新形勢下建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的亮點(diǎn)、風(fēng)險與應(yīng)對措施

鄧崢宇

(中國建筑第五工程局有限公司，湖南 長沙 410007)

1 前言及文獻(xiàn)綜述

建筑業(yè)對市場經(jīng)濟(jì)的繁榮有很大的正外部效應(yīng),如同“火車頭”,帶動了設(shè)計、材料、專業(yè)分包、勞務(wù)市場等的蓬勃發(fā)展。因此其在國民經(jīng)濟(jì)中扮演著重要的角色,為經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展提供了強(qiáng)勁的動力,極大地促進(jìn)了GDP的增長,提高了我國城鎮(zhèn)化水平,改善了基礎(chǔ)設(shè)施和人居環(huán)境。

根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》的數(shù)據(jù)可知,建筑企業(yè)由1980年的6604家增加到2021年的116722家,2021年從業(yè)人員也增加到5367萬人,其產(chǎn)出占GDP的比重在2021年增長至7.18%。建筑業(yè)的飛速擴(kuò)張,加上該行業(yè)的特點(diǎn)比如工期長、資金大、勞動密集型、管理粗放、行業(yè)內(nèi)競爭等,不可避免地產(chǎn)生了各種財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險分為外部與內(nèi)部風(fēng)險。外部風(fēng)險主要來自宏觀市場環(huán)境,包括財政政策、貨幣政策、稅收政策、產(chǎn)業(yè)政策等;內(nèi)部風(fēng)險主要涉及內(nèi)外部結(jié)算、資金管理、內(nèi)部控制等因素。

國內(nèi)學(xué)者對建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行了積極的研究。陳云(2021年)指出建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要由四個因素導(dǎo)致,即財務(wù)人員素質(zhì)問題、預(yù)防控制意識不足、會計人員信息化水平不高、項(xiàng)目墊資加劇財務(wù)風(fēng)險;胡雙全(2021年)指出施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要有負(fù)債高、應(yīng)收賬款高、不良資產(chǎn)高以及經(jīng)濟(jì)糾紛,這些風(fēng)險對施工企業(yè)帶來不利影響;李莎(2022年)指出建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要有融資、投標(biāo)、采購、合同、工程墊資風(fēng)險等,企業(yè)應(yīng)識別風(fēng)險產(chǎn)生的原因,采取多種防范措施,以將損失降到最低;王亮(2022年)研究指出建筑施工企業(yè)財務(wù)管理問題主要有財務(wù)管理意識相對薄弱、制度不夠完善、監(jiān)督管理與風(fēng)險體系不健全、財務(wù)管理信息化水平建設(shè)不高等因素。

2 新形勢下建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的亮點(diǎn)

綜上所述,目前大部分作者對建筑業(yè)財務(wù)管理的風(fēng)險都進(jìn)行了闡述,但很少對管理中取得的亮點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)、推廣、應(yīng)用。筆者結(jié)合在施工企業(yè)中的工作經(jīng)驗(yàn)以及切身感受,認(rèn)為建筑業(yè)經(jīng)過幾十年的發(fā)展,在財務(wù)管理方面取得了以下進(jìn)步。

(1)財務(wù)管理風(fēng)險意識有所提高。大部分建筑單位集團(tuán)層面成立了審計委員會,審計報告提交董事會審閱,治理層及時掌握各個分子公司的績效、管理風(fēng)險、管理亮點(diǎn),對存在重大財務(wù)風(fēng)險的單位進(jìn)行提級管理;各二級單位成立了內(nèi)審部門、成本考核委員會,定期對各個項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,評估潛在風(fēng)險,形成問題清單并下發(fā)整改通知,要求其限期整改;項(xiàng)目部開工前會簽訂管理責(zé)任狀,對上繳點(diǎn)數(shù)、收入、利潤、資金進(jìn)行量化考核,明確獎罰機(jī)制。因此,上上下下形成了較強(qiáng)的風(fēng)險管理意識與預(yù)防機(jī)制,全體成員參與施工企業(yè)全面風(fēng)險管理,增強(qiáng)了建筑企業(yè)在復(fù)雜多變的市場中抵抗風(fēng)險的能力。

(2)業(yè)財信息化促進(jìn)了財務(wù)管理規(guī)范、高效。近年來,大部分建筑施工企業(yè)重視信息化建設(shè)。由于施工行業(yè)的特點(diǎn),項(xiàng)目遍布全國各地,甚至世界各國,因此施工企業(yè)加大了信息化投入,進(jìn)行線上審批,促進(jìn)無紙化辦公,取得了明顯的效果,極大地提升了辦公速度。財務(wù)系統(tǒng)與物資管理系統(tǒng)、商務(wù)管理系統(tǒng)、人力系統(tǒng)的整合,極大地提高了工作效率,也提高了財務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性,使財務(wù)人員第一時間了解到項(xiàng)目的真實(shí)效益情況。同時,業(yè)財一體化系統(tǒng)能監(jiān)控收款、付款、結(jié)算辦理、稅務(wù)風(fēng)險,提前提供預(yù)警,規(guī)避風(fēng)險。比如對下游付款如果超了合同比例，或分包發(fā)票提供不足,系統(tǒng)就會出現(xiàn)紅字,提示無法付款。因此,隨著施工企業(yè)信息技術(shù)的不斷完善,財務(wù)管理質(zhì)量也不斷提高,應(yīng)付風(fēng)險的能力也不斷增強(qiáng)。

(3)各類專項(xiàng)治理行動及時預(yù)防、規(guī)避了財務(wù)管理風(fēng)險。比如積極開展低效無效資產(chǎn)的清理,盤活了閑置資產(chǎn),尤其對于偏遠(yuǎn)、散落、長期無人管理的資產(chǎn),使其得到合理的處置,避免了財產(chǎn)流失。比如大額資金負(fù)流項(xiàng)目整治,資金季度運(yùn)營會等行動,讓施工企業(yè)從上到下盯緊資金的流入、流出,認(rèn)真計劃每一筆支出,確保資金效用最大化。同時,集團(tuán)、公司層面還有各種巡視、巡查專項(xiàng)活動,對財務(wù)風(fēng)險大的項(xiàng)目加大管控力度,督促其及時整改。

(4)財務(wù)人員整體素質(zhì)得到提升,財務(wù)組織架構(gòu)得到優(yōu)化。大部分施工企業(yè)加大了對財務(wù)人員的培訓(xùn),鼓勵其交流、考證、創(chuàng)新工作方法和思路,打造了一支綜合素質(zhì)高的財務(wù)隊(duì)伍,能夠管理好復(fù)雜的項(xiàng)目。財務(wù)人員也深入項(xiàng)目管理,積極參與項(xiàng)目各種會議,定期與業(yè)主財務(wù)對接,及時了解項(xiàng)目履約進(jìn)度,成本管控,上下游結(jié)算付款,為財務(wù)管理提供支撐,確保事前計劃更周全,事中管控更到位。同時,很多大型施工企業(yè)成立了財務(wù)共享中心,建立了集中管理的資金池。財務(wù)協(xié)同辦公,高效地管理分布各地的項(xiàng)目,提升了對人力、物力、資金的配置效率,同時也增強(qiáng)了財務(wù)人員專業(yè)化水平。這些改進(jìn)使施工企業(yè)財務(wù)管理水平得到提高,應(yīng)對市場不確定性的底氣增強(qiáng)。

3 新形勢下建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的不足

盡管隨著建筑業(yè)的不斷發(fā)展,行業(yè)本身積累了大量的經(jīng)驗(yàn),獲得了學(xué)習(xí)曲線與規(guī)模經(jīng)濟(jì)的紅利,但施工企業(yè)仍然面臨著較大的財務(wù)管理風(fēng)險,稍不留意就會導(dǎo)致大額墊資,大額虧損,甚至停工、退場。文章對主要的財務(wù)管理風(fēng)險進(jìn)行分析,闡述其產(chǎn)生原因,并提出應(yīng)對措施。

(1)業(yè)主資信調(diào)查不嚴(yán)。近年來,部分大型房地產(chǎn)企業(yè),即施工企業(yè)的甲方、發(fā)包方,出現(xiàn)資金鏈破裂,到期商票不能兌付,給建筑施工企業(yè)帶來了很大的財務(wù)風(fēng)險。主要原因在于項(xiàng)目承接前沒有對業(yè)主資信進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查。很多大型建筑集團(tuán)的市場部都建立了客戶臺賬,按重要性將客戶分類為戰(zhàn)略級、重要級等。但是臺賬信息沒有及時更新,沒有動態(tài)調(diào)整,沒有定期對客戶資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行評估,對業(yè)主合同履約能力的了解拘泥于以往認(rèn)知。施工企業(yè)投標(biāo)新項(xiàng)目時,仍然認(rèn)為業(yè)主資信一如既往的良好,大膽承接,即便付款條件苛刻,例如大量支付商業(yè)承兌匯票、付款比例低。結(jié)果一旦自認(rèn)為熟悉的客戶出現(xiàn)高負(fù)債,資金緊張,施工企業(yè)措手不及,項(xiàng)目停工,應(yīng)收賬款難以收回,甚至導(dǎo)致中小施工企業(yè)破產(chǎn)。

(2)項(xiàng)目開工前后財商策劃編制不及時、不科學(xué),并且過程沒有動態(tài)調(diào)整。施工企業(yè)財商策劃是成本與創(chuàng)效管控的綱領(lǐng),是關(guān)系到項(xiàng)目能否最終實(shí)現(xiàn)目標(biāo)效益的指導(dǎo)性文件。一份合理、有針對性的策劃,能在項(xiàng)目運(yùn)營全過程中把控好資金、成本,極大地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。很多施工項(xiàng)目的策劃編制流于形式,沒有經(jīng)過相關(guān)評審會的評審,不能有效指導(dǎo)項(xiàng)目過程成本管控。當(dāng)項(xiàng)目實(shí)際情況發(fā)生變化時,沒有進(jìn)行對比分析,沒有適時修改,使得策劃變得“不好用”“沒有用”。這導(dǎo)致項(xiàng)目管理過程中失去綱領(lǐng)性文件,容易導(dǎo)致財務(wù)管理風(fēng)險,最終使得項(xiàng)目達(dá)不到預(yù)期效益。

(3)勞務(wù)分包、材料設(shè)備供應(yīng)商資質(zhì)、實(shí)力考察不嚴(yán),存在中途退場、更換,甚至被連帶起訴,增加了財務(wù)成本,延長了工期,影響了施工企業(yè)市場形象。在分包進(jìn)場前,部分項(xiàng)目對分包考核不嚴(yán),導(dǎo)致施工途中,分包無力組織現(xiàn)場施工,或者以合同價格偏低、虧損為由,要求調(diào)價、索賠,最終導(dǎo)致項(xiàng)目中途更換分包,重新組織招標(biāo),增加了成本,也耽誤了工期。而且部分項(xiàng)目對于分包應(yīng)繳納的履約保證金沒有及時收取,而是通過對分包付款時進(jìn)行扣除,這樣一來,項(xiàng)目跟分包談判時失去了主動地位。另外,部分供應(yīng)商資金緊張,拖欠其上游材料、設(shè)備款,被起訴后,導(dǎo)致項(xiàng)目承擔(dān)連帶責(zé)任,影響了施工企業(yè)在當(dāng)?shù)氐氖袌鲂蜗蟆?/p>

(4)過程材料管控不嚴(yán),導(dǎo)致材料浪費(fèi),增加了財務(wù)風(fēng)險。材料成本一直是施工企業(yè)財務(wù)成本的重要組成部分。常見問題主要有過程采購超總計劃,且無原因分析,這樣導(dǎo)致材料積壓,資金沉淀。例如鋼材進(jìn)場計劃不嚴(yán)謹(jǐn),庫存積壓嚴(yán)重;木方模板、扣件進(jìn)場數(shù)量遠(yuǎn)超策劃數(shù),閑置在現(xiàn)場,周轉(zhuǎn)率低。同時,物資入庫驗(yàn)收不規(guī)范,或無驗(yàn)收依據(jù),木方模板的驗(yàn)收無外觀、尺寸等記錄。此外,項(xiàng)目計劃外采購零星材料,且涉及的數(shù)量多、價值高,給項(xiàng)目增加了很大的財務(wù)成本。此外,對于廢舊的鋼材、木方模板管理不嚴(yán)格,隨意堆放,沒有及時處置,導(dǎo)致項(xiàng)目財務(wù)成本增加,減少了項(xiàng)目效益。

4 新形勢下建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)對措施

(1)加強(qiáng)業(yè)主資信調(diào)查,避免流于形式,從源頭上規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。項(xiàng)目承接時,不應(yīng)該只追求合同額的大小,還要考慮產(chǎn)值轉(zhuǎn)化率、資金回收。因此針對業(yè)主資信,應(yīng)從宏觀層面和微觀層面進(jìn)行全方位的調(diào)查。宏觀層面包括業(yè)主所處區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況以及產(chǎn)業(yè)的情況。例如區(qū)域經(jīng)濟(jì)指標(biāo)呈現(xiàn)上升或下降趨勢,當(dāng)?shù)亟陙硗ㄘ浥蛎涄厔荨⒕蜆I(yè)率、勞動力供給情況,當(dāng)?shù)刂萎a(chǎn)業(yè),即各類分包,是否達(dá)成價格聯(lián)盟,是否有較強(qiáng)的議價能力,業(yè)主是否與本地分包有良好的合作關(guān)系等;業(yè)主所在產(chǎn)業(yè)是處于成熟期,還是衰退期等,是面臨一片“紅海”還是一片“藍(lán)海”。同時,仔細(xì)研讀政府相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、稅務(wù)政策,把握產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢。微觀層面研究該業(yè)主在市場中的競爭地位,包括短期與長期償債能力、運(yùn)營能力、發(fā)展能力以及市場占有率、在行業(yè)中的地位,是否發(fā)生過票據(jù)到期不能承兌等情況。因此,充分全面的業(yè)主資信調(diào)查是施工企業(yè)發(fā)展的“第一粒紐扣”,必須系好、系牢。

(2)施工前,認(rèn)真編制項(xiàng)目財商策劃,定下項(xiàng)目發(fā)展戰(zhàn)略方針,以免過程管理失控,增加財務(wù)風(fēng)險。①項(xiàng)目層面,由項(xiàng)目管理人認(rèn)真分析業(yè)主合同各個條款,識別合同中的主要風(fēng)險點(diǎn)、虧損點(diǎn)、盈利點(diǎn)、創(chuàng)效點(diǎn),有針對性地進(jìn)行規(guī)劃。例如規(guī)避風(fēng)險點(diǎn),降低虧損點(diǎn),提高盈利點(diǎn),放大創(chuàng)效點(diǎn)。同時,對未來施工中的分包管理、法律糾紛、簽證索賠、關(guān)系協(xié)調(diào)等進(jìn)行科學(xué)的策劃。②公司層面,組織專業(yè)人員對項(xiàng)目策劃進(jìn)行評審,例如按同類業(yè)主、同類合同、同類施工內(nèi)容,進(jìn)行橫向和縱向分析對比,避免已發(fā)生過的損失,推廣成功的方案,確保策劃“可用”“好用”。同時,當(dāng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化時,比如簽訂了補(bǔ)充協(xié)議,主材價格發(fā)生大幅波動,及時調(diào)整財商策劃,保證其有效性。

(3)加強(qiáng)對勞務(wù)分包、材料設(shè)備供應(yīng)商的資質(zhì)、實(shí)力考察,建立優(yōu)秀分供商名錄,同時淘汰不合格分供商。與下游分包簽訂合同前,可以先去其本部考察、交流,進(jìn)入車間觀看其材料制作、倉儲、運(yùn)輸?shù)攘鞒?留意過程中是否存在不合規(guī)或者安全隱患。對于設(shè)備租賃分包,應(yīng)實(shí)地檢查其設(shè)備性能、新舊程度、折舊年限以及該設(shè)備的產(chǎn)權(quán)情況,比如是否被抵押等。也可以去參觀與之有合作的項(xiàng)目,了解其合同履約能力、現(xiàn)場施工組織能力、是否有大量返工維修情況,是否發(fā)生安全事故等。可以借助大數(shù)據(jù)、天眼等網(wǎng)絡(luò)平臺,查詢其是否有法律糾紛,是否有股權(quán)、出資糾紛等問題。同時,在合同中明確約定施工質(zhì)量要求、進(jìn)度、材料規(guī)格與質(zhì)量、獎罰措施。按照合同約定及時收取下游分包的履約保證金,以免其不遵守合同約定,或不按照項(xiàng)目計劃組織生產(chǎn),提供材料設(shè)備。合同簽訂完,分供商進(jìn)場施工后,及時與其辦理驗(yàn)收、對賬、結(jié)算工作,如有質(zhì)量問題,明確雙方義務(wù)。如由其承擔(dān)責(zé)任的,在當(dāng)月結(jié)算書予以扣款,切勿等到辦理最終結(jié)算時再去劃分義務(wù),以免時間過長、資料丟失,難以達(dá)成一致,導(dǎo)致最終結(jié)算難以辦理,給項(xiàng)目造成財務(wù)損失。

(4)加強(qiáng)過程材料管控,從采購、驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用出庫,都按制度嚴(yán)格要求,降低材料積壓、浪費(fèi)情況,減少資金占用。采購前,項(xiàng)目部應(yīng)該結(jié)合財商策劃,認(rèn)真制訂物資需求計劃,并分解到月度需求,確保采購按計劃進(jìn)行,避免隨意采購、超需求采購,這樣可以安排好資金,防止材料積壓。材料進(jìn)場后,應(yīng)組織相關(guān)人員仔細(xì)驗(yàn)收,查明材料規(guī)格、型號,是否與合同約定的質(zhì)量一致,能否滿足施工需求。如果發(fā)現(xiàn)殘次品,應(yīng)及時退還,并在對賬、結(jié)算中及時扣款。同時建立資產(chǎn)盤活系統(tǒng),將公司各個項(xiàng)目閑置材料集中管理,閑置材料可以及時調(diào)撥至需要的項(xiàng)目,減少材料閑置,低價處置。

5 結(jié)語

建筑業(yè)是完全競爭行業(yè),面對市場這只“看不見的手”,施工企業(yè)沒有壟斷優(yōu)勢、沒有壟斷資源,且潛在進(jìn)入者多,合作方討價還價能力強(qiáng),產(chǎn)業(yè)內(nèi)部競爭日趨激烈,利潤空間不斷被壓縮。因此,施工企業(yè)只能依靠改善管理,提高抗風(fēng)險能力,才能在競爭激烈的市場中發(fā)展、壯大。施工企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)劣,直接影響到項(xiàng)目的生存,加大財務(wù)管理,確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展勢在必行。