經濟新常態下國有企業內部控制及財務風險防范

潘 琳

（當陽市建設投資控股集團有限公司，湖北 當陽 444100）

在經濟社會新常態模式下，國有企業的發展仍然處在發展戰略機遇期，因此需要積極進行財務風險調研，解決當前中國新形勢下國有企業的融資問題，我國國有企業的融資問題一直處于改革和完善之中。因此，企業應加強對公司的財務風險管理，加強對公司的財務風險和內控制度的建設，重構公司的金融運作機制，加強公司的內部財務和風險管理，以提高公司在新的市場經濟條件下的綜合競爭力。

一、企業內部控制概述

公司內部管理是為保證公司運營管理活動合理有序地開展，而采取的各種監督和活動，其重點對象涉及員工、資產、財務管理和工作過程等。國有企業內部管理是一個全員化的管理工作，要求所有員工都參加并實施，以做到企業業務的全覆蓋[1]。

其一，企業內部管理必須以規章制度為導向，嚴格執行政策法規，是實現企業長期平穩健康發展的重要基石和前提條件。在公司經營過程中，如果出現了違法違規的行為，就必須要予以遏制。而國有企業內部管理也只能在符合相關法律法規的前提條件下，才能發揮功效。

其二，在國有企業經營中，必須重視對企業財產進行保護。對于公司的財產安全，無論是投資人或股東均應予以高度關注。為了保證公司資產的保值和增長，國有企業要實現公司的持續發展，必須保證其資產的安全性，并開展相關的內部管理工作。

其三，在國有企業的經營過程中，必須建立一套行之有效的經營制度，加強實施，不斷完善公司的內部環境，促進公司戰略實施，實現短期、中期和長期目標的有機統一，不斷提升經營管理和利潤，為公司長期發展奠定堅實的基礎。

其四，在國有企業內部控制中要注意內部信息溝通質量，以及實時性高效的信息傳遞，能夠為公司管理人員做出恰當決定提出科學依據。實時性真實、精確、可靠、全面的公司信息披露及其財務報告，有助于公司促進各項生產經營活動的成功開展，同時也能夠讓國有企業建立良好形象，從而提高了國有企業的社會公信力。

綜上所述，國有企業內部管理是一個系統管理工作，其涉及內容繁多，范圍廣泛，需要各部門相互協作、共同完成，才能使其職能進行有效地發揮。

二、國有企業加強財務內部控制的現實意義

在國有企業發展壯大過程中，企業財務內部管理都扮演著不同的角色。為了更好地優化配置公共資源，需要在公司內建立健全的財務管理內部控制管理體系，逐步細分工作職能、配合、統籌各崗位職責，達到公司資產效益的最優化。通過財政內部管理可以逐步規范公司內的經營活動，做到相互監督、彼此制約，為企業財務管理信息系統的真實感、可信度，提供充分的保障，也可以提供必要的參考依據以便公司管理人員作出科學有效的決策。加強財政內部管理，能夠在各個單位更有效地傳遞和共享信息，最大限度地實現企業財務管理工作自身所產生的價值。此外，通過企業財務內部管理，可以嚴格控制企業的所有業務支出，并規范運營所有資金，并及時發現和處理漏洞，以防止各類不良行為，如濫用資本等。

三、新常態下完善國有企業財務風險管控的必要性

國有企業的財富風險管控管理體系建設要求，按照企業的經營管理活動細節以及職能部門的性質差異，形成具體的風險管控管理實施細則和內控規范。健全的財務風險管控體系和規范的內控制度建設可以更加完善企業的規范化管理水平和綜合業務效率的提高。

當前，國有企業財務狀況內部控制系統不僅是解決好內部生產經營管理中所產生的經營活動，還必須對與企業相關聯的活動加以管理，針對復雜多變的市場環境，國有企業財務狀況的風險監控管理必須更加完善。

通過優化國有企業的財務風險管控系統，能夠合理的對各種職能組織的經營活動做出合理的管控，從而避免不規范的運行、浪費資源、以及財務管理不標準化等現象，達到市場經濟新常態下國有企業的總體管理水平的提高。

四、經濟新常規發展模式下對國有企業的影響

1.宏觀經濟層面變化對國有企業的影響

順應世界經濟社會發展新常規、把握新常規、推動新常規，是現階段我國國有企業變革發展的重點任務，正確利用國家變革倒逼發展機制，在調整中國有企業業運營性固定資產管理布置企業內部組織結構、國家企業股權架構、國家企業產業產品內在架構上下功力，構建中國現代化的國有資本經營體制，以滿足社會主義市場經濟的發展需求；中國的現代企業體制；大力發展市場型國有企業的運作體制，著力于創新、改革重組、管理提升、發展變革要實效，持續提升中國市場變革發展的活力、影響力和抗經營風險能力，向創新要活力、堅持向變革要力量、向市場變革要效率，在提升國有企業發展變革動力、創新動力、市場發展動力上下大力氣，為經濟社會發展新常態下國有企業改革中增加經濟社會發展的新動能，解放企業發展潛能，增強市場競爭力。

2.企業在經濟發展新常態模式下的風險加劇

改革開放至今，國有企業管理體制改革已獲得了重要成果。但現階段談國有企業變革，企業制度要變革，它主要分兩個層次，最高層次是營業性資產管理轉制，最低層次則是企業轉制。兩個層面的國有企業變革進程，雖然應該同時推動，但都必須在變革企業制度和固定資產管理制度方面作為側重點。過去依靠要素投資實現經濟迅猛增長的發展模式已難以維持，而擇優淘劣則在國內競爭中愈加活躍。一些潛藏的宏觀發展周期問題隱患逐步暴露出來。目前，國有企業的資產負債率已由60%提高至70%以上，對投資成本和可用容積的影響巨大；公路、軌道、口岸、通航港等重要基建項目服務投資進入了最高峰，公司利率等費用負擔較重；公司違法投資責任研究機制不完善，導致對公司違法的責任追究機制不完善，社會風險加大。

隨著全球經濟發展的新的趨勢，中國的貨幣和現貨市場的價格和匯率持續波動，以削減財政補助、緊縮貨幣和匯率，這是當前國有企業面臨的一個重要問題，如何在市場競爭中找到發展的契機，這就需要國有企業認清自己的目標定位，采取新型的企業經營風險管理與調節機制。

3.國有企業如何應對世界經濟新常態

國有企業的組織結構要不斷地調整，使之與現代化的發展方式相匹配，使國民經濟的從高速發展向高質量發展方向轉變，從經濟的結構不平衡轉向國民經濟的結構的再平衡，從量的松散轉向量的平衡，從總體的粗放的穩態發展到預調的轉變，從戰略管理上改進較為粗放化的戰略目標，以改善國有企業產品品質和優化產業結構。市場經濟發展要求和生存環境的變化，國有企業應該進一步培養勇于責任、勇挑重擔、樂于奉獻的創業精神，企業內部、企業不同管理部門也應在明確了相應的管理權限、權力范圍下，找準工作位置、落實崗位職責和價值、嚴格規范公司管理程序等，以進一步發揮國有資產企業在社會經營發展過程中的示范性和引領功能。

企業通常采用技術創新來對抗市場風險，一是技術創新，二是經營技術創新；這就要求國有企業必須以戰略、產品和服務提高精益制造生產管理技術應對日益變化的市場經濟，以轉變傳統國有企業的經營管理僵化、以增強國有企業市場競爭力。

伴隨新趨勢下我國國有企業規范化、組織架構化改造的腳步，國有企業內在控制權管理體系問題也逐步顯現，正因為國有企業內在控制權管理體系的建設職責主要內容不明晰、職責界限不清晰以及權力尋租嚴重的問題，根據企業內部控制權管理體系建立工作需要，國有企業各層級管理人員對企業內控體系的理解已到達了一定的高度。但在另一方面，仍有相當部分的管理人員對公司內部管理工作的了解還尚顯不足。

這表明了在新的環境下，加強和改進國有公司經營的重要性。因此，國有企業要在今后的社會主義法制中，必須加強對其整體的認識；對風險進行趨勢分析，強化對風險的分析，完善風險管理的方法和方法，并制定相應的應對方案，有效的管理和管理；通過建立健全的防范運營風險的長效管理制度，可以促進公司依法運營、規范運作，不斷增強企業持續增長的動力，使公司走上優質、高效、可持續發展之路。

雖然國有企業存在產權模糊、相關責任模糊、代理人等難以回避的問題，但與國有企業外部的管理相比，新時期的國有企業內部治理問題具有更多的隱私性與不可忽視性，健全而持續的維護國有企業內部管理制度，是公司得以在激烈的市場競爭中屹立不倒的重要基石，而企業內部管理的好壞也會直接關系到目前公司的運營和國有資產管理的風險和成效。所以，在經濟發展新形勢下國有企業的內部管理問題仍是公司運營管理中重要一環，對國有企業內部管理問題進行深入研究對我國財政監督、管理具有重要積極意義。

五、新常態下國有企業財務風險管控存在的問題

1.財務內控制度有待進一步完善

國有企業的財務內部控制需要一個全面、完善的管理體制，而在內部控制的過程中，要建立一個相對科學的制度。但是，由于我國有企業業尚未形成完整的財務內控體系，無法充分發揮其本身所具有的功能，同時，企業的內控制度也尚未完全規范化，內部制度也陷入了長期僵化狀態，因而企業很難穩健、有序地運行其內控系統。

要使我國國有企業實行有效的內控，必須建立健全的內控體系。目前，一些國有企業的財務內控制度還不完善，無法進行有效的統籌協調，使得財務內控制度沒有法律約束力，同時，因為一些國有企業迫于內部領導的壓力才出臺了財務內控制度，但是出臺時間相對緊迫，由于缺乏對現實情況的全面思考，致使公司內部控制存在著大量的形式主義現象，使其難以適應公司的財務管理需要，同時由于缺乏科學性和內部控制機制的嚴苛和剛性，難以實現公司內部控制的目標。

2.權責分配以及組織機構設置存在問題

一方面，部分國有企業雖然在職位設定時基本上都可以確定基本的管理職能，但并沒有系統性的統籌規劃。另一方面，由于企業的內控機構設置也比較繁雜，出現了部門冗余影響，還會妨礙信息傳輸。另外，部分國有企業還不能形成現代公司組織結構。在公司經營、行業規模不斷擴大的情形下，極易發生“鞭長莫及”的情形，再加上有些政府部門職位設置相應的死板，無法根據市場經濟環境進行合理調配。

3.財務風險管理方式過時

在經濟社會新常態模式下，財務已作為企業財務的關鍵組織部分，企業需要不斷進行各項財務風險管理的過程[2]。但目前，在經濟社會新常態模式下企業財務出現了各種問題，主要表現為公司內部發布消息和全方位覆蓋，在經濟社會新常態模式下，互聯網信息的傳播速度也不斷提高，在高效消息的傳遞和管理工作反饋等方面，如傳遞信息的速度緩慢等，很有可能導致公司管理人員無法高效獲取公司內部和外界消息；而與此同時，由于高效消息過期就變成了無效消息，得不到再高效運用。國有企業內部管理人員的風險防范意識不足，從而增加了公司財務投資風險和經營決策的危險性。

國有企業金融機構的員工缺乏應對危機的預防意識，在國有企業中，傳統國有企業普遍認為自己的工作是一個“鐵飯碗”，工作不主動，就會導致思維惰性，不能根據形勢的變化調整知識結構、創新思路，因而不能適應新形勢下的國有企業財務狀況與風險管理轉型的大環境，這樣就加大了國有企業金融管理部門經營風險。另外，一些國有企業為了謀求最大效益而盲目的對外投資，在沒有開展細致的課題調查研究的情況下，就開展投資項目，從而在對外融資上未能形成完整的約束制度，也無法準確地把握資本的流動，更有些國有企業在利益的驅使下，把大量的資源資金都投入到了高新科技行業中，大大增加企業財務風險。

4.監管權責劃分待落實

在市場經濟新常態模式下，國有企業為了招攬投資人，在公司財務報表中編造錯誤信息，以誤導投資人，或在公司財務報表數據上做手腳，甚至利用調整應收賬款日期、虛報今年的收入，欺騙投資者，損害債權人的合法權益，甚至不按財政部的相關政策制定財務報告，隨意設置會計賬戶，造成單位內部財務混亂，賬簿錯綜復雜。會計賬單上的賬款與真實的數目有出入。

與此同時，由于財政部門內部的管理體系不完善，造成了資金的安全問題，造成了行政人員的權力的濫用。對國有公司進行的內部監管，對其進行了財務檢查；考核、獎懲等程序不健全，監督、檢查等工作都是走過場，使工作難以落實，財會干部不能行使其應有的監督職權。

六、新常態下國有企業財務風險防控優化路徑

根據當前國有企業財務狀況風險規避機制工作中出現的有關制度不完善、審計工作不落實，以及計劃實施不合理等問題，優化國有企業財務狀況風險防范應努力做到以下幾點：

1.強化財務內控人員專業認知水平

財務人員成為國有企業財務內部控制工作的重要執行人員，其本身專業知識水平在一定程度上也會影響著企業財務內部控制工作的實施，所以，國有企業必須高度重視財務會計工作內控工作意識，并積極開展專門培養[3]。首先，國有企業要在企業內部積極開展財務會計內控專業實施的宣傳推廣，以幫助財務管理人員進一步提高自身財務內控意識，并切實意識到該項工作的必要性。然后，要高度重視對財務管理人員專業技術、職業素質的培訓，定期舉辦各類培訓與交流活動，以幫助他們及時了解最新的財務內控信息管理知識，在具體培訓流程中還必須結合各種財務管理法規等政策加以詳盡的介紹，從而提高他們的認識。最后，要根據國有企業的實際情況輸出財務管理基礎知識，著重向財務人員介紹財務內控方式和技能，提高培訓工作的實用性。

2.培訓提高財務人員的綜合素質能力

在市場經濟新常態模式下，為了提升財務工作的效能，應改革財務組織，設立專門的財務機構，使財務主管主動投入到實際工作中去，并對資源進行持續的調整，以適應新形勢下的財務日常管理的需要。

隨著國民經濟的日益發達，國家財務法規體制也不斷完善，這就要求企業的財務管理工作人員緊跟時代，不斷地掌握與財務管理相關的法律法規，只有對我國財務法規與會計制度中的法律規定爛熟于心，才能夠在企業管理工作中使用自如，在國有企業的合法權益遭受侵犯之際，能夠拿起法制武器捍衛企業的正當權益，同時對自身做到知法守法、廉潔自律。

3.加強信息管理平臺建設

在國有企業對內信息管理活動開展過程中，要重視企業內控管理交流工作的制度建設[4]。在我國國有企業內必須健全交流途徑，因為隨著企業業務范圍和規模的不斷擴大，企業內在和對外信息技術的交流也日益密集，內部信息流速也較以往有了很大幅度范圍增加，所以為了適應企業對內交流需要，企業必須以計算機、互聯網信息技術、大數據信息技術等為支撐，形成一種綜合性的信息技術網絡平臺，并與企業的OA、ERP 等信息系統全面連接起來，開辟信息技術與數據接口，制定企業信息系統規范，進行內部信息標準化管理，避免了信息孤島現象。在信息技術網絡平臺支撐下，進一步提高企業各部門信息系統交流有效性，提高企業信息系統交流的準確性和針對性。此外，企業管理層要設置一套對內交流制度，以保證信息系統流通的順暢性，以便于為企業管理層內部控制決策提供客觀可信的依據。

4.優化財務管理信息系統

在實際中充分發揮財政信息系統的功能，進一步完善國有企業的財務信息管理系統，及時準確獲取有關國有企業財務管理的各種數據資料，并進一步補充完善信息系統資源，為作出更適當的企業財務管理工作決策提供數據基礎。同時，要盡量地實現現場及時管理、全過程的財務、動態管理等。通過運用強大數據處理能力和計算機建設更現代化的企業財務信息系統，從而達到更方便快捷的國有企業核算、對帳，并通過遠程審計，從而全面了解國有企業資本的運轉情況與運行基本狀況，在企業的財務管理工作中努力完成對國有企業統計數據信息的合理運用，以提高國有企業財政管理的綜合效益。實現全過程的有效控制，及時發現財務面臨的困難，強化各個部門間的協調，全方位動態了解投資、財務等統計信息，及時、正確地制訂財務政策。

5.完善組織架構

國有企業要根據新常態的特點，進行有效的內部控制。要進一步加強內部控制的建設，必須建立健全的內部控制制度。在組織結構上，要對企業進行全面的調查，全面了解內部和外部環境，并在調查的基礎上，不斷完善組織結構。在內部建立一個專門的內部控制小組，并建立相應的內部管理隊伍。

在部門設置上，可以適當精簡，整合。比如，可以把風險管理部門和審計部門合并起來，組成一個審計機構。根據實際的經營狀況，各子企業設立了內部控制和監督崗位。建立了集團審計委員會，對企業的內部控制實施情況進行了全面的監控和評估，以確保企業的各項內控工作得到有效的實施。此外在內部審計中，要加強對審計技術手段的創新，運用信息技術，建立相關的數據庫，建設信息化的平臺。同時，在財政、契約等方面大力推行數字審計；在資源采購等平臺建設中，將審計輔助模塊嵌入，逐步構建起獨立的輔助審核體系，利用數據挖掘、數據分析技術，對相關數據進行分析，為開展審計工作提供基礎。

要改善我國國有企業的經營狀況，必須加強對國有企業的財務和內部控制，使國有企業經營更加規范。因此，企業的財務工作既是企業的核心業務，又是推動企業發展的關鍵環節，在企業的內部治理中起著舉足輕重的作用。在新的市場經濟條件下，國有企業應加強對財務的內部控制，積極轉變傳統的經營理念，運用內部的財務經營來促進企業的精益發展。為了更好地實現企業的內部控制職能，還有待于以后的經營實踐中不斷探索和改進，以便能夠及時地找到企業存在的主要問題，并在恰當的時間內提出相應的解決措施。