關于國有企業財務風險管理的探討

■黃益文

（上海交大海洋水下工程科學研究院有限公司）

1 引 言

近幾年來響應國家的要求，推動國有企業體制改革，要求企業管理者改變經營思路和模式，國有企業存在的各種弊端逐漸暴露出來，在日常運營中企業面臨著各種風險，其中與單位業務相關的財務風險尤其重要，此時如何識別并控制財務風險成為實現穩定發展的關鍵。

隨著市場經濟不斷發展與變化，我國的國有企業從傳統的零風險轉變為應對市場各種風險，任何經濟活動都伴隨著風險，此時國有企業需要重視企業的財務風險管理工作。作為我國宏觀經濟的調控者與參與者，有著合理的財務風險管理體系具有十分重要并且廣泛的意義，想要國有企業為提高財務風險管理水平，首先要充分認識風險的種類，了解財務風險的特征，在此基礎上進行針對性管理，財務風險的產生，主要是企業在運轉過程中，因不確定不穩定的因素導致企業預期收益不穩定，導致企業經濟損失，而財務風險受到多種因素影響，既有外部因素，又有內部因素，為有效應對財務風險，出現了財務風險管理，通過對不確定不穩定的因素進行分析，加強對市場風險和方向的控制力度，提前做好可行性管理報告，在通過管理層會議，再根據不同的視野不同的建議進行整合，這樣才可以從各個方面有效規避財務風險，提高國有企業管理水平，進而提高企業的盈利能力和市場競爭力，由此可見，在國有企業發展進程中，財務風險管理是財務重中之重。

2 針對我國部分國有企業財務風險管理的現狀分析

在目前針對我國國有企業對財務風險的管理方式的研究中，還存在著一系列的實際問題需要我們給予足夠的重視。目前國有企業財務風險管理的現狀主要問題表現在以下幾個方面：

2.1 對財務風險管理的意識欠缺

我國市場經濟的不斷變化和改革，國有企業的發展歷程也隨之發生巨大的變化，在當今市場經濟時代，市場競爭激烈，企業要想從中獲得更多的空間和利潤，必須要具備與時俱進的管理理念和水平，這樣才能真正提高自身的能力來參與市場競爭，這樣在行業內才能保持地位和發展的空間，但是一些國有企業的經營管理層在管理方式方法上并沒有改變，還用著原來落后的管理理念，他們對于財務風險的管理控制工作，沒有起到足夠的重視，對于企業在財務風險管理上的觀念認知、技術方法以及風險判斷上還較為薄弱，沒有將其上升為企業的核心發展戰略，甚至有些人認為反正是國有企業，即使企業虧損也有政府幫助，時常出現各種不負責任的行為，這就導致企業的經營管理水平始終不能提高，缺少高水平的財務管理隊伍，相關風險管理體系制度也沒有建立，這些都限制了國有企業財務管理水平的提高，導致國有企業的經濟損失，為企業的日后發展埋下了隱患，反而是民營企業有很強的風險意識，他們時刻提醒自己，企業離破產只有一步之遙。企業如果沒有真正認識并防范危機，當危機來臨時，就容易自亂陣腳，措手不及。

2.2 內控體系不完善，內控制度不健全

國有企業的財務風險有部分來源于內部，因此，內部控制和監督是防范財務風險的關鍵，為了防范和應對這種財務風險，必須要有相關的制度來支撐。從國有企業發展情況來看，絕大部分國有企業沒有真正規范的建立財務風險監督機制，不利于國有企業的體制改革，不能促進企業的正常和諧發展，又因為沒有財務風險相關制度的約束，企業財務人員和業務人員的資金使用都無法管控，對企業的財務風險防范有一定的影響。總結那些因忽略企業經營過程中財務風險而導致破產清算的企業，其實絕大部分的根本原因是內控制度在企業應用中未能發揮作用，導致企業財產流失。

2.3 風險管理組織架構不健全

現在大多數國有企業內部組織架構設置有問題，各個部門和員工工作職責不清晰，不愿承擔責任，導致很難形成風險管理部門，即使有的單位成立了風險管理部門，也沒有專職的風險管理人員，在實際工作中企業的領導們身兼數職，在日常管理中嚴重影響了風險管理的運行，在出現問題后，各個部門和崗位間互相推卸責任，無法承擔風險管理的職責，導致風險管理形同虛設。

同樣，企業內部控制能力決定著財務風險管理水平，內部審計決定了內部控制制度，但目前大多數國有企業缺乏審計部門，監管職能嚴重弱化，有企業預算能力，審計能力、管理能力都比較薄弱，管理層次參差不齊，在日常工作中未能及時發現問題，不能有效控制風險，而且如果聘用第三方機構作為內審機構，其對內部控制的監督非常有限，導致很多時候是事后管理，而很少做到事前預防，以來提高企業的效益。

2.4 投資缺乏科學性

企業的發展離不開項目投資，但是投資又會產生部分風險，有可能造成國有企業流失。科學的投資體系有助于降低投資中的風險，但是很多國有企業缺乏這類投資體系，在決策時沒有系統的可行性研究，主要還是靠經驗和主觀意志來決策，對一些重大的投資決策，管理人員難以準確預判企業未來的發展和投資方向，缺乏果斷性，盲目的討論和研究導致企業喪失發展機遇。

2.5 財務預算管理信息化建設落后

目前有些國有企業管理層思想保守，財務管理手段落后，還僅限于手工操作，主要依靠財務人員的手工完成，導致出現以下幾種情況：數據的收集較為困難，費時費力且及準確度不能保證；企業預算執行情況信息不及時，執行數據與分析反饋也是有一段時間的整理，很容易產生超預算現象；在實際操作中，因為主要靠手工控制，容易受到人為因素的影響；有些預算管理情況無法靠手工取得，所以無法及時給企業提供風險預警，導致錯過風險管理最佳時期。

2.6 資金管理方式不完善

目前市場經濟受疫情影響，經濟下滑，企業為了工程項目中標，擴大市場占有率，采取賒銷，項目墊資的方式，導致企業應收賬款增加，但是因為項目工程周期長，還未完工結算，導致大量資金支出在項目成本中，應收賬款又與項目周期相關，回收期長，一旦工程項目多一些，占用更多的企業資金，容易導致企業缺乏足夠的流動資金進行再生產或者再投資，更嚴重的情況是資金鏈斷裂，這嚴重影響了企業的安全性和可持續發展。

3 加強國有企業財務風險管理的對策

3.1 提高國企員工對財務風險管理的意識

財務風險管理在企業運營中至關重要，為了能夠提升國有企業對財務風險管理的重視程度，確保各項內控制度能夠順利實施，我們必須要從思想上加強認識，讓國有企業的員工都增強對財務風險管理的意識，可以將財務風險管理的理念深入到企業文化中去，這樣員工能夠積極參與到相關風險管理工作中來，積極配合企業各項管理措施的實施，從而在員工與管理層的共同努力下，將實際業務的風險降低到最低。首先國有企業的管理層要發揮模范作用，重視財務風險管理的各項工作，對所需要的資源提供大力支持，不管完善企業各項內控管理制度，積極服從內控管理制度，并要求企業員工嚴格遵守各項管控制度。其次要加大制度的宣讀，給員工相關知識培訓，促使員工對財務風險的防范有所了解，并適當運用各種積極激勵的措施吸引員工的積極性，這樣才更有助于實施財務風險管理工作。

3.2 建立完善的內部控制體系

企業內部控制體系是個龐大的工程，此體系建立的主要目的是通過科學合理的方式來幫助企業有效規避部分財務風險，保證國有企業的資產安全不流失和保證企業持續經營，將企業在日常經營過程中的風險能降到最低，最終實現利潤最大化，從而實現戰略目標。想要有完善的內部控制體系，要有完善的企業管理體制，只有這樣才能更加合理科學的管理和監督。

完善的國有企業組織架構，一是要明確黨委會、董事會、監事會以及經營管理班子在企業管理過程中的職責權限，有著明確的職責分工；二是明確各個職能部門的權利和責任，保證各個部門目標的實現，提高職能部門的管理效率；三是建立“三重一大”制度，對日常運營過程中重要的相關業務進行事中監督，事后評估；四是建立健全的符合國有企業經營和發展方向的內部控制制度，比如我公司制定了管理制度匯編，業務審批流程圖、員工工作手冊等一些內控文件，制定后通過內部郵件傳遞文件告知各個職工，人事部門每個月通過培訓的方式宣貫企業的制度精神，讓員工用規章制度來規范各項業務行為。五是提高員工的財務檔案知識，在內部管理制度中明確規定各項經濟業務涉及的表單要按照規定填制和歸檔，確保企業經營過程中各項原始憑證的真實性，才可以有效預防各種舞弊和貪污。優化企業的組織架構和企業內部控制體系，不斷提升企業的經營管理水平，能有效的降低財務風險，確保企業的戰略目標實現。

3.3 加強企業內部審計和第三方外部審計

在財務風險管理進程中，還需適當的監督手段，監督可以及時發現財務風險并加以防范，對此，國有企業應當重視財務監督工作，加強企業內部審計和第三方外部審計，企業規模足夠的情況下可以設置內部審計部門，配備內部審計專職人員，并保證審計部門的獨立性和權威性，確保其對國有企業及下屬所有單位的內控審計及其他與業務相關的其他風險審計，主要是對企業的財務收支、財務預決算、資產保值、經營情況以及建設項目或者有關經濟活動的真實性、合法合規性進行監督和評價，糾正違規行為，防范和化解經營風險，維護公司正常生產經營秩序，促進公司提高經營管理水平，實現經濟目標，這才是將財務風險的防范與控制落到實處。除了內部審計，也應做好外部監督工作，由第三方中介機構等對國有企業進行財務風險監督，定期開展國有企業重要崗位任中審計，比如開展經濟責任審計，避免出現貪污腐敗的現象，保證企業可持續性健康發展。

3.4 加強財務預算管理，制定科學的投資方案

財務預算在財務管理中有十分重要的作用，在整個財務風險管理中，需要有一套完整的財務預算管理體系，提升企業財務管理水平，加強資金管控，提高資金使用效率。完整的財務預算管理體系對每一筆投資支出都有嚴格的審核，對于金額比較大的開支組織相關的業務人員商議討論，保證每一筆支出的必要性和合理性，確保各項運營工作正常的情況，降本增效，以內控的方式防范投資風險。企業在日常經營活動中，針對各項投資事項，可以制定一份投資方案，要做好項目可行性研究，具體研究未來將投資的項目在投入產出中的情況，包括現金流的情況，這樣才能真正確保項目可行性，資金合理利用，最終獲得較大的經濟利益，實現財務管理目標。

3.5 加強企業財務預算管理信息化建設

隨著辦公自動化的日趨成熟，通過信息技術來控制企業的各個模塊，實現預算編制，執行、調整的數據互相傳遞，減少工作過程中的各種人為因素的例外事件，保證管理數據準確且能及時反饋，財務預算管理系統在實施過程中，跟費用審批緊密聯系，對經費支出合理控制，年初編制預算時即可導入OA系統中，在員工在執行報銷時系統會自動提示已使用額度，剩余報銷額度，當報銷金額超過預算時，系統會自動風險提示，及時避免費用超支的情況，在這種情況下，需報備領導超支原因，管理層也能及時掌握日常經營中存在的超支情況，若情況屬實可申請預算調整，既能保證業務可持續發展，又能防范財務超支風險。

現在財務還未能完全實現自動化，還需財務人員輸入財務系統，會計人員在對會計要素確認時，常常因為各自不同的知識得出不一樣的判斷結果，最后賬務處理的結果也不一樣，所以也要加強財務隊伍建設，定期培訓，提高財務人員業務水平，從而可以避免在日常工作中因為業務素質導致出現財務風險。

3.6 建立資金預算控制管理

資金是企業生存的血液，資金回收不及時，影響甚大，而應收賬款有一定的風險，如果對方信用有問題，可能會給企業帶來損失，所以要加強對應收賬款的風險管理，促進資金回籠。我們可以制定信用標準來測算客戶的信用度，做好對方的資信調查，也可以采取信用條件，比如提供現金折扣，來促使客戶早日付款，而我們企業內部要根據客戶的還款能力來確定應收賬款的金額和期限，一般工程項目按照完工度及時開票并收取款項，我們還要建立銷售回款制度，預防項目人員只負責承接項目，明確回款也是項目承接人員負責，這樣也可以加強貨款的回收。

在資金管理方面，企業最好實行資金預算管控方法，對企業的資金進行預測，編制現金流量預算表，準確的現金流量可以為企業提供預警，可以讓管理層及早采取措施防范各種風險，流動資金越大，財務風險越小，企業的所有貨幣資金由財務部統一管理，做好財務印鑒保管工作，分開保管，不得一人同時管理，還要定期核對，做到資金賬實相符。

4 結 語

財務風險管理是企業可持續性和健康發展的重要手段，在當今市場經濟里，國有企業作為國家的重要組成部分，需要承擔更多的社會責任，面對新形勢下的不確定性，承擔更多的財務風險，此時提高企業財務風險管理的水平對企業的發展有十分重要的意義，我單位作為校直屬國有企業，提升企業管理層和員工的財務風險意識，建立內外部審計機構，加強對企業運營的監督，加強應收賬款和資金的管理，加快財務預算管理信息化建設進程，能有效提升財務風險管理水平，把財務風險納入日常工作中，讓企業提升化解風險的能力，減少因財務風險管理不當導致企業遭受經濟損失，最終保障國有資產增值。