大數據時代基于財務共享服務模式的內部審計

李謹文

（烏蘭察布廣播電視大學，內蒙古 烏蘭察布 012000）

一、引言

“互聯網+”時代的來臨，使企業會計工作的信息化進程加速，而大數據的出現，使企業的管理方式從傳統的“傳統財務”走向“財務共享”。財務共享服務是將分散于各個分子公司的業務分離出來，并通過財務共享服務中心進行集中、統一的管理，使以前需要在各個分子公司之間進行的工作，變成一個共享的云計算平臺，大大提高會計的效率，同時也能夠更好地加強對企業的財務控制。在大數據時代，數據量龐大，數據采集和處理方式在財務共享的背景下發生變化，使得傳統的內部審計工作更加困難。

而隨著大數據、云計算、移動互聯網等技術的迅猛發展，基于財務共享服務模式的內部審計受到企業的廣泛重視。大數據審計是圍繞業務活動收集、處理和審計業務，并對其中業務信息進行審計的一種方法，其能夠達到評價財務信息體系能否達到資產保護、數據完整和效益最大化的目的。大數據具有數據量大、種類多、處理速度快、數據價值密度小等特征，因此與常規的數據審計相比，其將能夠快速對數據內容展內部審計，并提升其整體精確性。而大數據、云計算、移動互聯網等技術的出現，也使財務共享業務成為一種新興的財務管理方式，受到眾多大企業的重視和運用。“財務共享”是指將企業的日常、共有、分散、大量重復的業務過程，由財務共享中心的云AIS進行整合。它的實質就是要突破傳統的以功能為單位的管理模式，其將對管理流程進行全面的調整。并在此基礎上，將企業的財務信息置于云計算中心，各成員單位可以針對不同的業務需要進行相應的決策，以增強其動態、敏感性和可靠性。財務共享服務模式下的“大數據”內部審計，是指對財務活動所體現出來的企業管理狀況展開的審計。在審計財務共享和商業程序的數據時，需要建立起審計可疑機制，獲得審計的依據，從而得到審計的結論，最后才能完成審計。

鑒于此，本文基于財務共享服務模式進行內部審計的價值，提出大數據時代基于財務共享服務模式的內部審計實施框架，以期更好地提升企業內部審計工作的執行效果。

二、大數據時代基于財務共享服務模式進行內部審計的價值

建立財務共享服務中心是為了更大限度上減少管理費用，增強企業的財務管理效能以及控制功能。以財務共享為基礎的內部審計是企業的一項核心內容，它可以在一定程度上擴展企業的業務功能，從而使企業在業務上獲得更大的價值。

1.拓寬內部審計范圍

由于傳統的內部審計只限于從報表中可以得到的信息，而在報表中所提供的信息常常是不完整的，這就造成了內部審計的局限性。在這種背景下，企業的內審工作將不再局限于財務、商業等方面，而將資訊科技運用到各種資訊收集中，例如影像、音頻、電子郵件，以及企業外部會計政策、同行業發展狀況等，從而擴大內部審計的范圍，同時也能強化對大量的資料的整理和整理。同時，基于財務共享的內部審計也日益注重對企業的制度風險進行預測和評估，擴大了審計的范圍。審計質量是審計工作的一個重要指標，它既能反映出企業的審計業績，又能促進企業的長期發展。只有不斷提升內部審計的能力，不斷提升審計成果的使用，才能使企業在實際操作中出現的問題得到有效的解決，從而使企業長遠發展。企業信息化已經成為企業的核心能力，因此企業要加強對信息化和內部控制的認識。隨著信息技術的飛速發展，企業的工作日益走向無紙化，數據的儲存與處理方法也發生了極大的改變，對企業的發展也產生了極大的依賴性。

2.轉變內部審計方式

由于傳統的內部審計工作大多是在企業管理活動完成后進行的，而且常常采取實地審計的形式，使得審計工作不能及時進行，從而影響審計的有效性。在此基礎上，企業內部審計應在形成、核算、分析和預測的整個流程中進行，既要把審計工作融入到事前、事中、事后，又要把實地和非實地的審計有機地聯系在一起。除此之外，通過大數據技術，獲得全面、完整的數據，對企業的各項管理活動進行全面分析，評價企業存在的各種問題，從而使企業的內部審計模式發生根本性的變化，使其能夠從單一的分析到全局的綜合評判，從個體的分析到基于大數據的分析看，由此將能夠更好地提升數據審計的全面性和精準性。通過使用財務共享的方法，可以更好地掌握企業的經濟活動、經營狀況、經營狀況和財政狀況，同時利用大數據技術對企業進行風險管理，提高企業的管理水平，為企業的經營決策和管理提出一些建設性的意見，幫助企業減少虧損，提高企業的價值，促進企業的內部審計模式的改革。

3.降低內部審計成本

傳統的內部審計中，各個分子公司的管理活動比較分散，因此將需要為各個企業配備相應的審計人員。同時，大部分的審計資料都是以書面形式進行的，這不但加大內部審計的工作量，也給企業帶來巨大的人力和物力損耗。同時，由于使用紙質文件進行審計，也很難確保數據的準確性和及時性。在財務共享服務模式下，企業之間的共有業務可以通過統一的財務服務中心進行集中管理。各大分子公司僅需派遣一名人員使用物聯網產品，完成對原始文件的收集、掃描、核對將能夠實現對數據的錄入，同時企業財務數據均由財務共享中心統一管理，真正做到跨時間、跨區域的數據集成。同時，企業的財務人員也得到極大的簡化，可以節約大量的時間和人力，減少內部審計的費用。

4.提升內部審計管理水平

企業對各個分子公司的財務資料、業務過程進行規范化管理，期間制定統一的操作規程和統一的會計處理方法，使數據的可用性得到極大的改善。通過云上遠程審計，及時發現可疑的業務和線索，將能夠實時對數據中存在的問題進行監管和處理，由此將能夠以更快的速度防止經濟損失的進一步擴大。同時，以書面形式進行實地審計，也將可以極大地提高審計的準確性和及時性。同時，也大大降低審計人員的工作量，提高審計人員對問題的把握和判斷力度。運用共享云核算系統實現企業的內部審核，能夠實現企業各類數據的及時共享和共享，保證了審核工作的真實性、準確性、完整性和可用性。通過云計算技術對內審業績進行評價，可以提高企業的內部監控系統，提高企業的風險管理水平。通過構建“財務共享”的業務模型，為企業實現全面的審計改革，提供了強大的審計工具、強大的信息交流平臺、暢通的信息交流通道。

三、大數據時代基于財務共享服務模式的內部審計工作特點

一般情況下，內部審計包括組織層面、一般層面和應用層面。在三個層次上，財務共享服務模式的內部審計都有其獨特的特征。

組織層面的內部審計首要任務就是檢驗在大數據背景下財務共享模式中的IT體系結構設計是否科學合理，是否可以被正確地理解和執行，重點是對管理層進行審計。財務共享服務模式在大企業集團中的運用，旨在優化企業的組織結構，提高企業財務核算的效率，減少財務費用，從而實現企業的IT戰略目標。在此基礎上，各大相關部門要按照IT戰略目標進行分工，并定期進行督導，確保企業的戰略目標得以實現。

一般層面的的內部審計主要針對IT系統的硬件、軟件、平臺和網絡進行審計，以確保IT系統的可用性，為系統的安全提供有力的支持。在財務服務模式下，需要運用現代技術，如互聯網、云計算等，進行業務流程再造、數據集中存儲和處理等。在運用財務服務模式共享數據資源時，需要加強對網絡的基礎軟件、硬件和網絡的審計，同時要重視網絡安全、數據安全、存儲安全。

應用層面的內部審計的目的在于增強軟件的可用性、可靠性和有效性。例如：ERP、OA、HR等辦公系統主要的商業信息系統，其主要需要關注資料的正確連接、分析與處理等方面的內容。在財務共享服務模式下，企業內部審計需要注重財務流程重組的設計和執行、數據界面的完善程度、系統的登錄存儲等方面的問題。

四、大數據時代基于財務共享服務模式的內部審計實施框架

在大數據時代，以財務共享服務為基礎的內部審計，主要是利用大數據技術，實時采集、處理和分析審計數據。在此基礎上，結合企業內部審計的業務流程，提出一種以“財務共享”為基礎的內部審計體系。

1.內部審計準備階段

財務共享服務模式下，企業內部審計的前期工作主要是挑選合格的內部審計人員，然后進行內部審計前的調查。審計團隊按照審計目標編制審計方案，下達審計通知書。

審計隊伍必須具有豐富的知識體系，不僅要精通財務、審計、法律等專業的專業背景，更要有計算機技術與數據處理的技能，比如，能夠運用大數據進行審計數據的采集、處理、分析、數據庫應用等，并在云計算的支撐下，對財務數據進行預測，從而形成相應的風險預防。通過對企業進行多層次、多方位的研究，可以更好地掌握企業財務、業務、信息系統、電子數據等方面的情況，進而提升財務管理的效能。因為企業擁有多個子公司，因此，不同的審核內容面向的目標也會有所不同。在選定了審核目標后，通過財務分享的云計算系統，可以獲取企業的財務狀況、業務狀況、經營狀況等多個層面的信息，并通過對各類數據的分析，對其進行初步評估，最終形成內部審核的核心內容。審核完畢，將審核計劃上報至“財務共享”云賬務系統，由上級單位審核，核發審核通知，隨后進行后續審核。

2.內部審計實施階段

在傳統的內部審計中，企業的核心是對內部財務信息的控制，往往將內部審計工作限于對財務指標進行分析和評價，很少涉及對企業的風險和決策等問題。而云會計環境下的內部審計，則是充分利用數據共享云會計平臺和大數據技術，對審計數據進行分析、挖掘，然后再對其進行評估，以實現對企業財務風險的控制。在執行過程中，對財務共用的業務模型進行了內部審核，對數據進行采集、處理、分析，最終形成審核結果，編制審核工作草圖。

在大數據時代，財務信息共享的業務數據與以往的單純的財務數據有很大的區別。財務資料主要包含企業和企業的財務報告、財務分析等。企業的業務數據，除從供應、生產、銷售、客戶等方面，還包含大量的非結構性數據，如電子郵件、社交網絡、音頻、圖片、文本等。第三方的資料涵蓋企業的外在情況，包括一切能夠反映企業財務狀況、經營成果、行業發展狀況及政策支持的資料。會計基礎知識主要有會計制度、會計準則、內部控制制度、會計經驗、業務處理經驗、決策經驗等。

在數據收集的過程中，通過采用財務共享的方式，使企業能夠將數據規范化、業務流程化。通過云會計系統對企業的管理資料進行分析，并將其儲存在企業的財務共享數據中心，將一些特殊的商業信息以統一的形式進行上傳和儲存。內部審計人員僅需要使用專用的ODBC審計界面即可存儲和獲取數據。企業的金融與業務資訊不僅能從會計資訊分享的云端平臺獲取會計憑證、賬簿、報表等結構化資訊，亦能從外部的傳感器、RFID射頻、影像識別、B/S輸入、LabVIEW等無結構的資訊中取得原始憑證、票據、定單、合同等。第三方的資料是通過企業的內部審核接口來獲得，然后再通過企業的財政管理人員在一個共用的云會計體系中進行處理和處理。企業的產品、營銷部門的供應商、客戶、人力資源等都要對企業會計政策、行業發展以及同行業其他企業的會計資料進行全面的分析。會計工作的基礎是從外部獲取外部的信息，并根據相關的制度和準則進行財務分享。同時，對審計數據進行采集，提取出準確、有用、可靠的審計數據，形成審計數據的信息庫。

在數據的加工過程中，由于傳統的數據是批量的，所以在進行數據的整理過程中，會有大量的有用的信息被剔除。基于MapReduce和Dryad系統將可以對大量的數據進行實時分析。它可以采集、篩選、清洗、融合海量數據，對數據進行即時的數據加工、集成和存儲。數據倉庫中的數據，分析數據細節，粒度和大小。然后利用ETL和IBM的數據分析系統對數據進行了轉換，并利用 Hadoop的方式把數據裝入到了審核數據庫中，從而實現了對數據的高效優化以及對分散的、非關聯的數據的管理與加工，從而突出了審計數據的可視性。

在數據分析方面，由于采用基于因果關系的統計方法，將使得審計數據在處理方面具備更加明晰的邏輯性。但由于SAS、SPSS等傳統的數據分析系統的性能受到單個機器的限制。在大數據環境下，財務共享業務模型中的數據更多的是關聯關系的研究。利用數據處理、多維分析、數據挖掘和數據倉儲DSS技術對數據進行分類，利用Apriori技術挖掘數據中的多層關聯規則、多維關聯規則和量化關聯規則。基于挖掘出的有關標準，構建了一個基于規范的稽查分析模式。然后根據商業邏輯，構建出一個基于商業模式的模型，再通過統計、分析、預測、預測等各方面的分析和對比，找出問題所在。隨后利用多維切片、多維分析、算法處理等手段對企業進行了財務欺詐和經營業績評估，建立一個完整的電子審核證明。最后，在對數據進行處理和分析、獲取電子證據后，內部審計人員根據不同類型的電子審計證據進行審計，并根據可理解性、相關性、簡單高效、完整性和正確性等特點，編制審計工作的底稿。

3.內部審計報告階段與后續審計

內部審計報告的編制與內部審計中所關心的各種風險因子以及審計意見的落實情況等，由內部審計機構將審計報告提交給企業的財務共享云會計系統，審計報告經上級審計通過后，還要整理審計資料、建立審計檔案，并上傳至數據中心永久留存。在后續的審計工作中，重點是在審計結果公布之后，對被審計單位進行跟蹤監督，以保證其完成整改。同時還需要做好及時發現問題，并及時進行信息反饋的工作，以彌補和改進企業的內部控制和管理體系，從而達到提高企業價值的目的。

五、結語

總而言之，面對大數據、云會計和財務共享等新技術的影響，企業的內部審計工作在變革中既有新的發展契機，也有新的發展空間。云會計與財務共享作為內部審計工作的有力支持，二者結合起來，將能夠更大限度上推動企業的持續變革和改革。除此之外，建立以財務共享服務模式為基礎的企業內部審計實施架構，對數據的采集、處理、分析等過程進行詳細的論述，將可以看出其在擴大企業審計范圍、優化審計方式、降低成本以及提高企業管理水平等方面的價值，進而為促進企業的可持續性發展奠定良好基礎。