，強化績效考核，建立健全內控體系。制造企業要及時發現財務風險管控與內部控制之間的差距，優化調整財務內控管理模式，發揮經濟責任書的約束激勵作用，實施嚴肅的全面預算管理。（3）綜合運用多種工具管理財務風險。制造企業要對財務內控制度進行完善，綜合運用多種工具管理財務風險。例如，制造企業在開展對外貿易時，形成應收賬款，為避免利率變化導致企業經濟損失，可通過外幣套期保值，對匯率波動引發的財務風險進行有效規避。為規避原材料價格波動引發的財務風險，可通過期貨實施套期保值或加強存貨儲備。為擴大業務規模，增強規模效應，要對客戶加強信用管理，并實施規范化的內部控制，保障財務內控制度的落實執行。

（十）促進財務部門充分發揮監督服務職能

制造企業要對財務監督和服務的工作重心進行明確，在促進業財融合的基礎上搭建內部管控體系。制造企業財務人員要遵循資金管理相關制度的各項要求，合理開展各項業務活動，并加強風險評估，對管理財務風險的相關工具進行合理利用。完成業務活動后，要對相關數據進行整合統計，促進財務部門充分發揮監督服務職能。制造企業還要動態化地完善各項制度建設，保障財務活動的高效有序開展，確保財務部門對各項服務職能的良好履行，為財務風險管控提供依據。

五、結語

綜上所述，制造企業加強財務內控管理，能保障財產安全完整、增強預防規避財務風險的能力、實現最大化的綜合效益。在風險管理視域下，制造企業要通過增強財務內控管理意識、對合同進行規范管理、對采購環節進行規范、對資產管理制度進行完善、培養復合型人才、對財務人員加強管理、建立健全財務內控網絡體系、對風險管理和風險監督相關制度進行完善、對財務內控關鍵點進行科學設置、促進財務部門充分發揮監督服務職能等措施加強財務內控管理。