人工智能時代下企業財務共享服務的應用及發展

陳先川

（中文天地出版傳媒集團股份有限公司，江西 南昌 330038）

財務共享服務主要經歷三個發展階段：20 世紀80 年代初為初步應用階段。在此期間，共享服務被逐步應用于各大型企業商業采購、IT、財務等領域以降低成本。20 世紀90 年代初，財務共享服務在美洲與歐洲進入成熟階段，由簡單的會計處理轉向財務咨詢和戰略決策上來，如何使企業持續盈利為該服務模式的導向。21 世紀以來，隨著資本的擴張、新經濟的崛起，共享服務模式在世界范圍得到了普遍應用，財務共享服務的概念已擴展到國內，建設財務共享服務已經成為企業發展的方向和趨勢。怎樣借助新技術實現融合創新財提升財務共享服務應用水平和技術值得深入研究。

一、國內外研究情況

20 世紀80 年代，就初步出現了共享服務的實務應用，國外的一些大型企業集團將共享服務應用于IT、財務和采購等領域。Robert 等學者最先整理出有關財務共享服務的資料，提出財務共享服務作為企業創新式的管理服務理念，核心模式是集聚原有零散少量的財務結構，為其提供新技術從而獲取競爭資源。2012 年，ACCA Report 研究分析了財務共享服務的未來發展趨勢，指出財務共享服務借助快速發展的信息技術將趨向于虛擬化和服務外包化，為開創新市場，打造新的產能，2013 年成為最終的價值受益者Peter Finger 提出“人工智能”浪潮已經波及和影響財務流程和組織，企業財務的變革勢在必行，與人工智能的接壤，財務共享的發展才有更好的明天。2017 年馬靖昊提出“人工智能引發新的財務變革，企業管理者與財務人員要從低層次的重復勞動中解放出來，投身企業戰略管理的高層次創新”。

人工智能與財務共享服務二者領域研究主要集中在：一是基于對人工智能特點的分析，學者們的意見較為相似，人工智能時代背景下，對于爆炸式、重復繁瑣類的工作，它自動化、準確性的特征更加重要，而數據安全、法律風險也是一個不可或缺的部分，如何能完善還有待討論。二是基于對人工智能與財務共享相關的學術文獻的參閱，不難得知，在財務共享、人工智能提出并普及應用的形勢下，學者們也積累了大量研究成果，但二者仍是互為獨立的，鮮有對兩個領域進行集中思考研究。三是在財務共享服務的定義上，國外學者對財務共享服務的探究范圍廣、時間久，對理論體系研究的相對完善。我國學者對財務共享服務理論的研究涉及面有限、時間相對短，很大程度上是在國外學者提出的觀點的基礎上進行剖析，理論體系相對缺乏。但他們對財務共享服務的研究主要集中在相關的定義和作用分析上，歸結起來財務共享服務就是將性質一樣的財務放到新的業務單元上統一處理的共享模式，主要是提升企業整合能力，強化財務管控力度。四是對人工智能背景下財務共享服務的研究大多都是最近幾年才興起的的，為順應時代的發展，財務共享服務的轉型重點側重于其內涵和應用優勢以及發展創新等方面。因此，本文通過分析歸納有關文獻，探討人工智能時代下企業財務共享服務的現階段的應用完善情況和未來發展的前景，特為財務領域貢獻出微薄之力。

二、人工智能對財務共享服務發展的影響

人工智能簡稱AI，運用高性能的計算力、數據的挖掘力和自然語言處理能力這三大法寶，對財務審批、財務數據獲取、業務場景加工等進行智能操作，它的每一個模塊可以模擬人的行為感知，使金蝶、用友等財務軟件的審核、對賬、結賬、報表等輸入輸出流程完全機器化。它的符號處理技術使財務數據具有邏輯思維，圖像識別技術使財務報表實現快速分析，機器深度學習技術使財務決策更科學，因此可以打造全方位多場景的財務空間，獲取更有價值的財務信息。另外，人工智能的語義解析技術、自動程序設計技術、規則引擎技術、LBS 技術等廣泛的應用在財務發票、企業登記注冊、合同簽訂方面。

1.人工智能對財務共享原始數據的影響

財務共享服務匹配上人工智能技術對原始憑證（我們都知道原始憑證雜多、紙質不易存且不能丟的特點）進行數據式，信息化改良，主要經歷三個發展階段：一是在2016 年營改增試點之前，我國大多數企業是通過財務共享服務中心的人員對每張原始憑證核實，人工轉換方式提取賬面信息。二是隨著營改增在全國全面推行后，發票種類分為增值稅專用發票和普通發票兩種，一部分企業開始使用軟件識別技術——OCR 技術提取紙質發票信息。雖然營改增后原始發票類型規范化，但是OCR識別技術一直識別率低，導致財務工作者采集發票信息的效率降低，財務數據的差異性、滯后性阻礙了這一技術發揮在財務賬面上更大的功能。三是應用人工智能技術對OCR 技術的局限性有了跨越式的進展。OCR 技術文本區域檢測、深難度的卷積神經網絡、字符分割與辨別這些內容應用人工智能技術，打造智能OCR 技術。該技術可支持多類型Windows 系統，高效獲取海量數據，并且準確率高。

2.人工智能對財務共享分析的影響

傳統的財務共享分析往往總結過去看輕未來發展，難以提供預測性的決策分析。主要是因為可供預測分析的數據有限，并且基于那些有限的數據所提煉出的預測模型也不夠科學，且數據之間的關聯性很難量化。人工智能技術很好的改善了這一情況，利用爆炸式數據的累積和分析，選擇財務方向的建模路線，通過大量網絡路線結點的連接，在訓練算法模型后從中除去不夠準確模型，把最佳的結點模型應用到分析與預測的實際業務場景中。在財務共享服務的框架里會生成一條支持預測分析的關系網絡路線，網絡路線的節點代表影響該場景預測結果的各類因素，網絡之間的鏈結點代表著因素與因素之間量化關系影響權重。這些因素在人工智能技術運用下，通過預測分析有存在因果關系的隱形因素指標，影響著企業經營決策。人工智能的出現，讓這些隱形因素被發掘，從因果關系突破為企業績效的相關性指標。通過預測分析大數據，企業經營活動成果更加真實可靠，提高企業決策能力的同時也為企業可持續性發展打下基礎。

3.人工智能對財務運營管理水平的影響

財務運營管理一直是企業財務管理轉型的第一位，在財務共享服務這一模式下，通過人員集中、集成系統、流程優化和營運再造，運營管理水平和人力資源得到了有效提升和優化。財務共享服務的本質是應用人為設定的規則將輸入形式轉為輸出模式，較傳統模式而言，在智能化運營管理中，企業提升了智能運營管理的基礎信息化水平，人為約定的中間規則處理過程不需要大部分的人工干預，它的輸入過程被充分標簽化和結構化。如合同、發票、提單、銀行對賬單等基于系統化信息流程來執行并評估是否符合財務共享服務的運營特點，如符合則予以納入共享。傳統需要人工轉換的模式是參考經驗所得，在機器作業下，財務共享服務應用智能化運營管理的同時，它服務流程的每個節點都有特定的分工模式，如在企業資金流程中可通過RPA 連接企業系統與網銀，后臺會自動查找對賬信息并下載核對。智能時代下，依托大數據的支持，企業財務共享服務在績效管理、質量管理、服務追蹤等方面更加專業，使企業財務運營管理上升到智能的層次。

三、我國企業財務共享服務的現狀

我國大多數企業財務信息化基礎良好，財務共享服務系統包含財務核算系統、現金管理系統、預算控制系統等，這些信息融合打破了傳統信息孤島的問題。但多數企業橫向發展涉及不同領域，現有的財務信息存在的問題也越來越多，如匹配不上業務的快速發展、實時動態經營、不符合企業追求的精益化管理目標等。

1.聚焦會計核算缺少整體規劃

當前，我國大多數企業財務共享服務的應用停留在解決會計核算的機械、低效以及低能層面，主要是通過財務共享服務建立統一和規范化的操作流程以提高會計核算業務效率。企業并未從企業財務管理一體化建設的角度對企業財務共享服務進行整體性和戰略性規劃，使得共享服務應用僅停留在會計核算層面，財務的戰略、管理職能未得到體現，導致共享服務模式單一。由于建設財務共享中心過程中存在這些傳統和思想落后并且對財務共享模式的建設缺乏豐富經驗，使得財務共享和企業實際財務管理要求不符，存在本質差異。

2.財務共享平臺服務流程混亂，設計不足

我國很多企業對于財務共享平臺的服務流程，大多數是以線下流程線上化的思想進行部署，注重流程管理和事后管理。體現的是流程管理、事后管理。由于前期設計上存在不足，導致財務共享服務流程在執行層面存在混亂。首先，財務共享服務中心與公司總部、公司總部與分子公司以及公司總部各個管理職能部門在職責分配存在上不清晰，嚴重制約財務共享服務平臺在企業財務管理中功能的發揮。其次，與企業決策相關的業務數據、財務信息，只能在會計期末提供出較為完整、系統和準備的報告，不能實現實時報表出具，導致財務決策滯后。最后，因為財務共享服務流程存在設計和執行混亂的問題，不進無法充分發揮財務核算處理規模效應，也嚴重影響財務共享服務水平和能力的提高。

3.財務系統與業務系統對接難以融合

現代商業模式業務方式形式多樣，數字化電子化水平越來越高，對業務和財務融合的要求也越高。傳統的財務共享服務流程不能直接的參與到業務前端，共享財務系統與業務系統存在壁壘。財務信息是否高質源于業務信息的質量，財務共享服務不能建立系統全面的標準化、流程化作業，深入業務環節就不能從根本上解決財務數據質量問題。根據調查，第一，目前我國大多數企業在財務信息共享建設中，沒有實現財務系統與企業ERP 系統的全面對接，已對接的ERP 系統因為不能提供多維度全面的數據導致無法滿足財務核算需要。第二，由于金融行業數據保密性質的要求，企業財務系統無法密切關聯的所有開戶銀行流水數據，導致業務數據和財務數據存在的隔離。第三，業財系統的對接程度直接決定了業財融合的質量，決定了是否能充分深度挖掘與應用業務數據和財務數據。

四、人工智能技術下財務共享服務應用的優化策略

1.提倡“以人為本”的主導模式

傳統財務共享服務是以“業務為中心”固有模式下應用的，一般業務操作是按照傳統流程完成“財與物”信息錄入和會計核算，在“以人為本”思維模式下，利用已成為商品本身存在的的數據信息，通過企業信息系統和共享的財務體系，最終完成會計處理。現代財務共享服務“業務為中心”被“以人為本”思維模式所替代是時代發展趨勢，未來企業財務信息共享發展服務運營模式必定從人本角度出發。這既是人工智能時代的發展需要，也是未來財務云系統發展的方向。以人為本的主導模式下進行財務人員智能化報賬和智能化核算，從申報—預算—核銷—支付—記賬這全過程，財務人員可通過網絡系統實時報賬并及時調取報賬情況自動形成記賬憑證，節約了報銷費用與高強度繁瑣的工作流程。某種意義上，是借助人工智能技術形成高度集中的ERP 系統，在這個系統中，建立了統一的會計引擎，無論是業財對接、稽核審計，對差異較大的憑證規則，它都清晰的追溯至業務的源頭，通過特定的機器翻譯規則向財務語言轉換。因此，會計規則可適當機器學習技術來改進和優化，ERP的會計引擎僅通過分析各種成本核算管理規則模板，就能實現憑證自動生成。當企業運用統一智能的ERP 模塊，那么傳統財務共享核算板塊將最終分解，財務人員可以有更多的精力參與、了解企業生產管理技術、市場等方面的職業要求，成為企業全面綜合素質發展的人才以實現員工的訴求與幸福感。在確保財務共享服務來實現自動化核算同時，為企業創收更大的收獲。

2.提出“柔性化”的流程模式

人工智能技術條件下，企業財務共享服務是充分應用現代社會信息技術以實現高層次財務共享服務，該層次的財務共享服務更具有靈性，強調業務流程規范性的同時更具有彈性。對不同客戶個性化多樣性要求能夠進行隨機應變的處理。為了進一步支持企業財務戰略，我國企業升級優化了業務流程。首先，充分利用大數據平臺以及智能平臺加強各業務單元的業務系統與財務系統的對接，形成及時傳遞互相協調的系統關系，將財務決策與分析真正成為財務共享服務的中心任務。其次，根據成本效益的原則通過財務共享服務再造財業一體化，優先評估改造具有高回報、低風險的增值業務以及其分支業務流程；優化財務人員資源對財務人員的職能進行二次分配，由高素質、復合型人員負責復雜的財務項目和流程，具備決策能力和職責的人員對分子公司整體財務工作進行管理。最后，制定流程優化后的員工職業培訓方案；明確職責體系與績效考核標準；完善財務共享服務的各項新規制度。以上的制度改革推動了企業流程從“剛性”逐步發展為“柔性”的過程，新業務流程具有高度擴展性不再只流于表面。

3.開拓“無人超市”的新型模式

人工智能下財務共享服務打破傳統的定位格局，不要求統一的辦公地點和企業固有的設備，我們可以借鑒“無人超市”的新型運作模式，結合人工智能技術創始財務共享服務平臺變成無人工廠模式，財務人員可以跨時間、空間范疇通過配置的終端服務進行移動辦公，企業固定的共享作業模式會被虛擬化服務模式代替，以便企業回歸管理屬性。為建立綜合一體化財務共享服務平臺，財務共享服務利用自身管理系統連接了存貨管理、人力資源、采購管理、銷售管理等各個業務開拓出智能化數據信息庫。這樣的智能化信息處理系統，服務于企業管理一體化無限需求同時創建企業客戶量、拓展企業業務量，真正成為企業超前管理的有力助手。

4.建立“蜂窩數據”的安全模式

2020 年是5G 技術發展迅猛的一年，網絡用戶量的增加已經超過十億。對于目前的形勢，財務共享服務要抓住這個機遇。首先，建立財務數據網狀聯接，在人工智能平臺上完成商業活動：根據“蜂窩數據”匯聚可視化場景，上、下游產業鏈的合作伙伴在這一共享平臺上，直接運用數據系統進行“蜂窩連接”。接下來，合作、訂貨、配送、售后等業務全程采取數據模式，按照需求標準應用數據進行提取，實時生成會計記錄。人工智能把復雜財務問題分解成多個子問題，后續的數據智能化處理較容易解決，為長久的交易創造機會，數據聯通成為財務共享的基礎服務。不僅提高了企業數據質量，打消了虛假數據的存在，而且增強了新經濟商業數據系統交配對接率，真正意義上達到協同商務。最后，人工智能時代背景下的財務共享服務具有模糊化、動態化、智能化的特點，對于“蜂窩數據”的風險質量管理企業還需重視起來，建立、健全數據的安全機制。針對潛伏期久、寄生性強的病毒攻擊，財務人員要不定期地進行網絡清毒、軟件升級，提前對外部網絡的非法入侵做好防范措施；對數據進行加密，嚴格區分智能財務共享服務平臺不同訪問者的業務操作范圍與權限，拷貝的過程進行認證與授權，實現完全隔絕的效果；為使“蜂窩數據”達到網絡最大化安全，企業還可以外聘網絡安全領域的專家來防范。

五、人工智能時代下財務共享服務的未來發展和創新

1.人機協同智能化

在財務共享服務領域，行業內專家預測基于人機協同的現階段模式是人工智能應用的第一步，未來人工智能會向人工作業發起進攻，最終讓機器取代人工成為可落地的項目，并且有效提升財務共享服務的產能，這是未來的發展趨勢。在探索的現階段道路上，財務專家學者就抓住智能化背景的機遇，依靠人機可視化的交互方式，對數據信息進行挖掘篩選、價值創造和累積評估。利用計算機在財務執行、數據處理、決策過程的感知能力進行深層分析并且模擬人的思維能力，整合出有價值的信息資源，根據智能系統進行預處理后產生最后的結果，以此找尋更多的規律服務于企業的戰略決策。除此之外，財務專家探究到現行財務共享服務流行大鍋飯的作業模式，通常是隨機式，搶單制分配工作，忽略了不同的工作任務的風險等級，同時也忽略了不同分派作業員工的能力的差異。為此，財務專家應用計算機對共享作業人員自動分類的優勢，打破目前財務共享服務中心的派工方式。將作業任務分成不同的風險等級，然后根據員工的技術水平相匹配進行差異化派工，從而降低成本，減少共享作業的風險。當然，人機結合模式是財務共享服務智能化的過渡階段，未來人工智能對財務共享的應用發展還需進一步的探究。

2.財務機器人（RPA）

RPA 的中文含義是機器流程自動化。實際上是在AI 技術下運用而生的一個軟件產品總稱。它的主要發展趨勢如下：（1）具有仿生學的特點，可以模擬企業各種業務系統的處理流程，在不接觸改變現有企業財務系統對接方式下，可以擬人化在系統間銜接操作。（2）接受明確的指示，規范操作，實現流程自動化對財務監管和可視化操作， 例如一臺財務智能掃描儀會在人進行操作時捕捉和記錄完整的行為，以便對執行的時間節點進行有較的監控。（3）在企業現行財務共享系統上進行的嫁接，以外掛形式存在，使原有財務共享服務獲得智能化系統應用功能。（4）RPA 基于機器學習，進行自動審核分析財務風險報告，甚至能發票真偽校驗、企業股票、證券等資本分析、銀企對賬等。未來RPA 繼續上升到高級財務機器人（SRPA）的階段，能夠自動封裝、語言交互、場景組件等，對財務共享領域有更深層次引領的價值。

3.大共享時代

隨著企業對財務共享服務的理解不斷深入認識和創新發展。為企業創造價值的共享服務呈上升趨勢，服務的內容也越來越多樣化，逐步擴展為“大共享”模式。未來企業至少有一半以上的部門得益于大共享服務。不僅涵蓋企業財務內部控制系統，外部環境系統如市場進行營銷、信息網絡技術、水電管理、人力資源等都納入大共享服務的管理范疇。而未來隨著人工智能技術和企業業務的逐漸融合，財務共享的功能也會得到擴展，在業財融為一體、管控與服務并重的同時，還會對客戶、供應商等產生影響，使得財務管理工作擴展到整個企業管理流程，迎來企業的“大共享時代”，而財務共享作為共享服務的先行者，勢必會轉為大共享時代下的新財務，為企業創造更大的利潤價值促進企業未來的創新與發展。

六、結語

人工智能環境下財務共享服務的創新發展是智能技術進步的必然要求，是企業持續發展的需求，也是綜合國力提升的必然路徑。本文通過對人工智能背景下企業財務共享服務應用基礎上，探究人工智能技術結合財務共享服務發展前景并對我國企業財務共享服務的現狀中存在困惑：核算會計與管理會計難以融合；各種體系之間存在沖突；財務工作模式與商業運營模式的矛盾進行了橫向分析并提出了優化策略，從人性化、柔性化、無人化、數據化四個維度來創建企業財務共享的智能化服務發展的空間。在人工智能時代下，企業利用AI 技術優化OCR、預測分析大數據、進行智能化運營管理，打造出屬于企業自身特色的財務共享服務，摒棄傳統財務共享服務的應用模式，發揮智能財務共享的作用為企業創造更大的收益。最后，闡述人工智能結合財務共享服務創新下的產物并且暢想企業進入大共享時代后新財務的誕生。