企業全面預算管理存在的問題及建議

李鴻君 北京首農東風資產管理有限公司

隨著信息時代的到來，互聯網，大數據，云計算，信息技術日新月異。一些企業為了有效克服在內部管理中存在的業務流程煩瑣復雜、信息傳遞障礙、經營決策滯后等一系列的問題，逐步轉變企業自身經營管理模式，尤其是注重業務管理和財務管理的融合推動。通過業財融合的應用實施，進一步強化企業的戰略管理，實現業務流、信息流、資金流的有效整合，提高現代企業的經營管理效率。

一、企業在全面預算管理中存在的主要問題

（一）對全面預算認識不足，參與性低

企業各職能部門對全面預算認識度不夠，普遍認為預算就是財務部門通過制定考核指標來考核評價其他職能部門的手段。其實，全面預算管理集合了資本預算、投資預算、業務預算、薪酬預算和行政費用預算等，涵蓋企業運營的方方面面，需要各部門的通力合作、相互協調才能完成。各部門為了比較容易地完成考核指標，甚至在預算提供數據時人為地虛增成本，壓低收入，從而影響全面預算管理的有效性。更嚴重的是，許多分子公司或部門領導由于管理理念和管理經驗限制，不僅對全面預算管理缺少認識，對預算管理根本不了解，在預算管理上不投入，以致人力、物力、財力配置不足，缺少系統的管理組織，缺少分工協作。這不僅使得企業全面預算管理形式化，執行能力較弱，也導致下屬單位和各部門缺乏與財務部門的配合，造成內部人員的相互推諉和敷衍了事，預期目的無法實現。

（二）全面預算編制目標短視自利

全面預算管理的目的就是保證順利完成企業的宏觀長遠的戰略目標。而企業的全面預算目標，常常是圍繞企業短期的年度目標來編制的，因而預算管理人員容易出現短視行為，只關注完成短期年度目標的考核，卻忽視了企業的經營戰略目標，造成全面預算編制目標與長期戰略目標不一致，甚至發展方向錯位，從而引發一系列企業運營風險，嚴重阻礙了企業長期戰略目標的實現。同時，在企業內部，也可能出現局部和整體不協調的矛盾。企業是財務管控型的企業，由總部負責集團整體財務規劃、資產運營、實施監控和總體戰略規劃，其分子公司也會根據總部的戰略，制定自己的年度財務目標并予以考核。總部制定戰略目標從宏觀長遠著眼，而分子公司及以下的各部門，多是著眼自己的既得利益，只考慮如何完成集團的年度目標考核。

（三）信息化建設重視度不足

從本質上來說，企業內部信息傳遞速度和效率直接影響著全面預算管理的最終水平。倘若信息傳遞速度較慢，效率不高，那么全面預算管理效果自然也不佳，只有保證信息準確、快速地在企業內部完成傳遞，讓管理層和預算執行部門的經濟信息保持一致性，才會獲得良好的全面預算管理結果。但是從目前實際來看，一些企業出于節約成本的目的，再加上企業信息化觀念不強，對信息化建設工作沒有投入足夠的時間和精力，進而導致企業“信息孤島”現象出現，這便成為全面預算管理實施過程的重要阻礙。一些企業在預算編報時，預算信息的收集、傳遞、管理等工序依舊使用手工、office 辦公軟件等傳統工具，而這種傳統工具不僅效率低、準確度低、易被修改，而且花費時間長，為預算編報人員造成極大的工作壓力，同時也比較容易出現信息缺失的情況。

（四）預算松弛的現象較為嚴重

企業預算管理中存在的一些突出問題是預算松弛，主要是企業預算計劃缺乏約束力和權威性，分解細化后沒有嚴格執行，預算責任主體預算執行不到位，財務部門和預算部門對預算項目審批不夠嚴格，導致一些超預算支出，或者資金支出范圍和標準與預算計劃不一致的問題。

二、企業實施全面預算管理的建議

（一）加強全面預算管理意識

隨著全球經濟進程的加快，企業要想在激烈的市場競爭和復雜多變的外部環境中生存和發展，就必須站在全局的高度把握未來，制定企業戰略和目標，通過強化自身優勢，實現內部資源和外部環境的動態平衡。企業要加強對全面預算的深刻理解，從企業戰略目標的實現入手，考慮企業實現目標需要哪些資源，而不是以擁有的資源來制定目標。同時要深入理解全面預算“全面”二字。全面預算管理應全員參與，所有部門、所有員工，上至企業負責人，下至各一線基層員工都應參與進來，從預算的編制、執行、分析、到考核，做到人人頭上有指標，全員樹立預算理念，建立成本效益意識，保障預算真正發揮實效。

（二）增強預算指標的精細度

企業預算指標精準嚴密可使管理工作事半功倍，這就需要通過“上報、反饋、再上報、下達”等預算過程，由企業最高層最終明確預算指標，而后逐級分解，通過歸口管理保障各環節預算責任明確。精細化的預算指標主要分為兩類：一是考核指標，包括經營現金凈流量、利潤總額、凈資產收益率、業務收入、成本費用等；二是輔助指標，包括資產營運狀況、基建狀況、財務收益狀況、償債能力等。為使各類指標能在全面預算管理中發揮作用，需企業運用財務信息，并結合預算財務信息，用以核定各類指標的達成度，保障指標解析有理有據，擺脫經驗論對企業全面預算指標調適帶來的不良影響。需要注意的是，預算指標一旦成型不能隨意更改，如出現任何不可控因素，必須進行預算調整時，應嚴格辦理預算追加手續。為的是增強全面預算管理的精準性、嚴謹性及規范性。如因任何不可控因素需調整時，應嚴格辦理預算追加手續。

（三）促進企業全面預算管理流程的“無縫隙”銜接

第一，企業需解析戰略目標，對長期經營計劃有嚴密的安排，為增強全面預算管理奠定基礎；第二，企業需立足實際做好預算編制工作，保障全員參與其中，切實做到“誰預算，誰控制”；第三，在預算管理進程中要抓住重點經濟事項并立足各部門做好預算控制工作，指引參與預算人員肩負職責并完成預算任務，期間運用動態預算執行管理，獲取預算執行信息，對預算執行方案加以分析，實時發現全面預算管理薄弱之處，并對預算方案予以調適；第四，運用嚴謹、全面、客觀、精準的考核機制，推動參與預算的人員及時發現全面預算執行的薄弱點、風險點，從個體主觀能動性出發，自主調整預算工作計劃，確保該計劃與企業長期運營發展目標緊密相關，繼而打造全面預算管理閉環，使精細化預算質量不斷提高。

（四）強化企業全面預算管理的監督與執行

企業要強化全面預算管理的執行，根據職能部門劃分出重點考核指標，明確考核辦法。制定出符合各部門實際的預警線與控制線，對預算執行過程進行全過程、動態化管理。要做到具體事情具體分析，以提高全面預算分析的準確性。在企業經營中，要全面分析單項成本與總體成本的影響，強化例外管理，選擇最優的處理方案。通過動態監管，及時發現全面預算執行結果與目標存在的偏差，并進行糾偏，以使全面預算管理得到順利有序地推進。同時，還要加強全面預算管理的考核，嚴格按預算及相關合同等來進行剛性控制。如果是預算外的支出，應當依據審批流程進行嚴格審批，以增強全面預算管理的約束力。

（五）量體裁衣，靈活科學的編制預算

企業在預算編制時，一定要結合企業自身實際，靈活科學地運用預算編制方法，才能最大化的保證編制預算的有效性。譬如，零基預算法適用于不經常發生的預算項目；增量預算法就適用于銷售預算編制，它可以融合歷史數據與市場調研，適應市場的瞬息萬變。又如，在預算編制周期時，企業一般采用定期預算法，讓會計期間和預算期一致，易于比較預算目標和實際完成值，便于分析評價預算執行情況，造成只盯著完成目標的短視，而阻礙了長期經營活動。如果用滾動預算法，讓預算期和會計年度不關聯，以一年為固定周期，在一個月或一個季度結束，依據月（季）實際完成情況的分析評估，及時調整剩余月份、季度的預算，并在原預算期的基礎上形成下月或下季的預算，依月（季）滾動，以此來規劃、指導、修正企業以后的經營活動。當然，在執行年度預算時，可以靈活的按月或者按季度編制短期預算，嘗試著把滾動預算與定期預算結合，讓決策層及時掌握年度預算預計執行情況，在出現較大偏差時，及時調整經營策略，保證年度預算目標的實現[1]。

（六）設置能夠和企業預算掛鉤的績效考評機制

當前企業執行的全面預算需要保持“落地生根”的發展方針，通過這種方式員工能夠積極地參與企業預算活動中，在執行的過程中針對員工的工資可以采取兩種不同的模式：一種是員工能夠獲得的自身的基礎工資，而另外的一種則是員工的績效工資，基礎工資正常發放，績效工資則可以根據預算執行考核，選擇按照季度或者是按年的方式去完成最終的分配。只有這樣才能夠讓企業員工在展開全面預算的同時得到一些與自身利益相關的好處，但是當前部分國有企業中經常不具備這一個層面上的硬性指標。只是單一的針對一些可以進行控制的固定費用在指標上進行簡單量化，但是這也僅僅是全面預算管理中并不是特別重要的一個部分，因此如何讓全面預算目標能夠根植到企業員工的內心，除了企業考核機制以外，還需要有一個理想的發展環境作為重要的支撐，最后才能夠得到相關部門的大力支持[2]。

（七）完善全面預算管理架構

第一，制定提出全面管理制度，組織制定綜合平衡預算方案。第二，按照年初制定的企業發展戰略、企業發展規劃去完成企業發展目標的制定，在這一基礎上去完成全面預算方案的編制。第三，下達經批準的全面預算方案，對于執行匯總等一些重大問題需要進行匯總處置。第四，針對最后的調整方案在進行審議之后，對其給予綜合評定。第五，審議考核并使用相關的獎懲方案，針對全面預算在企業當前實際執行情況去展開必要的考核。第六，其他預算相關的管理事宜。同時，在企業中還需要設置企業會計管理委員會，并且選擇有關的負責人員進入委員會擔任主管，通常總經理擔任主任，總會計師則需要擔任副主任，除此之外其余的委員會成員還包含很多其他部門的負責人，因此選擇這樣的組織模式能夠讓當前企業制定的全面預算目標和企業多個部門之間保持融合，最終獲得多個部門在會計信息上的一手資料，讓企業的全面預算管理能夠保持一種穩健的發展模式，讓預算的制定能夠具備可執行性。真正展現出了“全面”發展背景執行預算的有效覆蓋，最終促進公司中的相關業務部分能夠積極地參與到企業預算中。如果想要在企業中能夠快速精準的執行全面預算那么必須有一個能夠供企業會計發展的環境。不管是企業的管理人員抑或是企業中的員工，都要求積極地參與，同時與企業跨級保持緊密的配合。可以說企業會計工作要想得到發展，必須有優秀的預算人員將其當成是核心的保障，只有有效的人才隊伍建設才可以使得企業能夠向著設定好的目標保持持續快速的發展，在進行會計工作展開的過程中，要求使用的措施為：強化有關的培訓企業的發展不能夠缺少健全的培訓制度作為支撐，而企業要想發展就必須在某一點與人才需求保持一致；除此之外還需要幫助員工合理進行職業規劃，同時針對員工的情況制定切實科學的職業管理體系[3]。

（八）提高全面預算編制的科學性

戰略目標與經營規劃是企業全面預算編制的重要參考，在編制過程中，要分析企業長短期發展規劃目標，立足企業實際情況，科學制定全面預算管理方案。全面預算管理部門要細分各項經營活動及預算管理目標，倒推出符合企業實際的生產經營成本、現金流量等各項重要財務指標。科學合理的選擇全面預算管理方法，如決策者需要規劃未來預算期時，可選擇應用零基預算方法；生產型企業可選擇基礎預算，其以作業和成本動因作為預算編制起點，能更好地精確控制費用；建筑業和大型設備制造企業可選擇項目語段，針對特定項目的收支情況進行預算管理[4]。

三、結束語

企業更應該重視預算管理，并積極建立完善預算管理體系，并最終成為企業的預算管理循環體系，全面落實到企業的經營活動，強化全面預算管理的各項保障措施，進而強化全面預算管理理念落實效果，為企業長遠可持續發展提供良好基礎保障[5]。