新發展理念對商業銀行會計財務管理工作的啟示

陳 夢

（中國人民銀行湘潭市中心支行，湖南 湘潭 411100）

黨的十九屆五中全會通過的“十四五”規劃和2035年遠景目標中，新發展理念貫穿了發展的全過程和全領域，在新形勢新背景下各商業銀行想要保持平穩發展態勢、不斷提升自身履職能力，需要建立健全契合新發展要求的管理模式、制度流程及組織架構等，而會計財務工作作為服務和保障履職的重要基石，亟須轉變思路，提升管理水平，提高資源配置效率。

一、新形勢下加強會計財務管理工作的必要性

1.政策制度出臺提出了新的要求

2020年以來，各級機構和部門積極貫徹落實“過緊日子”精神，通過多渠道高強度地宣傳政策要求，同時打出一系列的“組合拳”加強會計財務管理，著力強化預算引領和預算約束。與此同時，各類會計財務管理、預算績效管理相關制度和實施意見也相繼出臺，為加強采購、固定資產、基本建設管理提供了明確的制度依據和規范的實踐應用指引，有力推動了預算績效管理的全面實施。但制度的日趨完善對會計財務管理的科學化、規范化和精細化提出了更高的要求，傳統會計模式已不再滿足新型會計財務工作的需要，會計財務部門要在做好服務保障的基礎上，探索新的財務管理模式，不斷增強會計財務管控效能，充分發揮履職推動作用。

2.全面從嚴管理呈現新趨勢

十八大以來，黨中央進一步加大全面從嚴治黨力度，中央八項規定及其實施細則、《黨政機關厲行節約反對浪費條例》等嚴肅財經紀律的相關制度措施陸續制定，會計財務全面從嚴管理形勢愈加嚴峻，這就需要我們會計財務部門加快提升會計管理能力，更高質量地管好用好有限的財務資源。另外，各類內外部檢查逐漸延伸至基層，且覆蓋范圍越來越廣、檢查內容越來越細，查證方式越來越嚴密，對問題反饋和整改的力度也越來越大。面對此種形勢，會計財務工作作為檢查監督的重點和風險防控的“前沿陣地”，必須進一步強化制度執行力度，完善內部控制，增強風險防御和風險應對的能力。

3.科學技術賦能帶來新機遇

近幾年來科學技術蓬勃發展，推動經濟金融業態發生了巨大變化，科技賦能領域也越來越廣，“科技+”創新進程日益加快，科技也已逐漸滲透到會計理論、會計核算、會計監督中，會計信息處理和會計應用管理面臨著新的變革，商業銀行會計財務工作也面臨新的發展機遇。在科技力量的推動下，會計職能亟須轉變，會計人員要從過去“被動核算”的角色中跳脫出來，主動向“管理型”改變，學會借助科技賦能，探索“會計+科技”管理方式，在做好歷史數據分析的同時運用大數據對未來的運行狀況和財務風險進行研判，以提煉出更具前瞻性的決策信息。

二、當前商業銀行會計財務管理面臨的新挑戰

近些年來，商業銀行在加強財務預算管理、防范會計財務風險以及持續推進會計財務工作轉型等方面重點發力，也取得了一定的成效，但是，隨著當前形勢的不斷變化以及會計職能的進一步拓展，商業銀行會計財務管理責任更加重大、履職任務更加艱巨，會計財務轉型工作需要朝著新的發展目標持續推進。因此在新發展過程中，商業銀行會計財務部門要在總結經驗、轉化成果的基礎上更加清醒地認識到當前工作中仍存在的薄弱環節，充分挖掘問題根源，積極應對面臨的新挑戰。

1.會計財務治理深入推進力度不夠

（1）會計人員認識不到位。受限于傳統管理思維的影響，有的商業銀行會計人員仍然簡單地將財務治理理解為記賬、復核、報表核對等日常流程性工作，沒有認識到財務治理在履職中的重要作用，沒有厘清會計財務治理的具體目標和方向，導致財務治理反饋、判斷、分析等作用得不到有效發揮。

（2）財務治理實質作用未凸顯。財務治理的本質是通過有效的管理方式實現資金風險的防控和效益的提升，這是資金管理的基本要求，也是推進會計財務工作高質量發展的內在要求。然而在實際工作中，有的商業銀行在抓會計財務工作時僅僅浮于表面，對上級單位的規范性文件只進行形式上的轉發，文件學習只是淺嘗輒止，未對各類規定進行逐條消化和深入探析，且并未結合自身業務履職進行制度完善和貫徹；有的缺乏獨立思考，喜歡生搬硬套，不顧業務實際情況直接套用其他單位的先進做法，結果耗費了人力物力，卻收效甚微，偏離了“圍繞服務履職強化財務治理效能”的主要目標，導致財務治理實質作用難以發揮。

（3）全過程管理機制不成熟。從目前管理現狀來看，部分商業銀行財務治理呈現重結果輕過程的現象，某項管理措施的推行，往往注重制度的出臺，對制度執行的效果沒有及時進行評定，且目前監督檢查的重點集中在事后監督上，財務治理并未延展至財務運行全過程，尚未形成從制度建立、財務收支管理、績效運行監控到問題整改、績效結果運用的全流程管理體系。

2.會計信息系統聯動共享力度不夠

（1）會計信息系統較分散。一方面，隨著會計改革的不斷深入，會計管理覆蓋范圍越來越寬、管理事項愈分愈細，對會計編報質量要求也日漸提高。在這種環境下，涉及到各類會計業務的統計和管理系統逐步產生，比如資產管理系統、采購信息系統、財務報賬和審核系統等，但由于各系統數據單獨存儲，相互之間關聯程度不高，導致會計人員提取綜合數據困難，進而影響會計綜合分析質量。另一方面，近些年來各類創新性會計業務系統逐漸增多，特別是同一單位不同分支機構自主開發和應用的會計系統也逐步呈現多樣化趨勢，但由于這些系統的開發設計所依據的管理需求和應用目的不同，使得各系統處于獨立運行狀態，尚未進行全面整合，且相關上級管理機構未組織對各類會計信息系統進行統一管理和加工運用，雖然各類系統的推廣應用使得會計數據更為精細化，但也出現了部分數據重復的問題，導致某些基層會計人員忙于處理各類系統，工作業務量有所加大，工作效率反而受到一定程度的影響。

（2）信息共享推進較慢。據了解，目前某些機構正著力加快對會計業務系統的研發力度，探索將各類子系統進行整合，作為功能子模塊嵌入到一套綜合管理系統中，但在推進過程中仍存在一些困難，比如各子系統數據篩選和統計匯總的口徑不一致、財務指標設置存在差異、業務操作流程不統一以及崗位操作權限難以合理設置等，這些客觀性因素的障礙使得信息共享推進步伐不得不慢了下來。另外，現如今商業銀行在信息收集、匯總和整理方面還主要依賴人工，這極大地耗費了各職能部門間互相獲取和掌握信息的時間成本，也無法確保獲取信息的完整度和準確性，造成相關數據處理和應用的效率不高，影響了會計分析效力。

3.會計人力資源培養儲備力度不夠

（1）整體素質存在差異。由于商業銀行受所在地域及經濟發展狀況的影響，新吸納的會計專業人才較少，且在崗會計人員逐漸老化，會計部門人員業務水平參差不齊，整體知識結構存在差異，既掌握會計專業知識又具有宏觀視野的人才匱乏。

（2）培養儲備難度較大。一方面，由于長期以來會計財務部門被視為內勤管理部門，主要是處理內部相關事務，同時受制于基層會計部門人員較少，一人身兼數崗的問題仍然存在，導致基層會計人員忙于應付日常事務性工作，對金融經濟宏觀政策了解不多，對其他相關知識的更新變化情況也關注較少，會計人員履職視野難以開闊。另一方面，由于部分商業銀行對會計主管在崗任職時間有限制性規定，且青年員工崗位調動頻繁，使得新老“傳幫帶”作用發揮不顯著，容易造成“青黃不接”的現象，會計人員后備力量的培養和儲備難度較大。

三、貫徹新發展理念的相關建議

在新形勢、新挑戰、新要求下，商業銀行會計財務部門要積極順應發展趨勢，充分做好財力保障，要在“創新、協調、綠色、開放、共享”五大發展理念的指引下，探索推進會計財務工作持續發展的新途徑。

1.堅持創新驅動，推動會計財務管理“科學化”發展

（1）從制度入手，完善財務治理體系。商業銀行要想在財務治理工作中取得實效，首先必須有制度上的保障與支撐，要想方設法創新管理機制。比如，可以借鑒采購管理委員會的模式，構建以單位主要負責人為主任，分管會計財務工作的領導為副主任，各相關職能部門負責人為主要成員的“財務治理委員會”，統籌謀劃會計財務治理工作，探索建立職責明確、流程完善、科學規范的制度體系，形成權責對等、約束有力、溝通順暢、齊抓共管的良好工作格局，不斷增強風險研判的前瞻性，提高財務資源配置效率。

（2）抓職能轉變，探索科學管理方法。職能轉變創新是會計財務工作轉型的本質要求，基層會計部門要在拓展會計職能上想辦法，化“被動”為“主動”，積極識變、求變、應變，堅持守正創新，注重在實踐中積累總結經驗，探索將會計核算與監督職能延伸到會計財務工作的全過程，貫穿到財務預算、績效管理、基本建設、采購與資產管理的方方面面，準確把握財權與事權的關系，運用科學有效的方法建立一套完善的動態關聯和相互制約的閉環式管理體系，努力實現規范操作與科學管理并重、風險防控與效益提升同步，從而更好地發揮會計財務工作的基礎保障、決策支持、引領促進等職能作用。

2.增強協調意識，促進會計隊伍素質“整體性”提升

（1）優化會計財務人員結構。商業銀行事業的全面持續發展需要各個部門通力配合、齊頭并進，而不單單是某些重點業務部門的主要職責。因此，商業銀行應當轉變“輕內勤、重業務”的觀念，增強協調平衡意識，充分了解各部門的崗位設置、人員結構和配備需求，將有限的人力資源進行合理配置；同時會計部門要抓好新老人員交替環節，工作的傳遞和交接要有計劃、有步驟、分階段開展，防止出現人員“斷層”和工作“斷檔”的現象，確保會計財務人員“流動性平衡”，維持隊伍整體穩定。

（2）加強綜合性人才培養。新時期的人才培養強調“全面發展、一專多能”，基層會計部門要“放寬心境”，充分尊重會計財務人才專業性強、實務要求高、培養周期長的內在要求和成長規律。一方面，要加快引入高素質會計人才，完善會計人員職稱評定、職務聘任、崗位晉升等激勵機制，著力提高基建、財務管理、統計分析、信息管理等專業技術人員占比；另一方面，要著重盤活現有的人力資源，加強綜合性、復合型人才的培養和儲備，要開拓培養思路，以習總書記提出的“七個能力”為指引，以弘揚會計“新三鐵”精神為目標，制定全面系統的培養計劃，不局限于業務培訓、政策學習、調研輔導等方式，可以適當考慮拓寬輪崗交流的范圍，比如建立會計人員參與巡視、檢查等制度，讓會計財務人員在財經紀律檢查中接受政治歷煉和實踐鍛煉，開拓履職視野，提升解決問題和溝通協調的能力。

3.構建綠色思維，確保會計履職環境“健康化”運行

（1）嚴守紀律，創建健康履職環境。從會計角度，“綠色”發展理念給我們帶來的啟示是要建立綠色健康、節約經濟的會計生態環境。近年來，商業銀行接受內外部檢查、巡視、巡察的頻率顯著增加，要求排查和自查的范圍逐步擴大，對發現問題的追責問責力度也日趨加大，商業銀行會計財務工作暴露的問題呈現出多樣性、復雜性和隱蔽性。為進一步做好風險防范和監督管理，會計財務部門要充分認識到加強全面從嚴管理的緊迫性，自覺履行從嚴管理主體責任，把“嚴”的要求不斷滲透融入會計財務工作的全過程、各環節。會計人員要時刻保持清醒頭腦，堅決貫徹中央八項規定精神，準確把握相關政策制度要求，嚴格遵守會計人員職業操守與行為規范，堅持誠信、堅守原則，自覺抵制“糖衣炮彈”的誘惑，牢固樹立底線思維，嚴守財經紀律，為會計財務工作高質量發展營造風清氣正的健康履職環境。

（2）注重節約，落實“過緊日子”要求。綠色發展強調集約和節約，注重經濟效益，反對奢靡浪費。商業銀行會計部門要深刻領會黨中央“過緊日子”的精神，職守簡樸、力戒浮華，堅持勤儉辦一切事業，發揚艱苦奮斗、厲行節約的優良作風，盯緊預算，堅持量入為出、量力而行，精打細算壓減一般性支出，加快資產利用，加大調劑管理，避免閑置浪費，實現資產“物盡其用、集中共享、經濟節約”；同時要以“節約型”單位創建為契機，嚴格遵守“節能減排”規定，加強能耗動態監控，與后勤管理部門建立研討會商和協調聯動機制，定期關注能耗變動，及時研討壓降措施，確保在縮緊成本的同時效益不減。

4.拓寬開放思路，實現會計監督管理“全方位”落實

（1）健全監督聯動機制，增強監管合力。首先，會計財務部門要充分發揮財權部門牽頭抓總和引領作用，借助預算管理委員會、采購管理委員會等平臺進一步搭建和完善與其他各部門協調聯動的機制，建立健全“會計聯合監督檢查”“大監督聯席會議”等制度，推動完善監管信息共享機制，為全面落實會計監督管理、強化黨風廉政建設增強合力。其次，要積極探索新型監督管理手段，采用現場檢查和非現場監控相結合的方式，加大問題的排查和發掘力度，推動完善財務綜合整治管理機制，充分運用不同監督方式之間的優勢互補形成監管合力。最后，會計部門要持續做好采購信息公開和財務預決算信息公開工作，逐步擴大公開范圍、擴寬公開渠道，以公開促監督。

（2）加強支出標準建設，增強監管效力。支出標準化建設是部分單位會計財務部門當前重點推進的一項工作，因其對財務預算管理效果會產生積極影響，同時標準化體系的建立與完善會給會計監督管理工作提供更為科學規范的制度依據。現階段基層會計部門要加強宣傳培訓力度，提高會計人員標準化管理意識，加大已出臺的標準化建設措施在預算編制、分配、執行中的應用力度，并在實踐中進行持續跟蹤，逐步將標準化理念融入預算管理流程，強化對預算全過程的監督、控制、管理以及對結果的分析運用。

5.健全共享機制，加快會計信息建設“智能化”轉變

（1）加快信息整合，實現資源共享。一方面，各機構會計部門要加強溝通和配合，建議由上級主管機構對口處室牽頭組織對下屬機構各類創新性會計業務系統進行整體規劃，完成系統重組和整合，解決各系統獨立運行、重復操作的問題，進一步實現資源統籌。另一方面，要樹立會計財務信息一體化理念，結合當前管理新要求，對各項業務流程進行全面梳理和重構，進一步優化業務處理程序，完善系統數據自動提取和匯總功能，減少人為操作偏差；同時運用科技手段進行系統升級，實現端口對接，打通信息傳遞鏈條，共享數據資源和調研成果，增強信息數據獲取的完整性和準確度，提高會計工作效率，為會計分析決策提供信息化保障。

（2）樹立智能理念，加強學習應用。會計人員要積極適應科技發展，加強業務系統實踐學習和信息技術理論學習，擴寬知識學習面，加快更新自身知識儲備，轉變會計工作思維，樹立智能管理理念，在制度規劃、流程設計、監督檢查中盡量考慮運用信息化手段，將不同的管理需求嵌入到系統中，將合規管控由線下“人控”轉變為線上“機控”，充分利用信息系統和業務數據的互聯互通、信息共享優勢，推動智能識別、智能分析、智能決策在會計領域的應用，促進會計處理由“電子化”向“智能化”轉變。