新冠疫情防控常態化下湖南中小企業國際化發展的困境及財稅對策

曾 虹

（益陽職業技術學院，湖南 益陽 413055）

2020 年，新冠疫情暴發及全球大流行，給社會各界帶來巨大的經濟損失。正常的對外貿易與跨境投資秩序被打亂，中小企業的國際化發展遇到了前所未有的問題與困難。為扶持中小企業，各級政府和部門紛紛采取各種惠企政策，助企業化矛盾、度難關。湖南省認真貫徹黨中央、國務院的決策部署，大力實施創新引領、開放崛起戰略，采取穩中求進的工作基調，落實“穩外貿”工作要求，統籌疫情防控和經濟發展，兩者都取得顯著成效，全省經濟呈現穩步回升、經濟結構進一步優化、質量績效不斷改善的良好態勢，外貿進出口明顯好于預期。但因全球疫情持續蔓延，湖南省對外貿易的恢復尚待時日。因此，厘清湖南省對外貿易現狀，分析此次疫情對湖南中小型外貿企業發展的影響，并從財稅角度提出相應的解決對策，為中小型外貿企業紓困解憂，健康發展提供有價值的建議。

一、2020 年湖南省外貿發展基本情況

2020 年，湖南省進出口總額4874.5 億元，比上年增長12.3%，其中出口3306.4 億元，比上年增長7.5%，進口1568.1億元，比上年增長24.1%；一般貿易出口2631.2 億元，增長9.1%，加工貿易出口520.7 億元，下降5.3%。

從以上數據可以看出，新冠疫情導致湖南省物質進出口、海外投資項目和人員流動受到嚴重影響，隨著國外疫情的持續蔓延，各類風險可能持續增大，企業經營壓力也會驟增。如果國外疫情得不到控制，持續時間較長，將直接沖擊2021 年外貿業績的完成。

新冠疫情以其小概率而影響大的特性，讓許多本屬順理成章的事情，變得不確定起來。在它的肆虐下，社會生產與生活的正常秩序被打斷，企業運轉、交易銷售與物流交通等環節無一幸免。

二、新冠疫情防控常態化下湖南中小企業國際化發展的困境

1.訂單減少、庫存積壓嚴重，企業經營風險加大

受新冠疫情影響，國際貿易萎縮，國外需求減少，作為企業生命線的訂單必然減少。湖南中小型外貿企業基本上是民營企業，出口商品很多是季節性產品，外貿訂單流失的可能性比較大，訂單的流失導致客戶的流失。國外客戶必然尋找新的進貨渠道來替代我國產品供應的缺失。國外客戶一旦轉移渠道，外貿企業重新找回客戶的難度就很大，這樣可能導致產業轉移。產業的轉移帶來外商投資的轉移。現階段，國外新冠疫情反復無常，國外客戶有的無法復工復產，甚至有破產風險，訂單可能會延期或可能被取消，國外客戶的信用風險增加，外貿企業收匯的風險也隨之增加。

受新冠疫情影響，企業庫存積壓也非常嚴重，除生活必需品外，食品、日用品、土特農產品等商品銷量均大幅度下降或部分滯銷，服裝、鞋類等季節性商品積壓嚴重，商業超市、副食店等食品經營者庫存商品大量臨期或過期，損耗較大，處理困難，有的企業由于疫情阻斷了供應鏈，因停產時間長，導致訂單轉移，有的企業因歐美等國家疫情蔓延，訂單暫緩，造成庫存商品積壓嚴重。

2.企業各項成本增加，企業生存危機加劇

目前湖南省各中小型外貿企業有序運營，但與企業相關聯的上下游企業或停產或倒閉，加上物流不暢，導致原材料短缺，原材料漲價是必然趨勢，產品生產加工成本增加；現在全球疫情還未得到有效控制，許多國家出現逆勢增長態勢，外貿企業在生產過程中需要做好生產防護和個人防護，必須備足防疫物資，企業的用工成本增加；同時產品需要各種監測與登記，企業管理成本增加；目前疫情還在擴散與蔓延，客運、貨運、航班或取消或停運，各種運輸價格上漲，企業的運輸成本增加；疫情防控需要，進口國家從嚴加強對我國出口產品的檢驗檢疫和監測，出口環節和中間環節增多，商檢費用增加。各種費用的增加，無形中增加了企業的負擔，加劇了企業的生存危機。

3.外貿企業轉內銷困難，難以開拓國內市場

因新冠疫情呈全球化態勢，外貿企業開拓海外市場受阻，外貿企業尤其是中小型外貿企業現有產品銷售不出，嚴重困擾著外貿企業的生存與發展。湖南很多中小型外貿企業為了維持企業正常運轉，不得不調整經營方式，積極開拓國內市場。但是有些外貿企業產品長期銷往國外市場，對國內市場沒有作充分的調研，產品在國外可能受到消費者青睞，但可能不符合本國國民的審美與消費習慣。外貿企業產品在國內銷售并不一定理想。同時一些民營外貿企業很難爭取到國家政策性資金，轉內銷需要對產品的式樣、成分、包裝等方面進行改進，生產流程和方式要作大的改變，這樣原有的生產設備和設施不符合新產品生產的要求，因此，生產流程要改變，生產設備要購置，無疑增大了外貿企業的資金壓力。加上中國受新冠疫情影響也非常嚴重，內銷渠道不暢，轉內銷舉步維艱，國內市場難以打開。

4.商品流通受限，供應鏈和價值鏈遭到嚴重沖擊

新冠疫情對交通、運輸和物流等方面影響較大，這在一定程度上限制了商品的流通。再加上一些地方對新冠疫情防控政策執行不到位，更加重了商品流通困難。對于中小型外貿企業而言，國內主要貨源地有的被迫停工，有的被迫轉行，很多中小型外貿企業因備貨不足將面臨斷貨風險。新冠疫情對供應鏈和產業鏈都有不同程度的影響。

新冠疫情對供應鏈和產業鏈帶來巨大挑戰的同時，對價值鏈也造成較大的波動。此次新冠疫情對于湖南省中小型外貿企業的影響主要是食品、服裝、玩具等勞動密集型和汽車配件、電子機械、醫療器械等技術密集型產業沖擊較大，這種沖擊必然會傳導至該外貿行業對應的上下游企業和產業鏈上面。

5.出口退稅政策不明確不公允

外貿企業辦理出口退稅審批流程涉及到多個部門，如海關、外匯、生產企業、綜合服務企業等，稅務機關需要審核出口前后多個環節，在拿到出口業務涉及的多種單證后，就每筆出口貿易訂單的真實性進行審核和比對驗證，然后才會給納稅人辦理退稅款手續。疫情期間，為了避免直接接觸帶來的風險，采用“非接觸式”方式申請、審核、評估出口退稅事宜。出口企業采用案頭分析、電話約談、函調、提供相關影像資料辦理出口退稅。稅務機關對相關電子數據進行比對時，如發現任何可疑之處，必須采取實地調查、發函證、當面約談等流程，只有當疑點完全排除后才予以退款。但現有的文件和規章制度對什么是疑點，排除疑點的標準是什么，并未作出明文規定。事實上，出口貨物受到多方部門的監管，不在一個系統中，不在一套流程里，差異的存在就難免產生疑點。因此，在完成出口退稅審批前的任何瑕疵，都有可能被稅務機關歸為疑點。而目前出口騙稅智能化、數字化和隱秘化的特點，增加了稅務機關判定出口貿易真實性的難度，導致矛盾集中爆發在退稅審批階段，出現大量暫緩退稅的情況。如湖南省某市2020 年出口退稅比2019 年下降12%。

目前，小規模納稅人出口貨物實行只免不退政策。本來小規模納稅人相對于一般納稅人來說不具備規模優勢，想要奮起追上一般納稅人很難?？涩F行的政策為小規模納稅人出口增加一定稅收壓力。一般納稅人出口的商品能以零稅率的姿態出口，而小規模納稅人只免不退，需要自己承擔出口前繳納的增值稅，并且根據規定小規模納稅人還不能享受綜合服務企業提供的專業便捷的退稅融資等服務。因小規模納稅人規模與底氣不足，加上專業性不夠和人手不足等原因，要全程參與報關報驗等全過程，這就無形中削減身為小規模納稅人的生產企業參與到出口業務中的積極性，更加不利于小規模納稅人的發展壯大，嚴重影響小規模納稅人走出國門的積極性，既不利于外貿行業的發展，也不利于我國經濟的良性循環。

三、新冠疫情防控常態化下湖南中小企業國際化發展的財稅對策

1.健全中小企業國際化的法律法規和政策體系

新冠疫情防控常態化下我國各地中小企業國際化的成功，需要政府的支持和相關法律的保障。首先，政府相關職能部門充分發揮其在國際上的作用和影響力，充分利用其搜集世界市場信息和投資信息的巨大優勢，為我國各地中小企業國際化提供最準確和最前沿的信息，從而使我國中小企業制定的策略符合國際化發展趨勢。其次，政府應適當放寬審批政策，簡化審批制度。放寬已失去合理性的對外經濟貿易管制，放松國內經濟的管制，依法推動我國中小企業國際化主體多元化，打破行業、地區和所有制限制。當然放寬管制并不等于放任自由，一些必要的審批程序要保留，這對于在新冠疫情危機全球化的當下尤為重要。最后，要健全中小企業國際化的法律法規和政策體系。健全的法律法規和政策體系，既包括國內促進企業國際化的法律法規體系，也包括與國際關系相關的法律和協議，如境外投資法、對外雙邊貿易協定、境外投資保護體系等。對外貿易法律法規的健全與政府政策透明度的提高，將極大地鼓勵我國中小企業國際化發展。

2.實施積極的財政政策和穩健的貨幣政策

針對新冠疫情影響，要實施積極有為的財政政策。2021 年政府工作報告提出財政赤字率按3.6%以上安排，增加財政赤字規模1 萬億元，發行特別國債1 萬億元，安排地方政府專項債券3.75 萬億元，積極的財政政策超出了一般預期。2.8 萬億中央財政資金納入直達機制，讓基層人民政府和市場主體感到強有力的政策支持力度，讓國家財政資金能更有效地惠企利民。根據國家財政政策，結合湖南外貿的實際，湖南中小型外貿企業要抓住機遇，積極立項，努力爭取更多的財政支持，拉動外貿經濟的快速增長。

為支持實體經濟發展，促進綜合融資成本穩中有降，2021年7 月15 日，中國人民銀行決定下調金融機構存款準備金率0.5個百分點，釋放長期資金1 萬億元。本次下調后，金融機構加權平均存款準備金率為8.9%。今年部分大宗商品價格持續上漲，一些中小型企業面臨成本上升等經營困難，堅持貨幣政策的穩定性和有效性，不搞大水漫灌，而是精準發力，加大對中小型企業的支持力度。繼續實施穩健的貨幣政策，堅持穩字當頭，保持流動性合理充裕，使貨幣供應量和社會融資規模同經濟發展水平相適應，搞好跨周期設計，支持中小企業發展、可持續發展和高科技創新，為推動高質量發展和供給側結構性改革營造良好的貨幣金融環境。湖南中小企業要利用這一利好政策，從金融機構中獲得低成本的信貸支持，或直接的資金扶持，為企業輸血輸氧、減壓減負，幫助企業應對疫情，恢復元氣，穩定生產經營，度過難關。

3.加快湖南對外貿易結構調整和增長方式的轉變

目前，湖南進出口產品以機電產品為主，2020 年湖南省機電產品的出口比重為25.9%。出口以技術含量低、附加值少的產品為主，這些產品很難帶來比較好的經濟效益。因此，應加快優化進出口產品結構，提高新技術產品進出口，提升產品的附加值和技術含量，增強國際經濟競爭力，積極抓住目前外貿發展機遇，努力拓展外貿發展空間，調節湖南外貿產品出口結構，對出口產品進行優化升級，支持產品技術革新，提高產品附加值，致力于出口優質產品，增強政府對外貿產品的支持力度，以促進湖南對外貿易。

加大高新技術產品的技術改造，努力提高生產技術和工藝水平，努力培育湖南自身高新技術產品，優化目前湖南低附加值商品出口現狀，積極推進鄉村發展戰略，鼓勵農民創新創業，政府各部門對農民創新創業給予積極支持，多給予經費的支助和技術的指導。發展壯大“三農”，為湖南出口貿易筑牢基礎。

4.將短期險作為應對疫情影響穩外貿工作的有力抓手

受全球新冠疫情的影響，中小型外貿企業面臨接單難、運輸難、交付難和融資難等諸多難題。正常經營受到極大的挑戰。通過調查顯示，極大部分外貿企業存在無法按期出運和收匯問題。因此，各地商務部門和中信保各營業機構要進一步提高政治站位，充分認識當前穩外貿面臨的復雜嚴峻形勢，發揮短期險對穩預期和穩外貿和穩預期的積極作用，將短期險作為應對疫情影響穩外貿工作的有力抓手，幫助外貿企業穩定信心。各地商務部門要時刻關注企業的發展動態，引導企業用好和用足出口政策和各種信用保險工具，為中信保公司短期險業務創造良好的條件，中信保公司各營業機構要切實發揮好政策性金融機構的作用，進一步擴大短期險的覆蓋范圍，創新承包模式，提高承保效率，幫助企業加強出口風險的管理，減少企業經營損失。

中信保要為受新冠疫情影響企業提供有力的風險保障。并且予其他相關部門聯合，與商務部、銀行和各企業建立疫情防控聯合機制，加強橫向協作，縱向聯動，積極發揮開發性金融保險作用，盡力支持受疫情影響的境外項目和境外企業。

5.落實落細減費降稅政策

為減輕新冠疫情給各企業帶來的壓力，政府采取積極的財政政策，加大減費降稅力度。2020 年相繼出臺28 項有針對性的減稅降費措施。全年為企業減負超過2.5 萬億元。湖南2020年1 月到11 月為企業減費降稅530 億元，不但為企業紓困解憂，而且為新冠疫情防控工作提供了有力的支持。2021 年，強化了制度性減稅，并加大了優惠力度，繼續實施2020 年稅收優惠的基礎上，實施以下稅收優惠政策：一是將小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額10 萬元提高到15 萬元，大幅度擴大減稅政策的覆蓋范圍。二是對小微企業和個體工商戶給予大幅度所得稅的優惠，對年應納稅所得額不夠100 萬元的，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅，實際上該部分所得的稅負僅為2.5%。三是將制造業企業加計扣除比例提高到100%。與“堅持把發展經濟著力點放在實體經濟上，推進產業基礎高級化、產業鏈現代化”的目標高度契合。

各級政府應加大力度落實落細減費降稅政策，確保企業有實實在在的獲得感。推進減費降稅政策的落實，應加強部門聯動配合，建立部門聯合工作機制，進行減費降稅信息共享，密切關注各外貿企業的稅負變化，跟蹤做好效果監測和分析研判，及時研究解決企業反映的突出問題。加大宣傳和政策解讀力度，提高外貿企業對國家政策的知曉度，幫助企業用足用好政策。政府要給外貿企業更多的減費降稅空間，適當提高財政赤字率，對于中小企業要給與更多的優惠與扶持。同時要保持政策連續性和穩定性，推進增值稅和企業所得稅等稅種的改革。執行中小企業普惠性稅收減免政策。保持對經濟恢復的必要支持力度，促進經濟平穩運行。啟動地方政府的彈性管理機制，如果達到新冠疫情減免條件的，地方政府有權作出決策。地方政府嚴格按法律和法規規定程序征收稅費，各類違規涉企收費要嚴加整治，嚴肅查處政策不落實和損害企業利益的問題，確保各項政策落實到位，防止弱化企業所得減稅降費政策的紅利。

6.支持外貿新業態發展，完善出口退稅政策

現階段，全球經濟受新冠疫情影響，出口貿易萎縮，各國生產力下降，消費者購買力下降，世界經濟面臨危機。國家在拉動內需的同時，也要保證出口創匯，這就需要合理高效的出口退稅政策，推動出口貿易正常運行。因此，政府應該采取積極的出口退稅政策，提高出口退稅率，發揮政策的正向刺激作用，有效緩解出口貿易的下滑。新冠疫情期間，政府出臺了許多特別出口退稅政策。如：財政部、國家稅務總局發布的《關于提高部分產品出口退稅率的公告》，按商品目錄提高消毒劑等1084 項產品出口退稅率至13%，提高植物生長調節劑等380 項產品出口退稅率至9%，國家政策更接地氣、更具操作性。針對受到新冠疫情沖擊嚴重的企業或行業，實施特別的政策保護，使其平穩度過疫情的艱難時期。政府在完善出口退稅政策的同時，還要支持外貿綜合服務新業態發展，給外貿綜合服務企業以政策的扶持和稅收的減免，使其更好地為外貿企業提供更優質的服務。解除外貿企業的后顧之憂，穩住社會經濟發展基本盤。

因新冠疫情防控需要，稅務機關采用“非接觸式”方式辦理出口退稅時，如果發現有任何可疑之處，稅務機關會暫緩退稅。稅務機關要對疑點的類型和排除疑點的標準作出明文規定。讓對外貿易企業和外貿綜合服務企業引起重視，避開退稅時產生的誤解，加快出口退稅進度。

同時，稅務部門還應加快完善小規模納稅人出口退稅的規定，只有為小規模納稅人落實出口退稅政策，小規模納稅人才有底氣找外貿綜合服務企業代辦退稅事宜。為推動中小企業國際化水平的提高，不僅允許一般納稅人成為外貿綜合服務新業態的參與者，還應該讓小規模納稅人進入該流程；不僅生產企業可以找外貿綜合服務企業代辦退稅，流通企業和服務企業也可以。找外貿綜合服務企業代辦進出口業務的門檻適當降低，讓國家政策具有普遍適應性。

7.實施“三高四新”戰略，推動更高水平對外開放

2020 年9 月21 日，國務院新聞辦公室發布新設北京、湖南、安徽三個自貿區。這是國家推動高水平對外開放的重要舉措。湖南省要充分利用國際和國內兩個市場、兩種資源，對標高標準國際貿易規則，積極推進創新，以更大力度謀劃和推進自由貿易試驗區高質量發展。加快構建以國內大循環為主體，國內國際雙循環相互促進的新發展格局。打造改革開放新高地，實施“三高四新”戰略，力爭取得更多可復制、可推廣的新制度和新舉措，為湖南對外開放贏得更多的機遇和更廣的空間，推動湖南外貿高質量發展。

緊扣湖南省工程機械、軌道交通、航空航天等先進制造業發展，加強稅收政策的調研，及時向國家部委報送稅收政策調整建議，支持關鍵技術、設備及零部件擴大出口，提升企業自主創新能力和產品的國際競爭力。支持在湖南自貿試驗區或綜合保稅區開展檢測維修、保稅研發、融資租賃、再制造等新興業務。支持湖南省行業龍頭企業主導或參與國際標準制定修訂，增強國際標準化組織話語權。指導企業有效應對境外技術性貿易壁壘。支持湖南省在自貿試驗區框架下積極探索開展對非貿易新模式，促進湖南省先進制造裝備出口。

支持研發創新機構入駐湖南自貿試驗區或綜合保稅區，充分享受政策功能優勢。引導用好出口稅收優惠政策，支持湖南省企業、高等院校、科研機構等申請設立重點實驗室，支持免稅科研設備合理利用。強化知識產權海外保護，培養本土出口知識產權優勢企業，保護科研創新成果。同時，積極為企業海外維權提供指導幫助，提升企業創新及維權能力。

全力推進湖南自貿試驗區建設，推動簽署合作備忘錄，確保創新舉措盡早落地見效。支持建設中非經貿深度合作先行區，擴大對非經貿合作。進一步擴大口岸開放，暢通國際物流通道，為湖南中小企業出口提供高效便捷的通關服務。