全面預算管理在國企財務管理中的實施與應用

虞佳薇 無錫靈山文化旅游集團有限公司

自改革開放以來，我國各行各業得到更多發展空間，社會企業的經營規模在不斷擴大，所產生的數據信息不計其數，對企業財務工作提出全新的標準要求，一系列的管理漏洞也就逐步顯現出來[1]。為改變此類現狀，國企需要著重加強對財務管理工作的關注，合理借助全面預算管理的優勢，實現預算管理與財務管理的有機結合，使財務工作中的短板不足得到有效改善，在保證財務工作質量的同時，促進自身的健康發展。本文就全面預算管理在國企財務管理中的實施與應用展開深入剖析。

一、全面預算管理的主要內容

全面預算管理是一項較為煩瑣的系統性工作，貫穿于國企經營建設的全過程，是集“全方位、全過程、全員參與”為一體的新型管理手段。全面預算管理主要以企業戰略目標為核心，在編制、執行、考評、反饋等全流程管理工作中，實現企業經營效率與管理水平的有效提升，促進企業價值最大化目標的實現。從管理角度來看，全面預算管理主要包括：經營預算、資本預算、籌資預算、財務預算、資金預算等多個方面，通過多種預算形式結合成總體預算，并以此對企業內部各項資源（財務資源、非財務資源）進行合理配置、控制及考核，通過預算對企業各項生產經營活動進行有效組織和協調，加快既定經營目標的完成[2]。全面預算管理與企業各部門、各業務環節有著密切聯系，在企業短期經營目標、長期戰略目標達成中有著重要的現實意義。

二、全面預算管理在國企財務工作中的應用價值

（一）對企業財務工作實行動態化監管

伴隨著國企經營業務、涉及領域的不斷拓展，促使財務工作面臨著更為嚴峻的要求與挑戰。將全面預算管理應用在國企財務工作中，能夠對財務資金、財務資源的調配與使用實行動態監管，有效規避財務資金流失、資產挪用等不良情況的出現。而在企業采購、生產、銷售等多個環節應用全面預算管理，在現代技術手段的輔助下，能夠保證財務信息的全方位采集與分析，便于企業對實際成本控制效果的深入了解。不僅如此，全面預算管理的準確落實能夠促進企業內部現有資金、資源的優化配置，各項經營活動得到強有力的資金保障，帶領國企走向良性發展道路。

（二）有助于國企財務管理模式的創新

全面預算管理不同于傳統“粗放式”的管理模式，屬于內控管理手段的升級，在國企內部財務管理創新中起到十分關鍵的作用。通過財務管理、全面預算管理二者的有機結合，能夠使國企經營戰略制定的科學性、有效性得到保證，促進經營風險的分散與規避，保證內部資源合理調配，實現各項經營與生產活動的有序進行。全面預算管理要求，企業各部門要保持密切交流與配合，協同財務人員完成部門預算工作，在充分考慮企業發展需求、經營環境的基礎上，及時調整預算策略，便于動態化監管舉措的貫徹落實。在這種情況下，傳統模式中財務工作獨立獨行的現象得到改善，使各部門之間形成關聯，保證財務數據搜集更加全面、完整，以此制定科學的財務計劃，為企業的收入計算、經營運營等提供可靠的參考數據。

（三）促進內部經營管理的改善

全面預算管理的有序落實，能夠起到良好的規范與協調作用，不斷提高國企的工作效率[3]。例如：在進行預算編制時，財務部門不再是孤軍奮戰，而是通過預算指標的合理分配，要求企業各部門均參與到其中，對實際經營資源需求進行明確，使各部門清晰了解各自責任與義務，保證預算工作的順利開展。在預算執行期間，各部門之間會在預算計劃的帶領下，與其他部門保持密切溝通，將最終溝通結果整理成數據格式，報備至上級管理部門，以便領導干部對下屬部門的工作完成情況的掌握，便于指標執行期間弊端問題的準確發現，提前采取針對性的解決對策，保證問題及時處理，既發揮了各部門之間的聯動作用，又為預算執行提供強有力的整合與指導，使資源浪費現象大大改善，這是完善國企內部經營管理的關鍵手段。

三、全面預算管理在國企財務管理中的具體應用方法探討

（一）完善全面預算管理體系

為保證全面預算管理的準確落實，國企應結合實際經營情況，加強制度體系建設，為取得理想管理成果提供制度保障。

第一，注重現金收支管理與預算管理的結合。現金流量控制、成本管控是開展預算管理的基礎前提，因為項目資金的及時收回需要通過現金流量控制來實現，以此保證企業各項費用收支情況的合理性，所以現金收支管理是構建預算體系的關鍵點。從企業現金的收入、支出兩條線路出發，適當補充預算管理內容，使財務結算價值得到全面彰顯，逐步營造良好的發展環境，進而更好滿足企業的實際投資需要。

第二，注重目標成本與預算工作的結合。全面預算管理存在的意義，便是提升企業經濟效益，創造更多利潤空間，需要通過與目標成本管理的融合運用來實現。為此，國企應結合自身實際發展情況，做好影響經濟效益提升因素的調查分析工作，逐步加強目標成本編制與管理工作。在此期間，國企應深度挖掘人力資源、財務部門以及信息技術的應用價值，合理制定成本控制舉措，以此降低企業成本消耗，提升核心利潤。

第三，注重預算管理內容的補充與貫徹[4]。預算管理部門應恪盡職守，充分考慮國企的實際發展需求，以月度、季度、年度為單位，編制階段性的預算計劃與執行方案，在各部門、各項經營業務中進行貫徹落實。堅持“全過程”管控原則，保證做到預算編制前期分析、執行過程監督控制、執行成果的經驗總結與分析，充分發揮預算工作的動態化監管職能，從上至下的實現全方位管理，以此取得更理想的管理成果。定期組織召開工作總結，對資金管理、成本管理等情況進行明確，確保全面預算管理舉措準確落實到企業各個經營環節。

（二）優化預算編制流程

首先，“上下結合”進行預算編制。國企的預算編制流程，需要按照以下步驟進行：第一，高層管理者為決策制定者，根據實際發展需求提出總預算目標、部門分目標，層層落實，安排下屬部門進行具體執行；第二，各基層單位在收到上級指示后，按照一級管理要求與原則，進行本單位預算方案的制定，及時呈報至各分部門；第三，分部門應以各下屬提交的預算方案為標準，編制本部門預算草案，交由預算委員會辦理審批；第四，預算委員會對各分部預算草案進行嚴格審查，經過綜合平衡與溝通，完成整個組織的預算方案擬定工作，分別反饋至各職能部門，以此征求其執行意見。通過這樣“自上而下、自下而上”的多次反復，確定最終方案，統一交由企業最高領導者進行審批，審批通過進行最終預算，逐步下達至各部門進行具體執行。

其次，梳理預算重點。成本費用、營業收入、現金流量是預算的重點內容。其中，成本費用是預算收支情況的核心內容，在一定的收入情況下，成本費用將直接決定企業的最終經濟效益情況；營業收入被視為預算工作的中樞環節，既承擔著市場環境的調查與預測職能，又關系到企業預算期間經營活動計劃的啟動。因此可以說，營業收入預算是否準確，將直接影響整個預算工作的科學性與可行性。現金流量是支撐企業穩定運行的基礎保障，也是預算管理中的重點環節，在企業經營活動有序運行中起到良好的保障作用，能夠避免預算管理陷入“無米之炊”的困境。

最后，建立預算責任制。全面預算管理的有序開展，能夠強化國企經營管理水平，提高經濟效益，因此需要落實配套的責任機制，將預算管理與執行職責準確落實到個人。在此期間，國企要給予全面預算管理高度重視，將其歸納至內部基礎管理范疇內，成立獨立的預算組織管理機構，將各部門、各單位的負責人設為預算管理的第一責任人，充分發揮自身表率與領導作用，使其清晰認識到自身在預算管理中的職責與權限，也便于各項管理措施的準確落實。

（三）積極搭建信息化預算管理平臺

全面預算管理是一項較為煩瑣的任務，因為牽扯部門、事宜過多，在各部門進行預算目標設置與落實過程中，很容易受到市場變化影響而出現轉變，這就需要國企靈活運用信息技術手段，搭建內部信息化預算管理平臺，為各部門的業務交流打造全新的途徑，以便預算問題、財務風險等危險因素的及時察覺。在建立預算平臺期間，國企相關管理人員應具備良好的崗位責任意識，立足于企業運營情況與資金狀況，對內外部財務信息進行整合處理，明確規范財務資金的審批與領用程序，為財務預算執行提供便捷[5]。針對超出預算范圍的財務資金，應進一步強化審核力度，借助信息平臺的便捷優勢，做好預算信息的追蹤管控，對各執行過程實施嚴格管理與分析，在保證財務信息真實準確的同時，提高信息傳遞效率，為保證財務預算結果提供必要條件。

（四）建立風險預警機制

以預算信息平臺為重要載體。搭建起完善的風險預警系統，廣泛搜集各項財務數據信息，找出可能會誘發財務風險的關鍵節點，并進行風險排查與識別，時刻監管風險變動情況與發展趨勢，評價風險狀態偏離預警線的強弱程度，及時向企業決策者發送預警信號，以便采取有效對策、做好風險預控。針對預算執行期間的風險隱患問題，應及時報備至上級行政部門，在財務、預算、成本、業務等部門的商討下，確定最終改進方案。當出現成本增加、業務量下滑等財務風險征兆時，國企應盡快啟動應急處理方案，排查原因、分析檢測、消除隱患，必要時則需依照制度規定適時調整預算目標，確保預算與實際相互吻合。

在進行預算目標分解時，應保證各崗位分工明確，嚴格推行“不相容崗位分離”機制，針對重點項目與重要財務崗位，需要至少安排兩名以上的人員進行共同辦理，彼此之間相互監督、相互牽制，規避違規操作、徇私舞弊等違法行為的出現。全面預算管理在財務工作的具體落實，應加強資金風險評估，在“事前分析、事中控制、事后總結”每個階段落實監管體系，促使企業資金周轉速度邁上新的階梯。

（五）做好預算執行的追蹤管理

在預算方案的具體執行過程中，預算部門應與其他部門保持密切交流，重點加強執行過程的監管力度，根據實際情況調整預算方案，防止預算執行期間出現漏洞問題。在此期間，預算部門、財務部門應強強聯手，充分了解實際預算執行情況，針對尚未滿足預算要求的內容，應開展深度探究，詳盡分析誘發此類現象出現的根本原因，并進行妥善處理。

充分發揮內部審計部門的職能作用，對預算編制、預算執行以及結果反饋實行預算審計，重點查看各部門的職責履行與預算執行情況，保證整個過程的規范有序。針對預算執行期間的變量問題，審計人員應對預算變化情況進行審核，采取有效手段及時改進，避免出現大量的資源消耗情況，以此促進預算管理應用價值的充分發揮。

（六）推動全面預算考核的有序落實

預算考核是預算管理工作的重要組成，對預算管理起到規范與引導作用。國企在實施全面預算管理時，應全面加強預算考核的執行與落實，立足于實際，調整并優化預算考核方案，落實配套的預算考核機制，安排專人進行預算執行情況的追蹤與考核，并設定獎懲分明的管理對策，以此來規范預算管理流程，充分調動各部門人員的工作積極性。對于預算考核指標，應進行細化處理，做好預算執行結果的總結與分析工作，根據所獲預算數據，擬定企業未來發展計劃，在預算指標的規范帶領下開展預算工作[6]。深入分析、審核各部門的經營狀況，在保證各部門實際情況深入了解的情況下，及時調整預算目標與執行方案，始終堅持以企業發展戰略為核心，將各項預算管理措施準確落實到位，實現經濟效益最大化。

四、結語

綜上所述，在企業財務管理中加入全面預算管理，能夠使傳統工作模式下的弊端問題得到改善，通過全方位、全過程的有效管理，實現內部資源的合理分配。為此，國有企業在做好自身生產建設的同時，還需對全面預算管理與財務管理工作提高重視，結合當下時代發展趨勢，促進二者的有機結合，充分發揮協同效應，從預算編制流程優化、體系建設、信息平臺搭建、風險預警機制建立等多角度出發，充分發揮全面預算管理的優勢與價值，不斷提高財務管理水平，促進國企的穩定發展。