新形勢下單位構建財務內部控制體系的措施研究

文/宋黎明（國家信息技術安全研究中心）

在當前社會新形勢下，單位在具體運行管理過程中通常應該將財務內部控制作為管理工作的重中之重，做好管控工作是一項極具意義的工作。在經濟與科技共同發展的情況下，單位要想實現進一步發展，不僅要面臨著一定的挑戰，還要順應時代潮流做好創新、改革工作，在不斷提高單位服務質量的同時，做好財務系統內部管理工作，創建出完備、科學的管理體系，為單位發展奠定良好基礎。然而，在現階段的實際情況角度上看，一些單位在進行財務內控體系建設過程中依然存在著一定的不足之處，并沒有充分發揮自身的主觀能動性，財務內控的效果為得到切實展現，如此一來不僅不能夠提高單位財務的管理水平，財務管理工作易發生風險，這也導致單位公共服務質量難以提升，對履行公共職能造成阻礙，影響單位形象。所以，現如今單位要充分發揮主觀能動性，提高財務內控體系建設能力，對相關的制度規章進行細節化完善和優化，確保各項規章制度能夠真正發揮作用和效果，促進單位管理體系不斷完善，為我國社會與人民提供更為優質的服務。

一、新形勢下單位財務管理相關概述及重要作用

（一）單位財務內部控制概述

首先，注重內部控制的作用，完善內部控制。對于單位內部控制工作來講，其主要的作用便是使得單位自身所預設的目標能夠順利推進并完成，利用制度構建、制度落實等方式提高對單位管理工作的有力控制，在準確掌握工作的同時，強化單位管理工作的控制力度，確保執行工作能夠順利推進并有序執行，盡量減少因人為原因、環境原因等不良因素的影響，為單位各項工作任務的高質量完成堅實的基礎保障。另外，內部控制往往還是為了單位履行自身社會公共方的服務智能而創建的一整套管理制度，其中往往包含著內控環境、風險評估、溝通交流、控制活動以及監督管控等要素。

其次，關注內部控制原則。在單位內部管理過程中，具體的工作應充分遵循內部控制的原則，在此過程中內部原則可被分為四種原則，即為全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則。全面性原則，主要指的是單位的內部管理應具備一定的全面性和控制性，要將內部的各個環節規劃到控制工作中，不可遺漏其中任一環節；重要性原則，主要是實際工作中單位應站在全方位的角度上思考問題，要將重點放置在一些風險較大的工作環節中，實現重點問題、重點分析。制衡性原則，主要是指單位應對人員的責任和工作加以明晰，使得各個部門之間能夠相互監督、相互制約，保障單位管理工作高質量完成，適應性原則，指的便是單位內部控制系統與決策工作應充分結合單位管理工作中的實際情況，在客觀條件下利用動態化方式進行管理方式上的調整，使得制度管理體系能夠被準確、有效地運用于單位管理工作中。

第三，單位財務內部控制含義。對于單位的財務內部控制來講，主要說的便是單位在所預定的管理目標背景下，實行科學有效的財務資金管理工作，其目的是在確保會計資料完整性與安全性的同時，使得我國單位的經濟活動能夠得到規范化管理，在充分做好內在相關問題分析的基礎上，采取針對性措施加以解決，并且做好單位資金使用的細節性規劃，避免資金使用過程中出現亂用、多用等情況。如此一來，將會在一定程度上實現資金使用效率的提升，科學化地推進單位的管理工作，進而創造出更高的效益[1]。

（二）強化軍隊事業單位財務管理內部控制建設的意義

作為我國現代化建設過程中的關鍵一步，軍民融合其主要的內容便是將國防和軍隊的建設滲透到社會發展過程中，提高社會發展能力，改善國防與軍工事業中出現的問題，進而加以彌補和補充。軍民融合現階段已經成為我國的主要戰略之一，不僅可以提高國防與軍隊的現代化建設，還能夠促使國防與軍隊在我國的現代化建設過程中發揮重要作用，提高社會經濟發展水平，并保證社會經濟在發展過程中能夠擁有更加夯實的物質基礎。

二、軍隊事業單位財務內部控制存在的問題

（一）財務內控意識薄弱，內控的實施環境不佳

現階段，軍隊事業單位往往可以依照我國法定的相關規定和標準推進制度改革，然而在此過程中，不能結合三層一會的管理體系實現組織治理結構框架的治理。伴隨著我國軍隊事業單位中科研成果的出現以及科學研究工作范圍的擴大，其所設計的科研業務內容活動更加廣泛、多樣，這也代表著單位組織構架將越來越復雜。

另外，現階段我國的單位財務內控管理體系存在不健全的問題，在內控質量不高的同時，對于財務內控的意識存在著不高、不強的情況。一些單位中的領導對于內控工作以及內控體系框架的建設重視程度較低，管理理念并未做到與時俱進，其理念是相對較為落后的，并未親自帶頭進行財務內控工作，并且在日常工作中沒有做到應有的宣傳，這也使得單位中的一些員工并不重視內控工作，其參與的積極性更是不足，如此一來，我國單位的財務內控工作將不能夠再順利開展下去，而內控體系的創建更是遭受了一定的影響[2]。

（二）監督工作不夠細化，監督職能難落實

對于我國軍隊事業單位內部控制工作而言，主要可以分為內部環境、風險評估、信息溝通、控制活動以及內部監督幾方面內容，在此過程中，內部審計監督往往是最為關鍵的環節，能夠取得人們所預期的效果并實現預期目標。作為單位的主要負責人，應當充分思考監督管理人員中的成本問題，最大限度地避免監督管理人員在工作過程中出現紕漏，疏忽某一個環節的管理，最終導致無法完成各個環節的監督管理以及縮減監督人員管理的薪酬水平。這樣一來，將會導致監督人員綜合素質和專業水平大大降低，無法利用身專業知識與工作經驗，落實各個環節的監管工作[3]。

（三）信息化建設不到位，部門信息溝通不暢

在軍隊事業單位實際內控管理工作中，應充分結合良好的信息平臺，進一步提高內部控制管理質量和效率。而在此過程中，一部分的軍隊事業單位在信息系統的運用工作中存在著使用效率低下問題，主要表現在日常工作中，往往沒有一定的數據信息傳輸安全性意識，在利用信息技術進行內部溝通工作時，并沒有有效地進行數據安全防護系統的構建，這也會直接造成單位的數據信息面臨泄露的風險。另外，還有一部分些單位進行信息設備采購過程中，由于自身的疏忽未做好充分調研準備工作，未在購置過程中對硬件設備的型號和品牌進行統一記錄，出現不同部門所引進的設備不一致，系統之間缺少一定的標準去區分，導致數據信息在不同設備、系統中傳輸效率較低的問題，并沒有達到人們所預期的傳輸效率。最后，部分單位即使已經完成了信息化建設工作，但沒有明確針對性的信息化管理需求，對于內部控制制度也未加以細節性的優化和控制，導致其作用無法充分發揮出來。

（四）風險意識淡薄，缺乏風險評估機制

我國軍隊事業單位以及軍民融合單位所研發出的產品主要被應用于提升軍事力量。在此過程中，軍隊事業單位對于促進我國綜合國力與軍事力量提升有著不可忽視的作用，并且隨著軍事研發工作信息化技術水平的提高，在科技含量以及投入經費上更是加大力度，這也直接決定了該行業保密性極強、特殊性突出的特點。如此一來，該類單位的內部風險控制難度將大大提升。因此，在實際的軍隊事業單位內部控制工作中，其目的在于要充分利用風險評估手段，實現各種風險的有效規避，最大程度上降低經濟損失。對于軍隊事業單位來講，其研發的資金大多數都是國家支持以及地方財政所給予的，在獲得渠道上是相對較穩定的，無需在競爭激烈的市場中獲取，所以在風險管控和風險評估意識若是不到位、不及時，管理者普遍重科研輕管理，那么將十分容易造成軍事單位風險演變成國家風險，影響國家發展。除此之外，我國的軍隊事業單位的風險管理評估工作都要從組織建設、機制建設、制度建設、關鍵崗位人員管理和財務信息化建設五大方面加以管控，站在全方位的角度上去進行風險的評估和預測工作，實現各個環節的風險識別，但由于部分領導人員對各個環節的風險重視程度不足，也并不會對其進行詳細的風險評估標準制定，致使最終在單位實際業務運行過程中極容易出現不可預估的風險隱患[4]。

三、新形勢下提升軍隊事業單位財務內控有效性的措施

（一）強化財務內控意識，創設良好的內控實施環境

軍隊事業單位要充分保證自身財務內控的實效性、全面性以及質量，要想切實進行科學合理的財務內控管理體系建設工作，那么就必須要充分加強對事業單位內部人員的財務內控意識，提高單位人員的重視程度，使其能夠充分清楚財務內控對全單位整體及其自身運行所產生的一定影響和作用，全面并積極地進行響應工作，進一步推動財務內控的有效落實。除此之外，因為我國軍隊事業單位其自身有著一定的特殊性，在特殊性特點的限制下，即使是在不停地朝著現代化管理模式的方向前進，然而與現階段現代化的單位發展框架、內容以及制度還有一定距離。所以，我國的軍隊科研類事業單位要想得到健康、穩定的發展進步，那么就應從根本上改變管理理念，確保自身綜合實力能夠得到提升，滿足實際的管理需求，按照單位的“三會一層”架構進行管理，實行責任到人、責任到崗，做到相互依存、相互監督、相互制約。

（二）完善財務內控制度體系，規范單位的控制活動

對于我國現階段的信息化建設而言，其積極作用是有利于對軍隊事業單位的財務管理體系加以優化完善。實行軍隊財務管理的主要目的便是為確保我國軍事部隊的內部安定、秩序完備，并以最好的態度為各種軍隊活動提供服務，因此，在管理時，要做好國家軍隊發展戰略的思考工作，結合當前自身單位的工作性質和特點，在充分吸收其他單位優秀的思想理念基礎上，不斷對自身內部 管理體系加以完善和管理，最終確保制度可落地實施；在此過程中，要想開展良好的內部控制活動，那么單位人員應該嚴格做好以下幾點工作內容，為單位內控管理體系建設奠定基礎。

第一，加強責任意識。單位要在全面分析內部各部門崗位具體職責的基礎上，提高相關人員的責任意識，確保每個人員都能夠各司其職，并且站在總體目標的角度上看待內部交流的問題，強化個人合作意識，以最優的方式解決其中發現的問題。第二，加強單位績效考核方式的完善。為了能夠更好地實現單位管理工作的精細化處理，單位應充分對績效考核規范化以及合理化處理加以改進，提高管理效率。例如，可以設立合理、有效的績效考核目標，并將目標內容逐級下布到部門中的各個人員身上，并對工作結果進行客觀合理評估；第三，要做好績效考核范圍的擴大，再進一步將管理工作納入考核范圍之內，確保考核結果的公平性和合理性，為考核的有效落實奠定基礎[5]。

（三）加強財務內控信息化建設，確保信息與溝通順暢

第一，糾正錯誤認知，單位要在進行信息化建設之前改變自身傳統的人工管理模式，避免自身傳統的工作理念和習慣影響信息化建設的步伐。另外，還要重視信息化技術的獨特優勢和重要作用，在此過程中投入較為足夠的資源、時間以及精力等，為我國信息化建設的順利實施奠定良好基礎。第二，建立單位溝通渠道，單位需要構建完善的信息共享管理平臺實現單位各部門信息系統的數據對接。為達成這一目標，單位在進行硬件設施和軟件配置之前，應對單位內的硬件設施和軟件加以充分調研，避免出現設備不配套的問題，充分思考現階段單位信息化管理體系構建的實際需求，使得所引進而硬件軟件能夠與單位的需求相統一，真正做到單位數據信息的高效率傳輸。

（四）利用信息化技術建立風險預警機制，識別市場各種風險

第一，成立風險評估機構，單位要充分做好風險管控需求的分析，在此基礎上成立科學的風險評估機構，做到風險的全方位分析。在此過程中，該部門要專門對單位風險評估與管控工作加以負責，結合自身綜合素養與能力實現日常管理工作的檢查分析，進而第一時間查詢到潛在的管理風險，還可以利用有效的方法加以解決。第二，完善風險評估機制，單位應在風險管控的基礎上創建較為科學、合理的風險評估體系，利用一定的數據信息支持，借助風險數據庫對風險數據加以整合和處理，最終形成風險預警機制，最終實現風險管控預警的自動化與智能化[6]。

四、結束語

總而言之，我國軍隊事業單位實施財務內部控制，往往可以進一步提高單位的整體財務管理能力和水平，不斷強化單位風險處理以及防范意識，并且使得單位內部資金使用效率得到一定的提高，為我國單位財務管理創新奠定良好基礎。因此，單位負責人應進一步完善單位內部控制環境，建立健全風險評估體系，實現更加完善的內部控制管理目標，建立起有效的財務管理控制系統，使得單位的財務管理水平能夠達到新的高度，進而為國家經濟發展以及社會建設工作作出應有的貢獻。