基于全面預算管理的事業單位內部控制探析

文/隋瑩（遼寧省丹東市城市環境服務中心）

我國之所以能夠取得如今的發展成就，與社會的穩定發展有著十分緊密的聯系，影響社會穩定發展的因素有很多，以事業單位的整體發展情況為主。事業單位的本質是政府部門開展公共事務管理工作的載體，其具有監督及履行社會服務的職能。對于事業單位來說，內部控制水平會在一定程度上決定整體發展情況，尤其是在市場環境越發復雜的背景下，事業單位需要充分認識到全面預算管理對于提高內部控制水平的積極意義，發揮其優勢優化各項資源，將資金應用在合理的地方。

一、全面預算管理與內部控制的概述

（一）全面預算管理

全面預算管理是一種科學合理的管理方式，其是事業單位開展內部控制的重要手段。事業單位需要充分認識到全面預算管理的重要性，并且將其作為一種工具應用在單位發展的全過程[1]。預算作為一種系統性的方式，是事業單位在經營管理過程中的重要內容，全面預算則是能夠將一段時間內的運營計劃進行充分體現，并且以此為基礎來對未來的發展運營方向進行明確指出，可以根據未來發展方向來制定具有針對性的運營計劃。對各項工作的執行難度以及開展情況進行有效預計，有利于提高各項工作開展的有效性。

（二）內部控制

事業單位開展內部控制工作的目的是為了能夠實現經營管理目標，通過制定一系列制度來對單位內部工作人員的行為進行規范，避免在開展工作時出現一些違規行為，能夠確保事業單位各項工作的順利開展。在對內部控制體系進行建設時，需要有完善的管理制度框架作為前提基礎，注重對內部控制內容進行優化，不斷提高內部管理水平，在此基礎之上推進事業單位進行深化和改革。內部控制體系的建設需要始終堅持以人為本的原則，遵循公正客觀的原則。

二、全面預算管理與內部控制間的關系

（一）內部控制體系是全面預算的基礎

想要做好全面預算管理工作并不是一件簡單的事情，該項工作的復雜度較高，在開展工作時，需要事業單位內部全體工作人員充分參與，并且建立良好的溝通模式。在良好的內部控制環境下，以事業單位的實際發展情況為基礎來開展管理工作。在開展工作時，需要充分考慮內部控制工作的實際情況，分析事業單位在發展過程中對內部控制建設的具體需求，要保證全面預算管理和內部控制的協調性。除此之外，在開展工作時，需要注重對內部控制體系進行加強，體系的加強有利于事業單位全方面了解自身的運行情況，有利于掌握在發展過程中存在的一些風險問題，進而針對風險問題提前制定相應的防范措施，保證事業單位的穩定發展。

（二）內部控制的落實依靠全面預算管理

事業單位內部控制工作所涉及的內容較多，其中較為主要的有人員管理、文件記錄、資產管理以及績效評價等。大體工作內容中又可以進行細分，因此內部控制工作具有較強的煩瑣性。想要做好內部控制工作，全面預算管理工作不可或缺[2]。結合事業單位當前的實際發展情況以及未來發展目標，將全面預算管理工作貫穿于整個內部控制的始終，這樣才能從根本上提高內部控制管理水平，保證各項控制工作都能取得良好的成效，避免在開展工作時浪費不必要的時間和精力，促使事業單位得到更加快速的發展。

（三）全面預算影響內部控制體系的構建

事業單位的日常運行工作可以分為多個階段，較為主要的有分析階段、總結階段以及實施階段。各階段工作的開展與內部控制都有著十分緊密的聯系，這就要求事業單位管理層人員充分認識到構建完善內部控制體系的重要性，并且要對已經建成的控制體系內容實施，將重點放在全面預算管理的監督工作上。從多方面來對事業單位在發展過程中可能出現的管理風險進行分析。以全面預算管理為基礎來對風險問題進行有效控制，進而保證事業單位能夠在復雜的市場經濟環境中穩定運行。由此可見，對于事業單位來說，全面預算管理工作對內部控制體系的構建有著十分重要的作用，將其合理應用在內部控制體系的建設過程中，能夠發揮其最大價值作用。

三、事業單位內部控制存在的問題

（一）控制意識有待提高

內部控制工作對于事業單位的發展有著至關重要的影響，但目前事業單位內部控制工作所呈現出的問題仍然較多。部分事業單位在發展過程中缺乏對內部控制體系構建的重視度，沒有充分認識到高效開展內部控制工作的重要性。由于思想意識存在偏差，導致各項內部控制工作的開展會存在問題。管理層人員缺乏內部控制意識，現有的內部控制體系建設工作氛圍不夠濃厚，由于缺少良好的外部環境，導致所呈現出的內部控制體系建設效果并不理想。此外，部分事業單位在對內部控制體系進行建設時缺乏明確的目標，沒有將自身的實際發展情況充分融入在內，缺少對組織結構的完善，相關工作的開展較為模糊，這就導致內部控制體系的建設十分薄弱，無法充分發揮其積極作用。

（二）預算管理機制不完善

想要將全面預算管理的積極作用充分發揮出來，則需有完善的預算編制作為前提基礎，預算編制是否科學合理，會直接影響后續的執行效果。由此可見，預算編制工作的重要性。但目前部分事業單位并未充分認識到預算編制對于內部控制管理工作所造成的影響，所采用的編制方法較為陳舊且過于單一，部分工作流于形式，所編制出的方案與事業單位的實際發展情況并不相符，這會導致預算管理的作用無法發揮出來，還會在一定程度上影響事業單位的財務管理質量，不利于事業單位后期進行內部控制體系的構建。目前事業單位在開展預算編制工作時，大多都是以近幾年的財務數據為基礎，在原有基礎上進行增加或者是刪減，這種模式雖然能夠快速地對預算編制方案進行制定，但并未考慮事業單位的未來發展前景，所呈現出的數據不夠全面和真實，會增加事業單位的經營風險。

（三）內部控制監督不到位

全面預算管理工作具有較強的專業性，該項工作需要由專業的預算管理人員來開展，預算管理人員的個人素質能力會直接影響預算管理工作開展的效果。目前，部分事業單位的預算管理人員普遍存在綜合素質能力低的問題，在開展工作時缺乏積極主動性，事業單位也沒有根據實際發展需求制定完善的預算管理人才培訓方案，管理人員很少有機會參加學習培訓活動，這會在一定程度上影響管理人員綜合能力的提升。如今人們處在信息化高速發展的時代下，信息技術應用能力是每個預算管理人員都必須具備的能力，但目前許多預算管理人員都缺乏信息技術的應用能力，事業單位開展的培訓工作并不注重對管理人員的信息技術能力進行提升，這會影響管理人員的工作開展效率。

四、基于全面預算管理的事業單位內部控制措施

（一）完善管理機制，優化內部控制環境

1.完善組織管理結構

事業單位在開展內部控制管理工作時，需要以全面預算管理作為前提基礎，首先需要對現有的管理機制進行完善，注重營造良好的內部控制環境。完善的管理機制，能夠為后續各項管理工作的落實提供有力保障，在傳統發展過程中，事業單位的管理層人員并未充分認識到對管理結構進行完善的重要性，導致呈現出的內部結構較為松散，部分崗位工作會出現重復和缺失的問題，如果出現內部控制崗位欠缺的問題，會導致部分控制工作無法正常進行，相關工作的執行時間也會較長，如果工作崗位存在重復則會導致兩個不同的部門對同一個問題進行處理，會影響辦事效率，還會導致矛盾問題的出現。面對現存問題，則需注重對內部控制組織結構進行優化。保證事業單位內部的組織結構足夠科學合理。

2.注重明確決策機制

事業單位需要根據自身的實際發展情況，建立預算管理決策小組。該小組的主要工作內容是對預算管理工作進行全方位的監督，在全程監督模式下能夠保證工作開展不偏離預算，加快事業單位后續的規劃及發展。此外，管理層人員可以通過共同商討的方式來對相關決策機制進行制定，能夠保證決策的科學合理性，在此背景之下更有利于對管理工作進行落實。避免出現決策內容與事業單位實際發展情況不符的問題。

3.貫徹落實崗位責任

事業單位在開展內部控制管理工作時，需要注重對崗位責任進行落實，讓工作人員能夠明確自身承擔的責任和義務，對自身的行為進行嚴格規范，保證各項工作的開展都以相關規定作為前提基礎。此外，事業單位內部的財務人員需要對內部控制工作有正確的認識，從多方面入手來對內部控制工作的質量進行提升。為了能夠激發工作人員的工作積極性，可以建立明確的獎懲制度，對于認真履行工作職責的工作人員可以給予相應的獎勵，對于在工作中玩忽職守的人員要給予相應的懲罰，這更有利于讓工作人員明確自身的職責，高效地完成日常工作。

（二）優化預算編制，建立完善指標體系

1.優化預算編制工作

事業單位開展全面預算管理工作的前提基礎是完善的預算編制，管理層人員需要對預算編制給予高度的重視，并對已有的預算編制內容進行優化和調整，保證各項工作的開展都能有完善的編制內容作為保障，這樣能夠進一步推進全面預算工作的開展，避免在開展工作時由于缺乏完善的制度內容而影響工作效率。值得注意的是，在開展預算編制工作時，需要將重點放在事業單位的未來發展規劃上，充分考慮當前的實際發展情況，這樣能夠將預算編制工作的價值最大程度地發揮出來，保證事業單位各項經營管理工作的有效性。

2.強化編制審核工作

在開展預算編制工作時，預算編制審核工作顯得尤為重要，其是全面預算指標體系中的重要組成部分[3]。想要保證預算編制內容的科學合理性，則必須要以全面且高效的審核工作作為基礎，這樣才能保證預算編制工作內容的有效執行，將預算管理工作貫穿于事業單位各項工作開展的始終。事業單位的管理人員需要對預算編制的優點及發展特點進行全面了解，為了更好地提高工作效率，可以單獨設置審核部門，注重審核部門人員綜合素質能力的提高，保證審核工作的質量。除此之外，事業單位在開展審核工作時，必須要嚴格遵循上下結合的審核原則，通過由淺入深的方式來對預算編制工作進行管理，進而對全面預算編制的整體質量進行提升。

3.構建合理預算指標

預算指標體系的構建需要有科學合理的預算指標作為支持，預算指標的確立能夠更好地落實各項管理責任，讓工作人員能夠明確自身的職責，有利于實現各項責任的落實，工作人員在開展預算編制工作時，要制定相應的管理原則，以原則為基礎來對責任進行劃分，建立標準化的預算管理體系，在此基礎之上，能夠為事業單位開展內部控制工作提供有力的參考依據，可以健全事業單位內部控制體系，推動事業單位穩定可持續性的發展。此外，在發展過程中還應對管理人員設立相應的激勵措施，要求財務人員按照標準化的方式來開展內部控制工作。

（三）健全信息平臺，更新內部控制制度

1.增加投入構建信息平臺

信息技術在事業單位中的全面應用對于事業單位的整體發展有著積極的推動作用，在發展過程中需要加大資金投入，對信息化平臺進行全面建設，利用先進的信息化技術來實現全面預算工作的智能化轉變，彌補傳統人工管理過程中存在的不足，實現全方位高效化的管理[4]。通過進行信息化平臺建設可以開展智能化管理工作，減少人工成本的投入。在此基礎之上，既能提高事業單位的經濟效益，同時也能提升綜合競爭力，使得事業單位更符合新時代背景下的發展需求，有利于保證各項工作科學穩定地開展。信息化平臺的建設需要有充足的資金作為保障，這就需要事業單位建立專項資金來進行信息平臺的建設，需要做到專款專用，不斷提高資金的利用率。

2.更新事業單位配套制度

在對信息化平臺進行建設時，需要有完善的操作流程及規章制度為支持，事業單位需要對現有的配套制度進行優化和完善，對工作人員的工作行為進行明確規范，嚴禁工作人員在上班時間利用信息化平臺處理個人事物，或者是查詢一些與工作無關的內容，通過該種方式能夠降低事業單位信息化平臺在運行過程中受到的惡意攻擊，能夠提高工作人員的工作效率，保證信息化平臺整體運行的穩定性。事業單位需要積極引進先進的計算機設備和軟件設施，做好信息化平臺的更新管理工作，對于網絡安全進行嚴格把控，避免事業單位內部的重要信息出現丟失和泄露的情況。

3.提高財務人員信息化水平

事業單位需要定期開展信息技術專業培訓工作，注重對財務部門的工作人員進行信息應用能力的提升。當事業單位完成信息化平臺的建設工作后，各項工作的開展都會應用信息化平臺，這對工作人員的信息技術應用能力有著較高的要求。為了提升工作人員的信息技術能力，需要將各項專項學習和技術培訓活動進行有效落實，針對性地對工作人員開展信息技術應用能力的培訓工作[5]。此外，事業單位還要充分意識到提高財務人員職業道德的重要性，注重讓工作人員明確自身的工作職責，規范財務人員的工作行為，對內部信息化建設進行不斷完善，以此來推進全面預算智能化管理工作的有效開展。

五、結束語

綜上所述，事業單位在發展過程中需要充分利用全面預算管理的積極作用，注重對內部控制管理工作的效率進行提升，對現有的管理機制進行完善，健全預算指標，有針對性地對內部預算編制進行優化，采用專項資金進行信息化平臺的建設，注重提高財務人員的綜合能力。

在此基礎之上，推動事業單位長久穩定發展，各項工作的開展均能取得良好成果。