全面預算管理在民營企業的應用分析

寧海鳳

（重慶市錢寶科技服務有限公司上海分公司，上海 200050）

一、前言

近年來，由于國家對經濟領域工作的重視，并出臺了各項政策文件給予支持，企業迎來了新的發展機遇，但與此同時市場競爭壓力也在不斷增大，風險影響因素急劇增多。為了幫助自身應對當前發展挑戰，許多民營企業開始認識到自身管理工作中存在的不足，開始在管理工作中應用預算管理工具。但是因為自身的歷史原因，在實際操作過程中遇到了困難，比如企業管理層對預算管理認識不足、預算編制和預算執行不到位等狀況。

二、全面預算管理的基礎理論

1.全面預算管理的內涵

全面預算管理是對企業所有管理工作的合理規劃，其范圍覆蓋財務、業務、投資、技術等各個工作環節。預算管理企業的經濟效益提升為主線，以企業資源使用效率提高為手段，通過對企業各個工作環節的成本的分析預測，進而制定出企業的預算編制方案，為企業未來一段時間的工作開展提供指導方向。全面預算管理可分為預算、控制、協調以及考核四個部分，這四個環節就成為企業有效管理內部工作的控制系統，它將企業制定的戰略目標進行合理分解，并下達到各個責任中心，并將其與企業總戰略目標相結合，實現對各責任中心的有效引導。

2.全面預算管理的功能

全面預算管理具有明顯的系統性特征，它并不著眼于短期經濟效益，而是作用于企業的長期戰略發展，通過對企業所有部門、所有工作全程協調控制，幫助企業合理配置內部資源，促進企業價值最大化。全面預算管理因自身的前瞻性管理性質，因而有利于企業管理層能夠提前洞察可能遭遇的風險，借助預算監控手段幫助愜意制定應對方式提供有效的依據，且績效評價環節則能幫助企業了解各部門的執行力度，激勵各部門做好本職工作，強化企業團隊凝聚力。

3.全面預算管理的理論依據

內部控制是一種帶有明顯約束性的控制手段，其目的在于確保企業的發展不偏離預設目標，而內部控制的核心內容在于相互牽制以及系統管理兩個方面。事實上，全面預算管理就是內部控制的一部分，也是內部控制的基礎，企業借助全面預算管理來規范企業日常工作行為，通過互相牽制手段來確保各部門、各崗位能夠緊密配合，從而降低了管理風險。

4.全面預算管理的基本模式

全面預算管理的基本模式一般為集權型管理模式，在該模式下，企業掌握下屬單位的決策權和控制權，比如母公司對子公司的各項重要權限，企業以實現最大價值為目的，實現對子公司的組織管理，此時即將子公司視為責任中心或責任單位。但是隨著集團企業規模的不斷擴大，集權型管理模式開始出現一定弊端，逐漸開始出現分權型管理模式，母公司對子公司擁有部分重要決策權，但是也會放出一部分權力，避免強權管理帶來的盲目制約，但是也會存在一定的風險隱患，具體管理模式選擇需要結合實際情況。

三、全面預算管理的組織體系

1.預算管理決策部門

預算管理決策部門指的是預算管理委員會，該組織負責企業的決策活動，具有最高決策權。預算管理委員會是基于企業的戰略方向而制定預算指標，并對預算項目和策略進行審核修訂，在預算執行過程中，倘若遇到預算編制不合理的情況，還要進行預算編制的調整工作，在完成年度工作之后，預算管理委員會還要進行績效考核，并根據考核結果對執行單位和個人進行獎懲，由于該機構做出的決策關系重大，因此該機構成員通常由企業高層擔任。

2.預算管理專職部門

預算管理專職部門是負責企業的預算日常工作內容，包括企業的預算編制、預算控制、預算調整、預算分析以及預算考評等，而預算管理專職部門也需要匯總審核預算執行部門的預算草案，而預算管理專職部門制定的制度方案，需要預算管理委員會進行審核，從而制定企業的總預算方案。在進行預算執行工作時，預算管理專職部門還需要對其進行全程監督，確保其嚴格按照預算方案執行。

3.預算管理執行部門

預算執行部門指的是負責具體執行預算的責任中心，比如企業業務部門以及子公司等。企業預算執行部門在預算管理專職部門的指導下開展工作，并根據實際情況編制本部門的預算方案，在預算方案下達之后，執行部門還需要將其分解到各個崗位和工作環節當中，以預算來指導工作。

四、全面預算管理對于民營企業發展的重要作用

1.提升資源使用效率

相比國有企業，民營企業在資源獲取和政策傾斜缺乏優勢，因而企業可通過預算管理手段，從預算角度實現對企業內部資源的科學配置，確保所有資源都能得到充分利用，有效提高資源使用效率，為企業健康穩定發展提供物資基礎[1]。

2.提升企業價值

從企業管理層的角度出發，企業管理工作需要較強的規劃性和嚴謹性，而全面預算管理為企業管理工作開展提供了良好的工作手段，使企業管理層能夠對企業的經濟活動進行事前、事中以及事后的管控，提高對企業各部門的約束力度，促進全員之間的協調配合，從而為企業提高自身價值提供保障。

3.完善監督機制

企業通過預算考核手段，能夠及時準確發現當前工作中存在的實際問題，通過監督考核，及時發現調整不合理的工作舉措，促進企業管理水平的不斷提升，提高預算管理的工作職能作用。

五、當前民營企業全面預算管理存在的問題

1.企業管理層對預算管理認識不足

對于民營企業管理工作而言，企業開展預算管理工作的基礎在于良好的預算管理意識，但是當前部分民營企業管理層對預算管理工作的認識不足，具體體現在三個方面。首先，部分企業管理層對預算管理工作不夠了解，對其內涵認識不足，誤認為預算管理工作應當由財務部門全權負責，不了解全面預算管理工作的核心特征，比如全面性、全員性以及全過程性，從而沒有動員各個部門工作人員一同參與進來，預算管理未能發揮其應有的作用[2]。其次，部分企業管理層雖然對預算管理工作的特性有所了解，但是缺乏實踐檢驗的前提，對其產生的實際作用有所懷疑，不愿在預算管理工作上投入足夠資源。最后，部分民營企業管理層受到傳統觀念的束縛，對于新興管理模式和理念的引入存在較強的抗拒心理，使得全面預算管理理念在引入階段遇到了一些困難。

2.預算管理缺乏戰略導向

預算管理工作應當是為企業戰略目標落實而服務，因此預算管理目標應當基于企業戰略目標制定，以此為企業的工作開展提供指導方向。但是一些民營企業制定的預算管理目標與戰略方向關聯度不高，可從以下兩點探討。首先，一些民營企業過于重視短期經濟效益，而忽視了企業的長遠發展，使得企業制定的預算管理目標更符合企業的短期盈利需求，只能適應當前階段管理工作，但是與未來預算缺乏有效銜接。第二，一些民營企業在進行預算管理目標的落實時，企業未采用合理的預算目標分解策略，沒有根據各責任中心的工作職責和作業量來完成預算目標分解，給各責任中心的預算目標確定帶來了隱患。

3.預算編制和執行不到位

預算編制和預算執行工作是預算管理工作發揮具體實效的核心工作階段，做好該階段的工作內容對于整體工作開展來說十分關鍵。首先，過于重視編制工作存在一些民營企業當中，而對后續執行工作不夠關心，導致完成的預算編制無法得到有效落實。其次，隨著民營企業的快速發展，自身業務數量和種類不斷增大，因此對業務人員的專業能力也有了更高的要求。但是部分企業的工作人員未能達到企業當前的工作要求，因而也就無法高質量完成企業的各項工作規劃。最后，部分企業的預算編制人員對企業的業務活動了解不足，在進行預算編制工作時，沒有做好充分的調研準備工作，導致預算編制基礎不牢固，與企業的實際管理狀況不匹配。

4.預算監管工作有待加強

對于預算管理工作而言，預算監管是其完成預算工作目標的有力保障，倘若監管工作力度不足，就會導致企業工作效率和質量難以保障。首先，部分民營企業沒有意識到管理組織對于工作開展的重要性，并未設立專業內部審計部門，而是由財務人員代理行使內部審計職權，這不僅違背了關鍵崗位不相容原則，使得企業職權范圍混亂，增大了財務風險。其次，部分企業的預算監管制度存在缺失狀況，導致內部審計人員在進行監管工作時，在缺乏執行方向的情況下，預算監管工作效率較為低下，未起到理想成效。最后，部分企業對預算監管工作存在錯誤認知，企業負責人并未基于預算監管工作的實際需求，為審計人員提供工作所需的權力，使其獨立于其它部門和管理人員之外，避免審計工作受到個別人員惡意干涉。

5.預算考核激勵制度不健全

預算績效考核工作具有較強的行為引導管理職能，能夠有效激發員工的工作積極性，促進預算管理目標按照預期計劃完成。然而一旦預算績效考核激勵制度存在問題，就會直接影響企業人員的主觀能動性和團結協作精神，因此企業要對該制度建設工作予以重視。首先，部分民營企業管理層對預算績效考核的職能作用缺乏了解，并未設立明確而合理的預算考核目標，使得預算考核工作缺乏指導方向，預算績效考核工作流于表面形式。其次，預算績效考核工作實施工具是考核體系，而考核體系的構成與考核指標密切相關，但是一些企業在設計績效考核指標時，未能結合企業的實際管理狀況，使得績效考核指標體系缺乏科學性和可行性。最后，部分民營企業在制定預算考核激勵制度時，未能考慮到考核制度的公平性和科學性，未能確保企業各部門的利益分配合理，不利于企業內部的團結協作。

六、全面預算管理在民營企業應用的具體措施

1.樹立預算管理理念

在樹立預算管理理念上，民營企業需要做好三點內容。首先，民營企業管理層要意識到管理理念自上而下樹立的客觀規律，從自身做起，掌握預算管理的內涵和作用價值，遵循預算管理工作理念，將其應用到實際管理工作中，動員所有部門人員一同參與進來，確保預算管理工作發揮其實際職能作用。其次，企業管理層要親自參與到預算管理工作當中，在對其充分了解的基礎上，將企業現有管理模式與預算管理進行結合，并在預算管理中投入足夠資源，使預算管理在企業內部順利推進。最后，企業管理層應當及時擺脫傳統管理觀念的束縛，積極擁抱變化，勇于開拓創新，樂于嘗試和學習新事物、新理論，為預算管理理念的引入打開一條寬敞通道。

2.明確預算管理目標戰略導向

企業制定的預算管理目標要符合企業的長期發展規劃，以戰略方向來指導企業預算目標的制定，企業應當著重目標的實踐操作性和合理性。第一，企業的預算管理目標應當結合企業的產業結構優勢和規模優勢，并且要注意企業近期容易面臨的風險因素，將同行業企業的預算管理目標制定思路作為參考，從而制定出符合企業實際發展需求的預算管理目標，算出企業各下屬單位的利潤目標，進而反推總目標的合理性和可行性。第二，事實上，企業內部不同責任中心的預算分解結果并不相同，如企業財務部、產品質量部、生產部、人力部等部門的職責不同，因此預算管理目標的分解側重點也有一定區別，需要基于各責任中心的實際情況，采用零基預算方法來明確各責任中心的管理目標。

3.強化預算編制和執行

預算編制和執行工作是預算管理發揮實際作用的核心環節。首先，企業應當對預算管理整個工作流程進行熟悉了解，預算管理可分為以下幾個階段，分別是預算管理目標設立、預算編制、預算執行以及預算監督控制，其中預算管理目標是以戰略目標為依據設立，而預算編制則是基于預算管理目標制定完成，并作為預算執行的核心依據，因此企業不僅要對預算編制工作高度重視，還要發揮預算執行的作用，將預算編制落到實處。發揮內部控制工作的作用價值，確認相關工作人員的職責范圍和工作目標，從而加強預算執行力度。其次，由于預算執行是由企業人員執行完成，因此民營企業要重視企業員工的專業能力，可針對當前企業人員的業務能力，制定科學合理的技能培訓計劃，從而在較短時間內提高人員專業素養，為企業全面預算管理工作奠定人才基礎[3]。最后，企業要加強業務部門和預算部門的協調配合，使預算人員對業務工作有一定的認知了解，并在預算編制工作開始之前，做好充分調研準備工作，以牢固的預案編制基礎來確保預算編制的合理性和可行性。

4.加強預算監管工作

預算監管工作是預算管理高效推進的重要保障，加強其監管力度無疑意義重大。首先，企業需要設立專業內部審計部門，避免其他部門人員代理行使內部審計職權，造成權責范圍交叉的現象，保障企業內部管理秩序。其次，在管理制度流程方面，企業應當完善預算監管制度，結合企業當前的運營管理狀況，為企業審計人員提供必要的工作指導依據，使得企業預算管理工作能夠全程置于有效監管之下，促進預算監管工作的專業化和規范化。最后，為了促進審計工作的順利進行，企業管理層要認識到審計工作的特殊性，將審計人員獨立于企業管理范圍之外，由企業最高層指揮具體工作內容，確保審計工作結果能夠為管理層制定決策提供可靠的數據資料。

5.健全預算考核激勵制度

在健全預算考核激勵制度方面，民營企業可從三方面著手處理。首先，民營企業應當對預算績效考核的職能作用有所了解，在明確其行為引導職能作用之后，再結合企業當前的管理現狀，設立合理的預算考核目標，并將考核目標進行拆解，從而作為績效考核工作的執行依據，避免績效考核工作流于表面形式。其次，企業在設立績效考核指標體系時，要與企業的核心業務相結合，鼓勵企業將資源投入到核心業務當中，通過績效考核指標來促進企業經濟效益的進一步提高。最后，企業在制定預算考核激勵制度時，要嚴格遵循制度的公平性原則和科學性原則，確保企業各部門的利益分配合理，促進企業部門之間的團結協作，提高內部資源的使用效率。

七、結語

綜上所述，民營企業開展全面預算管理能夠有效提高自身管理水平，幫助企業提高經濟效益，增強市場核心競爭力，從而為民營企業可持續健康發展奠定良好的物質基礎。因此民營企業要對全面預算管理工作引起高度重視，樹立預算管理理念、強化預算編制和執行、加強預算監管工作，從而有效發揮全面預算管理的職能作用，在幫助企業完善自身管理機制的同時，為我國經濟建設工作貢獻一份力量。