地市級煙草企業預算管理精益化對策探討實踐

孟熠 廣西壯族自治區煙草公司欽州市公司

面臨嚴峻的市場經濟環境，國內煙草企業開始意識到國家紅利政策及提升預算管理效益的重要性，通過加強煙草企業預算管理精益化發展來保證內部資金、資產的合理規劃與使用，盡可能規避資金異常流動風險，為煙草企業經濟高質量可持續發展奠定堅實的物質基礎保障，全面提升煙草企業預算精益化管理水平，實現煙草企業經濟資產效益使用最大化。

一、煙草企業預算管理精益化

煙草企業預算管理作為企業經營管理的重要內容之一，需要在企業戰略目標和決策的指導下對企業內外部經營管理活動過程及財務預算結果進行全面的分析預測，依據預測結果制定完善合理的規劃方案，這一過程中需要注重對預算管理執行流程的全程監控，通過將實際執行情況與預期結果相比較來分析執行流程中存在的問題，并對執行流程進行優化調整。煙草企業實施預算管理需要結合企業戰略發展目標、戰略決策的制定以及實際經營狀況來制定完整的預算計劃執行流程，確定預算管理目標，以便能夠全面協調好企業內部資金、資產的流動狀況。另外，依據預算計劃執行預算管理流程的實際過程中需要合理控制成本，保證預算管理結果符合預期目標。同時對整個預算管理過程、結果進行分析評估，對預算管理方法進行優化調整，進而達到強化預算管理效果的最終目的。

近年來，隨著社會經濟形勢的發展變化，對外有國家最新出臺的相關政策、規章制度對煙草企業預算管理提出了更高的要求，煙草企業必然要提高對內部監督管理的重視；對內煙草企業通過加強內部整頓規范以及加深對預算管理的認識來確認預算管理在煙草企業內部經營管理中的地位。在國家政策、規章制度的要求和約束下，煙草企業需要全面推進預算管理精益化，將精益化管理工作與各項具體流程密切銜接，針對企業預算管理流程的關鍵環節和重點問題進行“精加工提煉”后制定出優化合理的解決方案，同時在執行預算管理過程中需要秉承杜絕資源浪費、強化企業效益的管理原則來實現煙草企業資源最優配置，確保資產經費的正常流動和使用規范[1]。

二、煙草企業預算管理存在的問題及原因分析

（一）對預算管理認識不夠深刻

現階段，部分煙草企業開啟了管理改革創新之路，尤其針對預算管理、資產管理的重視度有所提高，但從煙草行業整體發展歷程來看，落后的思想觀念及管理模式仍然對當前煙草企業經營管理、成本管控產生較深的影響，尤其是對思想層面的影響導致煙草企業成本管控較為分散，不夠集中，如在成本控制目標、管控方案的制定層面常出現管理與執行銜接性不足的現象，進而導致實際執行結果同預期管理目標差異較為明顯，無法充分發揮管理的作用和價值。部分煙草企業實施預算控制管理時選擇將產生的所有費用進行獨立預算，缺乏與業務等相關部門的溝通聯系，很容易造成對成本費用的誤判，進而加大了成本管控風險，對于造成的損失無可避免。究其原因，企業領導層對預算管理的認知不夠深刻，企業內部上下級管理層、基層員工的成本管控意識較為薄弱，因而對預算管理目標的制定、經營管理形式及具體執行過程都會產生一定程度的影響，同時由于企業內部各部門費用流通性較差，在階段性集中核算費用時更容易出現誤差，增加財務風險，這也側面反映出煙草企業實施預算管理統一化、精益化、細則化的必然性和迫切性。

（二）預算管理監督控制工作不到位

當前，煙草企業對預算管理的認知仍存在一定的局限性，對預算管理的了解較為片面化，將重心多放在預算管理流程的規劃和執行兩個層面，缺少對預算管理流程中各個環節的監督控制，對于其中存在的風險不能及時發現并加以防控，較大地提高了預算管理工作整體風險。另外，煙草企業實施預算精益化管理時對預算編制分析不夠全面，預算分析作為預算精益化管理的重點內容之一，更加側重于對問題進行分析預防來盡可能減少預算管理執行結果的偏差，將風險控制在合理范圍內。事實上，煙草企業實施全預算規劃時需要重點考慮預算分析工作的落實情況，保證全預算規劃的明確性和完整性，而部分企業將管理重點放在事后的優化調整，忽視了對預算執行過程中費用存在異常情況的分析判斷，數據信息分析的全面性、準確性得不到保障，因而導致預算管理監督控制工作在各項環節中落實效果不高。

（三）預算管理專業人才的欠缺

近年來，部分煙草企業提高了對全預算管理的重視，為充分發揮全預算管理的作用和效果，往往需要更加專業的知識、管理技能和預算經驗，由于企業管理層及基層工作人員對預算管理認知不夠深刻，預算管理思想認知水平有待提高，且部分企業全預算管理執行獨立性較為欠缺，因而導致全預算管理執行效果不夠理想，未能充分凸顯全預算管理的作用和現實意義。尤其針對全預算管理工作相匹配的工作人員專業性較為欠缺，整體人才結構不夠完善合理，進而直接影響預算管理工作的有序開展，部分企業內部預算管理崗位多由財務人員兼任，預算管理地位得不到提升[2]。

（四）預算精益化管理考核工作不到位

煙草企業實施預算管理考核機制是對預算精益化管理過程和實際效果的真實反饋，兩者相輔相成、相互促進，實施考核評價成為強化預算精益化管理效果的重要手段。當前，部分煙草企業實施考核評價的實際情況多表現為對企業年度預算管理執行情況作為基礎性業績考核，忽視了企業各部門與崗位執行指標的建立與考核，同時也存在對財務部門人員工作進行集中考核，從實際情況來看，考核的片面化及完整性的缺失成為預算精益化管理考核工作不到位、考核效果不理想的重要原因。此外，由于考核指標的片面化及考核指標不具有代表性而導致預算執行實際情況同預期效果存在較大差異，嚴重阻礙了煙草企業高質量穩定發展。

三、促進煙草企業預算管理精益化的優化策略分析

（一）推進預算管理分析的有效落實

預算管理人員需要明確預算執行分析的重要性和具體作用，通過對預算管理問題進行預防來減少預算管理執行偏差，保證預算管理執行效果。在實際預算精益化管理工作過程中，明確預算執行分析的工作內容，實行崗位責任制，對于出現工作偏差或誤差的問題要及時分析問題出現的原因，明確問題責任所在，以此來加強預算管理分析工作的高效落實。同時想要不斷提高預算管理分析工作效率，保證預算分析效果，預算管理部門需要對崗位工作職責進行明確劃分，并要求管理者、員工嚴格按照相關規章制度積極履行崗位職責，加強對工作行為過程的約束，保證預算執行分析規范化，逐漸形成全預算管理編制、審查執行到監督管控的循環運作模式。另外針對預算管理執行過程建立健全的考核評估機制，增強預算管理分析執行力度，強化預算分析執行效果，為預算精益化管理工作奠定堅實的基礎保障。

（二）注重預算編制管理的全面控制

煙草企業的費用預算編制是實施預算精益化管理的重要內容，為此需要注重預算編制管理的全面控制。首先，需要結合企業當前實際執行情況對預算編制的基本原則進行檢查，保證預算編制原則執行的科學合理性，同時注重預算管理理念的更新完善，對傳統的預算編制方式進行優化調整，從企業產生的費用入手，依據預算編制方式的不同對費用類別進行細分，同時采用相適應的預算編制方法對各類費用進行合理預算編制。需要注意的是，關于費用預算編制要盡量避免始終采用同一種編制方法，注重零基預算法及固定預算等方法的有機結合，保證預算編制的準確效果。其次，預算精益化管理還體現在費用的支出流動，結合精益化管理子類目標對各類費用支出情況進行全面控制，從而保證預算精益化管理總體目標的有序實現。由于預算費用來源渠道多樣化，預算工作人員需要保證費用預算核算口徑、費用開支情況的統一明確，以縱向預算和橫向預算相結合的原則來確定費用定額控制標準，最大程度保證預算編制執行的科學合理性[3]。再次，煙草企業各項費用類別的劃分要與預算管理職能的劃分要對等，并高效執行到企業內部各個職能部門工作流程中，充分發揮各職能部門的優勢作用。同時將總體預算管理目標依據各職能部門及員工崗位職責進行細分，制定相應的子類管理目標，切實落實到各員工身上，以此來加強各職能部門及員工間的溝通聯系。同時在實施預算編制時需要財務預算部門與其他職能部門及時進行溝通協調，從根本上保證預算編制執行效益。最后，需要財務預算管理工作人員結合煙草企業內部實際經營管理狀況和外部市場環境變化情況不斷探索更適合的預算編制方式，推進預算編制執行效果與企業戰略發展目標的有效融合。

（三）避免隨意調整預算精益化管理規劃

煙草企業預算精益化管理與各項經濟活動的開展效果有密切的聯系，通常實施預算精益化管理模式之后，為保證預算管理執行流程的順利進行，在實際開展過程中不能隨意調整預算工作現狀，避免隨意調整后對企業整體經營管理水平造成不可估量的影響。同時，企業實施預算精益化管理模式對財務人員的專業素質有較高的要求，為此需要企業定期開展專門的培訓講座，或組織內部培訓，或從外部聘請專業教師在企業內部開展預算精益化管理培訓講座，將最新的預算精益化管理理念、管理方式方法傳遞給預算管理工作人員，結合企業內外部經濟發展環境來促進企業實際情況與預算管理工作的有效銜接，對于制定好的預算管理方案要經過企業內部各級領導多層次審核并確定無誤之后才能正式投入預算管理工作流程中正式執行，既避免了方案的隨意調整，也能保證預算管理工作的地位，減少不規范經營風險的發生[4]。

（四）加強新會計準則實施，改革預算管理制度

考慮到煙草企業預算管理工作進展的局限性，企業高層及預算管理工作人員應當對我國新會計準則進行深入理解和分析，當前部分企業對于新會計準則的理解與實施仍然停留在初步發展階段，隨著新會計準則的優化完善和正式施行，地市級煙草企業財務預算管理工作面臨著更高的要求，煙草企業應當加強新會計準則實施，對新會計準則進行全面理解，開展預算精益化管理工作時充分結合新會計準則要求，注重對當地政策規定進行認真研讀，并加強與財政、審計部門的溝通聯系，為預算管理制度的建設與工作的開展創造良好的執行環境。依據新會計準則加強對預算精益化目標的管理，注重對預算管理流程中的各個環節進行目標化控制，盡可能保證不同類別費用支出控制的科學合理性，尤其對財務數據信息進行精益化控制，促進費用支出合理化[5]。此外，充分結合新會計準則施行內容和具體要求，對煙草企業已有的預算管理制度進行優化創新，關于預算管理制度的編制與正式應用需要做好各職能部門溝通協調工作，在新會計準則的指導下明確企業財務預算管理制度精益化建設管理的具體要求，對預算編制方法進行優化創新，以便充分適應國內外經濟發展趨勢。同時，預算管理制度的編制需要與具體工作流程細節保持一致，為煙草企業預算管理工作的開展提供切實的制度保障，加快企業全預算管理發展。

（五）實施資產動態監管模式，建設定額標準體系

地市級煙草企業往往由于建設規模的龐大和重要的市場地位而積累大量的內部資產，當前煙草企業銷售量明顯下降、經濟利潤空間變窄是肉眼可見的事實，為保證企業資金高效合理地流動，充分發揮內部資產使用價值，實現資產、資金價值增值，需要全面實施動態監管、資源統籌調配的管理模式，促使企業財務預算部門與監管部門對內部財務預算管理制度的建設、執行與資金流動管理進行全面監管，不斷優化內部資產、資金的使用效益，提高企業資產保值空間。尤其針對當前卷煙市場庫存積壓、銷售量下降等問題需要加快實施動態監管，通過提高產品生產、銷售與周轉的運行效率來實現庫存快速出貨，進而有效降低煙草企業財務運營風險，避免資金被占用或浪費，保證企業庫存量合理化。此外，實施動態監管模式有利于促進企業預算定額標準體系的優化建設，進一步提高企業預算精益化管理水平和預算編制的可靠性。為此需要煙草企業結合自身實際經營規模和具體發展要求，對現存的實物資產消耗、資源分配以及費用支出、資金流動情況作完整的調查分析，找出不合理現象存在的原因，通過對相關數據信息進行收集整合與科學測算來制定出合理的預算定額標準，借助定額標準強化預算精益化管理的控制作用，要求企業對各項資源進行優化配置，保證預算編制、預算管理制度建設的科學合理性，利用定額標準推進預算精細化管理，從根本上達到降低企業成本、提高成本控制效率、預算精細化管理水平的最佳效果。

四、結語

地市級煙草企業具有更大的經營規模和更高的市場地位，隨著新會計準則的完善實施，國家相關政策規定對地市級煙草企業預算精益化管理工作提出新的要求。本文從煙草企業預算精益化管理概念入手，重點分析了預算精益化管理存在問題的原因，從而有針對地提出幾點具體的改革策略以供參考。