大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)完善內(nèi)部控制的對(duì)策思考

■楊雯茹

（蘭州文理學(xué)院）

引 言

“大數(shù)據(jù)”這一專有詞匯是由“麥肯錫”提出的，其代表的是信息技術(shù)的高速發(fā)展下，云計(jì)算、云存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)更加復(fù)雜，不斷整合上下游產(chǎn)業(yè)鏈建立起更加密切的數(shù)據(jù)鏈接，經(jīng)營過程中產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了巨大影響。下面將詳細(xì)探究大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響。

1 大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

大數(shù)據(jù)時(shí)代是現(xiàn)當(dāng)今科技時(shí)代的產(chǎn)物，并且作為信息時(shí)代發(fā)展的重要因素之一，大數(shù)據(jù)時(shí)代紙質(zhì)憑證電子化，形成了大量的資料和資源，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的來源和途徑出現(xiàn)了多樣化和復(fù)雜化的特點(diǎn)，這些信息如洪水一般涌入到當(dāng)今的社會(huì)中，各類企業(yè)和公司通過對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的海量信息進(jìn)行分類和加工形成了有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息，由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境變得復(fù)雜，所以大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨也會(huì)為企業(yè)內(nèi)部的管理和管控帶來了巨大挑戰(zhàn)[1]。

1.1 內(nèi)部控制的資料電子化

大數(shù)據(jù)將生產(chǎn)置于企業(yè)前端，為實(shí)現(xiàn)以銷定產(chǎn)，產(chǎn)銷平衡的管理實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)上的可能性。同時(shí)將企業(yè)采購、存貨管理、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的大量業(yè)務(wù)憑證實(shí)現(xiàn)了電子化，隨著第三方支付手段和電子發(fā)票的普及，企業(yè)內(nèi)部控制基于電子數(shù)據(jù)進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)了信息與溝通的實(shí)時(shí)性和高效性。

1.2 擴(kuò)大了內(nèi)部控制的范圍

大數(shù)據(jù)整合企業(yè)線上線下的經(jīng)營和銷售資源，將客戶、供應(yīng)商、債權(quán)人、投資者等利益相關(guān)者結(jié)合更加緊密，企業(yè)的內(nèi)部控制從線下到線上，從企業(yè)內(nèi)部到企業(yè)外部，深度進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，有利于全面地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，大大降低了決策的難度。

1.3 引發(fā)內(nèi)部控制的技術(shù)革新

大數(shù)據(jù)引發(fā)智能財(cái)務(wù)變革，RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人、人機(jī)對(duì)話、圖像識(shí)別、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、規(guī)則引擎等技術(shù)的應(yīng)用，也提升了內(nèi)部控制技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)更精細(xì)化的管理，從業(yè)務(wù)控制轉(zhuǎn)向流程控制，有利于形成標(biāo)準(zhǔn)化的控制流程，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的智能識(shí)別和快速傳遞。

1.4 內(nèi)部控制突破了時(shí)間和空間的限制

大數(shù)據(jù)使企業(yè)內(nèi)部控制突破地理空間的限制，借助于互聯(lián)網(wǎng)開展網(wǎng)上跨部門的業(yè)務(wù)處理，各部門合作共享，有助于消除信息溝通不暢和傳遞時(shí)間滯后等問題，內(nèi)部控制人員能夠深入企業(yè)各部門挖掘有用的信息，制定清晰的內(nèi)部控制計(jì)劃，快速響應(yīng)管理和溝通中產(chǎn)生的問題，提升管理效率，降低機(jī)會(huì)成本和溝通成本，能夠?yàn)闆Q策層提供更有價(jià)值的信息。

2 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

大部分企業(yè)仍停留在傳統(tǒng)的ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)、CRM（客戶關(guān)系管理）系統(tǒng)中，這些系統(tǒng)難以滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代財(cái)務(wù)共享需求，存在大量的信息孤島。

2.1 管理思想陳舊

企業(yè)在長期經(jīng)營過程仍存在固有的管理思想，企業(yè)的業(yè)務(wù)不斷拓展，而相應(yīng)的管理制度難以適應(yīng)當(dāng)前業(yè)財(cái)稅一體化的發(fā)展要求，隨著企業(yè)的發(fā)展而變得落后，管理需要自上而下進(jìn)行變革，尤其是現(xiàn)任管理者的思想決定了企業(yè)變革的深度和廣度，為了讓企業(yè)能夠達(dá)到長久的發(fā)展，并且跟上現(xiàn)當(dāng)今時(shí)代的腳步和大數(shù)據(jù)時(shí)代的降臨，企業(yè)在管理過程之中，應(yīng)主動(dòng)引入數(shù)字化平臺(tái)建設(shè)，對(duì)老舊的管理模式和管理思想進(jìn)行創(chuàng)新，愿意投入時(shí)間和資金進(jìn)行信息化和共享平臺(tái)的建立，從而讓企業(yè)順應(yīng)整個(gè)時(shí)代的潮流。

2.2 對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視

目前一些企業(yè)的管理人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的重要性和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)缺乏，工作過程中，對(duì)項(xiàng)目投資缺乏事前論證和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)內(nèi)外部環(huán)境不做充分預(yù)判，缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，僅憑管理者經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策，不能有效溝通和解決問題，企業(yè)的內(nèi)部管理人員在內(nèi)部管控制度建立的過程中，如果在項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)存在矛盾和沖突，很容易影響到正常的工作效率，甚至消極怠工，不利于項(xiàng)目的整體推動(dòng)，最后管理人員會(huì)因?yàn)閳?zhí)行難度過大，缺乏必要的資金，缺乏人員配合，一定程度上阻礙制度的執(zhí)行，使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

2.3 缺乏有力的內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的過程中，由于沒有專門的工作小組進(jìn)行制度的建立、監(jiān)督制度的執(zhí)行，企業(yè)的籌資、投資、收益分配等活動(dòng)缺乏事前論證和事中監(jiān)督，相關(guān)制度在建立之后并沒有進(jìn)行完善和根據(jù)相關(guān)實(shí)際情況進(jìn)行修改，事后的補(bǔ)救往往使企業(yè)處于比較被動(dòng)的境地。一旦資金斷鏈，會(huì)使企業(yè)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，內(nèi)部監(jiān)督的缺失也會(huì)造成制度的執(zhí)行力弱化，不能發(fā)揮出制度應(yīng)有的效果[2]。

3 大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)完善內(nèi)部控制的總體思路

3.1 創(chuàng)新企業(yè)管理機(jī)制

為了加強(qiáng)企業(yè)與時(shí)代的潮流跟進(jìn)，首先就應(yīng)該做到對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理模式的進(jìn)一步創(chuàng)新和規(guī)范，對(duì)于企業(yè)制度的管理和創(chuàng)新，可以說是最能直接提升企業(yè)內(nèi)部管理的方法之一。對(duì)于企業(yè)的管理，需要從傳統(tǒng)ERP系統(tǒng)轉(zhuǎn)向搭建財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制不斷更新，這樣才能順應(yīng)當(dāng)今時(shí)代和大數(shù)據(jù)潮流的變化，讓企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭中占有先機(jī)。

3.2 建設(shè)專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)

設(shè)立專業(yè)的團(tuán)隊(duì)對(duì)于整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行和維護(hù)來說是十分重要的，因?yàn)槠髽I(yè)在正常運(yùn)行的過程之中，每一個(gè)部門所應(yīng)用的專業(yè)知識(shí)是不同的，并且也能直接左右整個(gè)企業(yè)的相關(guān)運(yùn)行以及企業(yè)的管理，所以對(duì)于企業(yè)的制度設(shè)定和維護(hù)來說相關(guān)專業(yè)知識(shí)的管理團(tuán)隊(duì)可以更好的將企業(yè)進(jìn)行管理，并且企業(yè)也可以通過內(nèi)部的專業(yè)團(tuán)隊(duì)加強(qiáng)企業(yè)在制度方面的建立和改進(jìn)，從而幫助企業(yè)各個(gè)部門員工和團(tuán)隊(duì)之間的相關(guān)配合，讓企業(yè)的運(yùn)行可以達(dá)到最佳的效果，其次合理的獎(jiǎng)罰制度也可以讓企業(yè)內(nèi)部員工的工作積極性和工作效率進(jìn)一步提升[3]。

3.3 確保企業(yè)的信息安全

提高企業(yè)整體的信息化能力，也是一項(xiàng)能夠保證企業(yè)內(nèi)部能夠有效控制和在新時(shí)代中加強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要途徑，信息技術(shù)的應(yīng)用能夠保證企業(yè)在內(nèi)部以及外部市場(chǎng)的競(jìng)爭力和優(yōu)勢(shì)，確保企業(yè)擁有合理的資金管理制度，并且將相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分類加工和安全存儲(chǔ)，保證企業(yè)的信息安全。雖然信息化已經(jīng)成為當(dāng)今各個(gè)行業(yè)以及企業(yè)的發(fā)展必然趨勢(shì)，但是企業(yè)各類信息在互聯(lián)網(wǎng)上遭到信息泄露和篡改的風(fēng)險(xiǎn)是非常高的，所以要通過完善硬件和軟件的建設(shè)，確保數(shù)據(jù)傳輸和存儲(chǔ)階段的安全。

4 大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)完善內(nèi)部控制的具體對(duì)策

在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景之下，對(duì)于企業(yè)來說，能否采用正確并且符合自己企業(yè)內(nèi)部的管理模式，對(duì)于整個(gè)企業(yè)在未來的經(jīng)濟(jì)效益是十分重要的，也是十分有效的措施之一[4]。

4.1 引進(jìn)復(fù)合型人才

企業(yè)在面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代來臨和發(fā)展的過程之中，企業(yè)能否在未來長久發(fā)展是目前的關(guān)鍵因素之一，大數(shù)據(jù)時(shí)代既需要掌握信息技術(shù)特別是數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的人才，還需要懂財(cái)務(wù)和審計(jì)的專業(yè)人才，企業(yè)應(yīng)制定新型的人才引進(jìn)方案，其中既包括信息技術(shù)人員，又包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)籌劃和審計(jì)方面的專門人才，人才是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的主要參與者和關(guān)鍵力量，將有力地推進(jìn)信息化內(nèi)部控制的執(zhí)行。

4.2 提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的水平

企業(yè)的內(nèi)部管理和控制可分為對(duì)管理層面的控制和對(duì)財(cái)務(wù)層面的控制，對(duì)于管理層主要是風(fēng)險(xiǎn)控制和資金的安全，對(duì)于財(cái)務(wù)層要確保企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)中所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和及時(shí)性等。應(yīng)該從內(nèi)部完善會(huì)計(jì)部門的財(cái)務(wù)制度入手，會(huì)計(jì)部門的工作是否標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部的整體控制程度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)不僅能夠提供財(cái)務(wù)報(bào)表，還要通過分析財(cái)務(wù)比率，掌握企業(yè)的償債能力、發(fā)展能力、獲利能力等，為決策層提供企業(yè)未來發(fā)展能力的重要前瞻性信息。另一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)部門通過對(duì)企業(yè)在運(yùn)行過程之中的成本管理、預(yù)算管理和收益分配、稅務(wù)籌劃等的精細(xì)化管理，保證資金的高效安全運(yùn)作，提升財(cái)務(wù)部門與企業(yè)各個(gè)部門之間的協(xié)同交流能力，輸出高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的作用。

4.3 鼓勵(lì)企業(yè)各部門參與內(nèi)部控制的建設(shè)

企業(yè)在日常經(jīng)營和管理過程之中，企業(yè)管理層通過員工激勵(lì)政策，強(qiáng)化員工在企業(yè)工作的歸屬感，提高企業(yè)員工在實(shí)際工作中的熱情和責(zé)任，遵守企業(yè)內(nèi)部以及國家的相應(yīng)法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度實(shí)施良好的部門和員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)；企業(yè)的管理人員也應(yīng)該加強(qiáng)與員工之間的交流和溝通，從員工實(shí)際出發(fā)，去完善和改善企業(yè)內(nèi)部管理制度與實(shí)際工作的沖突和矛盾，引導(dǎo)員工樹立團(tuán)隊(duì)精神和全局觀念，從而為企業(yè)提升更強(qiáng)有力的競(jìng)爭力[5]。

4.4 結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定合理的內(nèi)部制度

為了完善和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理制度，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部不同部門的職責(zé)以及部門的類型和工作方法方式進(jìn)行合理的劃分，保證企業(yè)各類工作崗位擁有相應(yīng)的規(guī)范和約束制度；對(duì)于企業(yè)的工作流程來說，需要制定明確的工作目標(biāo)和工作準(zhǔn)則，并且相應(yīng)的流程和工作計(jì)劃要經(jīng)過專業(yè)人員的審批和監(jiān)督，保證企業(yè)的各個(gè)部門以及員工能夠有效地按照相應(yīng)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)完成各類工作，達(dá)到企業(yè)對(duì)工作的目標(biāo)和預(yù)期。另一方面，應(yīng)該建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)部門的相應(yīng)職責(zé)和崗位管理制度，約束會(huì)計(jì)部門的工作人員能夠嚴(yán)格遵照企業(yè)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資金的運(yùn)營核算和統(tǒng)計(jì)工作，也能夠按照相應(yīng)的要求保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠和安全，加強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全存儲(chǔ)。

4.5 增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

大數(shù)據(jù)技術(shù)加劇了企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)來說，面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有兩類，一類是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一類是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)應(yīng)該從自身的特點(diǎn)和實(shí)際情況出發(fā)，建立一套適宜企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，通過充分地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及運(yùn)行情況反饋和檢查，根據(jù)考核結(jié)果和考核流程，對(duì)于財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行相關(guān)的績效考核，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系不斷完善和提升，有利于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。另一方面，通過深度數(shù)據(jù)挖掘，科研研判企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、競(jìng)爭與威脅等，資金投向和新項(xiàng)目的投資都應(yīng)進(jìn)行充分論證，全面地進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，提高企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

4.6 完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督

隨著企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度的不斷完善和制度的建立，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作進(jìn)行進(jìn)一步完善，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部來說，審計(jì)工作可以有效地對(duì)各部門的工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，企業(yè)各部門可以通過審計(jì)工作反饋的結(jié)果，提高相關(guān)工作的質(zhì)量和水平。審計(jì)工作的實(shí)施，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的全過程監(jiān)督，在監(jiān)督工作完成之后，所形成的審計(jì)報(bào)告提供給企業(yè)的管理層，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部制度的問題和漏洞，進(jìn)一步完善相關(guān)制度[6]。實(shí)際工作過程中，也可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展第三方審計(jì)，有助于審計(jì)報(bào)告的客觀性，使企業(yè)進(jìn)一步提升內(nèi)部控制水平。

5 結(jié) 語

綜上所述，在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景之下，企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了巨大的變革。紙質(zhì)憑證電子化，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的來源和途徑復(fù)雜多樣化，擴(kuò)大了內(nèi)部控制的范圍，引發(fā)內(nèi)部控制的技術(shù)革新，突破了時(shí)間和空間的限制，有利于制定清晰的內(nèi)部控制計(jì)劃，為決策層提供更有價(jià)值的信息。但企業(yè)內(nèi)部控制中仍存在管理思想落后、不重視企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)、缺乏有力的內(nèi)部監(jiān)督等問題。這些問題弱化了企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。因此，需要從創(chuàng)新企業(yè)管理機(jī)制、引進(jìn)復(fù)合型人才、輸出高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息、結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定合理的內(nèi)部控制制度、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等方面完善企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)為了可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展，就應(yīng)不斷地完善管理流程，優(yōu)化內(nèi)部控制，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)的未來發(fā)展提供有力的保障。