企業內部財務控制中落實財務審計工作的意義和舉措

張 磊

（吉林省體育局田徑自行車運動管理中心 吉林長春 130022）

隨著市場經濟體制的日益完善，企業的內部財務控制工作成為企業管理的重中之重。內部財務控制能夠保護企業的資金和物資的安全，從會計信息中反饋出客觀和真實的企業數據，從而有效地控制有關的經營活動。在內部財務控制工作中加強財務審計工作，能提高財務管理效率，提高會計信息的質量，也是企業經濟發展的重要衡量指標。因此，在企業財務管理體系的各個組織結構中加入審計工作進行監督，實際上是完善了內部財務控制工作，降低企業經營和管理成本，有利于實現企業的高收益發展目標。

一、內部財務控制與財務審計之間的關系

（一）兩者相互滲透

內部財務控制是企業實現現代化經營的有效管理工具，而財務審計工作是加強內部財務控制的監督和管理手段。建立和完善內部財務控制機制是財務審計工作改進的目標之一，內部財務控制與財務審計工作是相互滲透的關系，內部財務控制工作做得好，財務審計對防范經營風險和威脅作用就會更大，從而實現內部財務控制的目標。財務審計工作同時受到內部財務控制發展的影響，是提高審計工作效率的保障，使審計評價內容更加有效、健全、合理，為內部財務控制提供完善的依據。

（二）兩者相互依存

財務審計工作是內部財務控制的關鍵要素，財務審計工作對內部財務控制機制的建立和完善具有評價的作用，內部財務控制也決定了財務審計工作的標準形式，同時也是財務審計工作的基礎。內部財務控制機制的完善程度，會影響財務信息的真實性，加大財務審計的風險。財務審計工作量也隨著內部財務控制機制的改革而變化，促進內部審計的發展，健全的財務審計工作對內部財務控制提出強化建議，打破內部財務控制的局限性。因此，兩者既相互依存，又相互的制約，都屬于管理手段。當企業做任何戰略決策時，必須要掌握政府政策和市場信息，內部財務控制和財務審計工作保證企業發展遵循國家的政策方針，避免違法亂紀、貪污受賄等行為，財務審計工作對內部財務控制的再控制和監督，對整個企業內控機制工作進行排查和核對，從而確認企業資產的安全性，是保證企業實現經濟發展目標的有效途徑。

二、當前企業內部財務控制的現狀

（一）內部財務控制環境不完善

部分企業的管理層缺乏先進的管理理念，對內部財務控制理解相對的薄弱。企業內部職能部門的職責不明確，工作人員管理意識陳舊，尤其是對內部財務控制管理工作認知落后，缺乏有效的財務管理策略，忽視財務管理工作的作用，缺乏有效和完整的內部財務控制機制。企業缺乏健全的內部財務控制機制，對工作人員沒有進行具體的職責分工，財務審批工作權限也不清晰，使成本控制和預算管理的工作都受到了影響。人為地造成了內部財務控制環境的不完善，限制了內部財務控制的發展。

（二）財務風險管控體系不健全

企業缺乏健全的財務風險管控體系，導致企業風險管理的指標不科學，降低了風險控制的管理力度，風險管理負責人的主動性不足。大部分的企業將財務指標作為風險管控體系的指標，使得風險管控體系的管理目標與財務目標相同。企業在防范債務風險時，沒有對行業情況進行全面的分析，導致風險管控體系內容過于片面。因此，風險管控工作落實不到位，無法根據企業的自身發展形勢進行風險評估和風險管控，未能把財務風險降到最低。這樣的財務風險管控體系就失去了管理的意義，為企業的運轉帶來極大的風險。

（三）會計信息有失真實

部分企業對財務觀念和管理技術缺乏更新，導致內部財務控制沒有受到高度的重視。財務管理工作的混亂，致使會計信息可能會出現虛構事實和擴大事實的現象。會計信息缺乏完善性和真實性，是內部財務控制不健全和不合理的因素之一，使得各個部門無法發揮應有的職責和作用，容易出現徇私舞弊、違法違規的問題。企業缺乏合理、合法的會計信息，會計信息質量較差，無法保證資金的安全性，對企業良好地運轉造成影響。因此，企業需要加強對有效會計信息的控制，完善和優化企業內部會計信息的管理制度。

三、內部財務控制中落實財務審計的重要性

（一）優化內部財務控制環境，提高企業資金運營的效率

內部財務控制是幫助企業實現效益目標的體系，以內部財務控制環境為載體。財務控制環境越好，對財務控制的內容就更詳細和具體。如果財務控制環境不好，會使得內部財務控制的效率降低。因此，企業制定內部財務控制流程，能保證企業經營的安全性。但是，內部財務控制流程的增加，相應地會增加企業成本，過長的流程會影響企業的經濟效益。對此，財務審計工作制度的落實，可以監督財務成本的變化，有利于企業更好地實現戰略目標。財務審計工作與內部財務控制之間是相輔相成、共同發展的關系。財務審計工作也是內部財務控制的關鍵內容，對企業內部財務控制進行評價和監管。綜合考慮企業的發展情況，內部財務控制的首要目標是提高企業的經濟效益。財務信息的合理性以及財務報告的可靠性，是通過財務審計工作來實現的。因此，財務審計工作可以優化內部財務控制制度，從而縮短財務內控流程，識別出財務控制中存在的風險點和控制點，并圍繞風險控制進行評價，進而減少無效的流程，降低了企業成本，提升經濟效率，保證內部財務控制機制有效地運轉，進一步完善內部財務控制機制。

（二）完善內部財務控制機制，提高財務管理水平

財務審計工作在內部財務控制機制建設方面起到評估的作用。財務審計工作以國家的相關財務政策和法規作為工作的依據，結合內部財務控制機制標準的財務管理流程，對企業的財務收支活動進行監督和管理。財務審計與內部財務控制存在非常明顯的聯系。財務審計為企業提供科學合理的管理決策，使得企業面對財務風險時能及時找到解決的方法，從而降低風險帶來的損失。財務審計工作對企業整體的內部財務控制進行監督和了解，從內部財務控制環境、財務風險評估、內部財務控制流程、財務信息的溝通和傳遞中，發現內部財務控制的不足。審計工作通過積極地了解企業自身的經營模式，總結市場形勢和行業背后的商業邏輯，通過風險評估，將重要的指標報送給企業經營者。企業經營者通過審計結論，對企業的經營模式和發展現狀增加更多的了解和認識，要求財務管理工作人員重視財務管理工作，使工作人員意識到內控制度的重要性。財務管理工作人員會結合風險評估，分析和改善內部財務控制機制，在內部財務控制不斷深化改革下，對企業的內部財務控制機制進行思考和總結，找準企業的控制點，提高企業資金的運轉效率。企業要增加審計工作經驗的積累，優化內控機制，幫助財務管理工作者提高管理水平。

（三）提高防范風險的作用

財務審計工作對企業進行風險的評估，制定合理的審計目標和重點，并進行現場審查，獲取審計的財務信息以及其他核查內容。財務審計工作的實施促進了企業內部財務控制的財務信息的真實性、客觀性、合法性，保證財務信息的準確和充分；對內部財務控制工作人員的工作進行監督，確保工作人員有較高的職業素質，能夠恪守職責，守法辦事；對待企業的重要事宜保守秘密，努力實踐內部財務控制機制的要求；避免違亂紀行為出現，杜絕人為引起的錯誤，從個人能力上控制風險的產生，不要讓某些員工的行為造成了企業沒必要的損失。另外，審計工作對企業經營合同進行調查，一旦發現系統性風險，審計人員會在審計報告中披露，并提出整改要求。對待尚未發生的質量風險、財務風險的經營項目的合作方，需要對合作方的資金實力和承接能力進行調查，是否存在潛在違約風險，如果存在相關風險，審計人員需要到合作方所在公司進行考察。因此，財務審計工作對企業的發展起到非常重要的影響，也是內部財務控制的核心工作，只有提高審計的工作質量，提高工作人員的職業道德素養，才能達到降低企業風險，節約企業成本，保證內部財務控制機制的有效實施。

（四）提高財務信息的有效性

財務信息是財務部門通過財務報告形式，向企業的經營者或者信息的使用者提供企業的經營成果的重要信息。財務信息的信息來源是從會計的角度搜集，從會計憑證中的原始憑證、財務報表等一列的信息中獲取。財務信息也是企業的重要資產，需要進行保密，一旦泄露會對企業產生重大的損失。對此，財務審計工作對企業的經營活動進行評價，為了企業的穩步發展，對工作人員和工作流程進行監督活動。財務信息對經營者而言是非常重要的決策依據，因此，財務審計要確保財務信息的有效性，提高信息的質量。經營者需要轉變經營觀念，用科學的眼光定位審計工作的職能。在審計工作的監督下，明確信息的使用規則，安全使用信息管理系統，建立完善的監管機制。同時，對企業經營活動方面和財務活動方面進行嚴格的檢查和科學的評價。在評價方面，審計審查財務預算、決算的合法性和合理性，提出相應的整改意見，作出客觀評價。在財務審計工作的內部建立合理的監管機制，切實加強審計監管人員的作用，切實提高企業財務信息的有效性，加強會計要素的規范化和標準化的使用，以會計報表為核心，真實地反映企業的經營狀況，減少信息披露的時間限制。另外，隨著市場經濟的迅猛發展，一兩個月的時間都會給企業帶來重要的影響。財務信息披露的時間越晚，企業所體現的問題就越多，尤其是企業編制的對外公布的財務報告。因此，信息披露的時間限制對企業的發展來說，并不能保證企業自身財務信息的真實性，減短信息披露的時間限制就顯得十分的必要，比如將披露的時間限制控制在兩個之內，足夠企業編制報告和財務審計工作。因此，減短信息披露的時間限制有利于審計工作的開展，也避免企業出現更多的經營風險。

（五）促進企業實現最終目標

財務審計工作人員對企業的生存發展具有很高的使命感和責任感。內部財務控制中的審計工作對企業的管理層提供了科學和合理的決策依據，為企業部署未來發展戰略，實現最終目標。企業財務審計工作是企業穩定發展的保障，也是保障內部財務控制有序發展的重要工作內容。合理的財務審計工作可以節約企業的管理成本和生產成本，幫助企業增加自身的內部財務控制能力，提升經濟效益，將財務審計工作的成果轉化為企業經營的成果，為企業不斷發展和壯大保駕護航。財務審計工作不僅要對企業經營狀況負責，還要對企業的經營者負責，涉及經營管理的各個方面。審計工作根據我國的經濟方針和政策的相關規定，檢查企業的目標和要求是否落實，揭露企業管理的薄弱環節，完善管理和監督的機制；利用國家政策和法律，杜絕違法現象的發生，遵循內部財務控制機制的規定；檢查企業管理工作的規范，維護企業的經營管理的秩序，保護企業的財產和利益，有利于企業長遠的發展。通過評價和審查經濟活動、財務活動以及內部財務控制，審計促進企業實現目標，以企業最終目標為出發點，服務于企業，完成自身的歷史使命。

（六）提升工作人員的職業素養

隨著企業改革和創新發展，企業的審計工作人員自身的發展水平也需要跟上企業發展的步伐。明確審計工作的性質，面對復雜性和需求性的不斷增長，審計工作環境也要進行變革。工作人員要提升自身的科學技術和應用技能、人際交往和溝通技能、企業管理技能等，能夠對不同的信息進行識別和獲取，對企業的內部中的大量信息進行篩選和深入了解；對存在矛盾和異常的信息產生質疑，落實相關法律的規定，獨立思考和分析是否存在問題，具備風險分析的能力；強調審計工作必須具備的職業價值觀和道德素養，對新的政策積極的學習，改革陳舊思想，與時俱進，對企業負責，對社會負責。因此，企業要做好審計工作，為企業的發展打好基礎。

四、結語

綜上所述，企業內部財務控制離不開審計工作，二者相輔相成，相互依存。審計工作中的監督和評價，對完善內部財務控制機制和監督管理機制起到重要作用。企業要優化內部財務控制環境，提高財務內控工作效率，提高風險風范意識，確保企業的財務信息真實和有效，進而提高財務管理水平，提高工作人員的職業素養。審計工作的重要性和意義是有利于企業長遠健康的發展，幫助企業最終實現近期和遠期的發展目標。