基于后疫情時代稅務會計在中小企業中的運用

摘 要：稅務會計是新經濟形勢下應運而生，為企業減少稅收風險，根據國家法律法規合理規劃經營所得，實現企業財務目標。隨著經濟體制不斷完善，在國家政策支持與引導下，越來越多企業開始重視稅務會計。目前我國企業的稅務會計發展與經濟發展形勢不適應，本文基于后疫情時代，提出建立完善稅務會計體制解決當前現狀。

關鍵詞：稅務；財務會計；中小企業

一、引言

現處于后疫情時代，企業工廠開始復工復產，我國的經濟處于快速發展時期。稅務政策也隨之發生變化，中小企業面對日益復雜的經濟環境，原有的納稅籌劃制度、會計制度不夠完善，稅務代理機制不健全，需要結合實際情況，規劃企業財務管理。稅務會計不僅可以幫助企業實現標準化的運營目標，還可以更好地控制財務運營成本。

二、稅務會計內涵

稅務會計是以納稅人為會計主體，把貨幣作為主要計量單位，依據稅收法規，運用會計基本理論和方法，對稅務資金運動進行連續、系統、全面的核算與籌劃，目的在于使納稅人在不違反稅法的前提下，及時、準確地向稅務局納稅，其會計主體是獨立承擔納稅義務的納稅人，包括法人和非法人。[1]

三、稅務會計與財務會計的區別

主要有以下三個方面：

（一）目的不同。稅務會計以稅法為準繩，服務于國家稅收。財務會計旨在適應國家宏觀經濟管理，適應企業內部管理的需要，服務于企業財務狀況及經營成本。[2]

（二）依據不同。以稅法規定為依據的稅務會計，要對財務會計的數據作出必要的調整，而以會計準則作為處理依據是財務會計。[2]

（三）范圍不同。按稅法規定的要求，稅務會計對有關經濟業務進行有選擇地核算，體現了納稅人履行納稅義務的總體情況。財務會計則要對每一筆經濟業務記錄在案，對整個企業財務狀況、經營成果和資金流轉都有所反映。[2]

四、稅務會計的必要性

依法納稅是每個公民乃至企業必須履行的義務和職責。若存在偷稅漏稅的行為，依法予以處置。稅務會計不僅包括稅務籌劃，還包括企業整個營銷的過程，把企業經營的各個環節納入稅務籌劃中，對各個流程進行規范，促進企業的長遠發展。對于企業來說，稅務的最終目的是實現企業經濟效益最大化。

五、稅務會計現狀

目前企業的稅務會計的工作開展與經濟發展形勢不相適應，主要有以下幾點：

（一）缺乏完善的稅務會計制度。在新的經濟形勢下，缺乏一個完善的稅務會計制度。由于企業對稅務會計的發展不重視，認為企業內部各種財務數據，財務會計可以掌握，無須進行納稅籌劃。稅務會計師的缺失，導致企業無法及時進行納稅，稅收運行以及企業的信譽造成嚴重影響。陳舊的管理模式，企業尚未建立稅務會計運作制度，增加了企業稅收成本，企業發展緩慢。

部分企業建立了稅務會計制度，目標不明確，稅收籌劃不清晰，使得企業稅務科會計制度不健全，工作效率低。同時，由于稅務會計的剛剛興起，大部分財務部門對稅務會計相關的工作缺乏了解，財務主管無法對稅務會計進行規范，無法進一步推動稅務工作開展。

（二）稅務會計與財務會計存在偏差。大多數企業對財務會計和稅務會計認知的偏差。財務會計是傳統的會計，將財務信息數據整理后提供給管理層，為公司決策提供依據。而稅務會計師依據《中華人民共和國稅法》，對企業應納稅款進行核算，合理籌劃納稅事務，提高企業的經濟效益。財務會計與稅務會計的核算工作、工作目標都不一致，如果把兩者混為一談，就容易導致矛盾激化，企業的辦事效率下降。[3]

（三）稅務會計師稀缺。在新經濟形勢下，稅務會計師是新時代發展的產物。市場上的稅務人才嚴重缺乏，大多數稅務人員無法準確掌握稅目，企業無法聘請專業稅務會計，從而加重財務會計的任務。目前的稅目，要求稅務人員具備較高專業度，直接影響企業財務管理的水平。如今，稅務會計人才稀缺，對于新型計算機軟件和計算方法等企業財務管理的相關知識了解不足，影響企業經營效益的發揮。

（四）稅務會計工作界限模糊。企業的財務管理部門缺乏專門的稅務籌劃，采用財稅合一的傳統管理方式。由于財務會計與稅務會計的工作內容不同，會限制稅務會計的操作，導致稅務會計職能不能得到充分發揮。一些企業只顧蠅頭小利，忽視稅收籌劃，使企業稅收存在漏洞，不能使企業穩定、長遠發展。[3]

六、改進稅務會計現狀的措施

（一）健全稅務會計制度。企業要正確認識稅務會計在財務管理中發揮的作用，轉變過去的財務管理的觀念，完成稅務會計制度。加強稅務會計制度深入建設，合理設置財稅會計部門，吸納專業人才，設置晉升和獎金等福利機制。根據國家最新出臺的稅務政策，對稅務會計制度進行優化及完善，使稅務會計精準把握企業預算成本，有效控制逃稅漏稅的風險，為企業健康發展提供保障。

（二）財務會計與稅務會計工作分離。如果有效地發揮稅務會計在企業中的作用，就需要做好財務會計與稅務會計的分離。首先，會計核算對象的分離。財務會計需要明確核算對象是主要經濟活動，有較廣泛的工作范圍；而稅務會計的核算對象是企業的稅費繳納業務，工作范圍不大。在核算工作中，按照具體要求選擇核算方法，在保證合理繳稅，降低企業成本投入，強化財務內控成效，有效提高工作效率。

其次，會計核算目標的分離。基于財務會計與稅務會計二者的核算目標的差異性，財務會計負責為企業創造更多收益，稅務會計則是為了遵守相關法規，避免偷稅漏稅，進行計算繳納稅款。實現此工作的分離，有利于企業管理者更好地掌握稅務的實際情況，為財務決策提供參考依據，更好地完善稅務會計制度。

（三）完善稅務會計人才隊伍建設。企業為了健康、穩定、更長遠的發展，需要招納更多的人才。對外拓寬招聘渠道，對內完善人才獎懲機制，吸納更多稅務會計人才。定期開展稅務人員的培訓，夯實會計人員稅務知識，提高稅務會計的專業技能和水平。增強員工對企業的歸屬感，使員工在工作中保持高度的熱情和嚴謹的態度，提稿工作效率和質量。為提高員工的積極性，企業要健全人才獎懲機制。

（四）優化稅務會計工作

（1）稅務籌劃。稅務會計在不違反法律的前提下，合理運用稅務籌劃控制企業實際繳納稅款的金額，有效控制企業成本。為了增加企業的經濟利益，制定一個合理的稅收計劃，幫助企業實現節稅目標。

（2）涉稅風險管控。大部分企業普遍存在處理賬務不清晰、延誤申報稅款等情況，致使企業面臨涉稅風險。為了避免偷稅漏稅，稅務會計向稅務機關進行繳納稅款，確保納稅及時、完整，實現企業長遠發展的目標。

（3）稅務稽查。面對稅務檢查時，企業首先要進行內部自查，確認有無遺漏問題，發現并及時解決、做好自查工作，特別是重點項目自查，以免造成不必要的影響。[4]企業要積極同稅務部門溝通，聽取整改的意見和要求，對企業內部存在的不足，要及時改正。

七、總結

稅務會計是當代企業不可或缺的，企業需要加快對稅務會計制度的完善，便于降低企業的財務成本，創造更多的經濟效益，享受優惠稅收政策，幫助企業規避稅務風險，推動企業更長遠穩定發展。（陳水芳）

參考文獻：

[1]劉雪琴.經濟新形勢下稅務會計在企業財務管理中的運用研究[J].財會學習，2022，（18）：139-141.

[2]王雪巖，宋奇慧.論稅務會計的計量原則以及與財務會計的區別[J].現代商業，2013.

[3]蔡晴. 探討經濟新形勢下稅務會計在企業財務管理中的運用[J].商場現代化，2019.

[4]任廣松.經濟新形勢下稅務會計在企業財務管理中的運用[J].煙臺信有限責任會計師事務所，2022.

[5]李志亮.企業財務管理中的稅務會計運用[J].今日財富，2022.