加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的意義與措施

馬玲玲

一、引言

當(dāng)前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于蓬勃發(fā)展的重要階段，企業(yè)之間并購(gòu)與消亡已成為常態(tài)，其所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也不斷增加。在此背景下，企業(yè)提高自身管理水平，在很大程度上決定著企業(yè)生存與發(fā)展。全面預(yù)算管理是一種先進(jìn)的管理理念和管理方法。在現(xiàn)代企業(yè)中，實(shí)施全面預(yù)算管理有利于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略的有效落實(shí)，從而形成適合企業(yè)發(fā)展，適應(yīng)外部環(huán)境的有效操作機(jī)制，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，并獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理與企業(yè)生存與發(fā)展息息相關(guān)。然而，目前我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理在落實(shí)過(guò)程中仍然存在較多的問題，制約著企業(yè)發(fā)展。因此，企業(yè)必須要明確全面預(yù)算管理的重要意義，采取有效措施，提高自身全面預(yù)算管理水平，保障自身健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

1.確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，需要立足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，從企業(yè)戰(zhàn)略高度，統(tǒng)籌規(guī)劃實(shí)施全面預(yù)算管理。在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)量化分解企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，形成具體化的預(yù)算管理指標(biāo)，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況以及內(nèi)部各部門具體職責(zé)，將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化分解至各部門、各崗位，從而將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)落實(shí)到具體崗位，確保企業(yè)各部門向著共同目標(biāo)而努力。同時(shí)，通過(guò)預(yù)算的有效執(zhí)行，還能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管，通過(guò)對(duì)比預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)施全面預(yù)算考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的不足，并糾正偏差，從而確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效落實(shí)。

2.促進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化配置

在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面統(tǒng)籌，以優(yōu)化配置企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源利用率最大化，確保企業(yè)資源具有較高的產(chǎn)出效益。在預(yù)算編制過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)各部門之間的有效溝通和協(xié)調(diào)配合，確保預(yù)算編制的科學(xué)合理。這樣既可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的協(xié)調(diào)性，同時(shí)也能夠促進(jìn)企業(yè)的有機(jī)統(tǒng)一，提高整體聯(lián)動(dòng)性，發(fā)揮企業(yè)資源優(yōu)勢(shì)。

3.提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理能進(jìn)一步提升溝通效率。在預(yù)算編制中，各部門要加強(qiáng)溝通，全面參與，確保預(yù)算編制的科學(xué)性。在預(yù)算執(zhí)行與考核過(guò)程中，各部門協(xié)同能夠確保各項(xiàng)措施的有效落實(shí)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)能夠有效防范經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)潛在風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算編制的科學(xué)性能夠提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性。而在預(yù)算執(zhí)行與考核過(guò)程中，企業(yè)管理者可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際的偏差，在糾偏過(guò)程中及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)提供保障。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

1.缺乏健全的全面預(yù)算管理制度

現(xiàn)階段，越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，并開始在企業(yè)管理中探索全面預(yù)算管理有效路徑。但是，從實(shí)際來(lái)看，由于我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施時(shí)間尚短，很多企業(yè)尚未建立完善的全面預(yù)算管理制度。這主要表現(xiàn)在企業(yè)預(yù)算管理制度整體性規(guī)劃不足，很多制度條款存在重復(fù)、矛盾等問題，在很大程度上影響了全面預(yù)算管理的有效落實(shí)。另外，由于企業(yè)缺乏健全的全面預(yù)算管理制度，很多管理者在實(shí)際管理中主要憑經(jīng)驗(yàn)管理，預(yù)算管理受個(gè)體主觀性影響較大，造成了預(yù)算管理中存在的問題難以有效解決，影響全面預(yù)算管理質(zhì)量。例如，很多企業(yè)都是根據(jù)上一年度經(jīng)營(yíng)情況再加上管理人員的經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的預(yù)算，預(yù)算設(shè)置存在“理想性”問題，一旦市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生較大變化，或者企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要做出調(diào)整，則會(huì)導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際相偏離，無(wú)法發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

2.全面預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，往往會(huì)制定長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)。如季度、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)均為短期目標(biāo)，企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)則為長(zhǎng)期目標(biāo)。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為根本目的的。但是，企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中，通常都是將企業(yè)年度發(fā)展目標(biāo)作為預(yù)算編制依據(jù)。長(zhǎng)短期發(fā)展目標(biāo)把握不準(zhǔn)確，導(dǎo)致全面預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)，企業(yè)各部門無(wú)法以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向?qū)嵤┕芾韺?shí)踐，從而影響了戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.其他各部門與財(cái)務(wù)部門聯(lián)系性不足

現(xiàn)階段，企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，由于企業(yè)管理者不能正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理是需要企業(yè)內(nèi)部各部門共同參與的，而是僅僅將其作為財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容，從而導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理在落實(shí)過(guò)程中，其他部門不能很好地與財(cái)務(wù)部門聯(lián)系。企業(yè)人員在編制預(yù)算和制訂預(yù)算計(jì)劃中，出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算不相符的情況。此外，企業(yè)其他部門參與全面預(yù)算管理的程度不足。其他業(yè)務(wù)管理人員不能自覺投入全面預(yù)算管理，對(duì)自己部門的預(yù)算編制僅僅從本部門出發(fā)，不能及時(shí)與財(cái)務(wù)部門及其他相關(guān)部門進(jìn)行溝通，導(dǎo)致部門預(yù)算編制不科學(xué)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算編制的主要部門，在預(yù)算編制中不能深入了解相關(guān)業(yè)務(wù)部門實(shí)際的業(yè)務(wù)開展需求，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算編制與相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算編制脫節(jié)，增加預(yù)算執(zhí)行難度，甚至造成預(yù)算編制失效，嚴(yán)重降低預(yù)算管理質(zhì)量。

4.全面預(yù)算考核落實(shí)不到位

全面預(yù)算考核是確保企業(yè)全面預(yù)算管理有效落實(shí)執(zhí)行的重要保障。但是，很多企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中，都將管理重點(diǎn)放在前期的預(yù)算編制中，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核并不重視，不能使其與員工績(jī)效掛鉤，或者考核不嚴(yán)格、不到位，不能對(duì)員工起到約束作用，從而在很大程度上影響了預(yù)算的執(zhí)行效果，導(dǎo)致全面預(yù)算管理形式化。例如，當(dāng)前企業(yè)在預(yù)算管理中，并沒有明確各部門、各崗位的權(quán)責(zé)，造成在員工預(yù)算考核過(guò)程中沒有明確的依據(jù)。有的企業(yè)通常是以部門為主進(jìn)行集中考核，導(dǎo)致部分員工在預(yù)算執(zhí)行中不積極，最終部門預(yù)算不達(dá)標(biāo)，也無(wú)法將責(zé)任落實(shí)到人。

四、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的有效措施

1.加強(qiáng)全面預(yù)算管理制度建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)要建立完善的全面預(yù)算管理制度，需要從以下方面著手：一是要健全預(yù)算編制制度，明確預(yù)算編制依據(jù)、編制方法及編制程度等，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制的制度約束，確保企業(yè)各部門都能夠參與到預(yù)算編制中，確保預(yù)算編制科學(xué)合理。二是完善預(yù)算授權(quán)控制制度，建立“權(quán)責(zé)分明、相互制約”的預(yù)算控制制度，明確企業(yè)內(nèi)部各授權(quán)控制機(jī)構(gòu)，制定控制制度，確保預(yù)算授權(quán)可控。三是完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度，確保預(yù)算管理各項(xiàng)措施的有效落實(shí)，加強(qiáng)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行的持續(xù)控制管理。四是完善預(yù)算考核制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格考核，提高企業(yè)員工預(yù)算執(zhí)行的積極性和主動(dòng)性，提高預(yù)算管理水平，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.加強(qiáng)全面預(yù)算管理戰(zhàn)略指導(dǎo)

企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)戰(zhàn)略管理發(fā)展目標(biāo)相一致。因此，企業(yè)全面預(yù)算管理需要加強(qiáng)戰(zhàn)略指導(dǎo)。企業(yè)在實(shí)際管理過(guò)程中，綜合考慮長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)，以長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為主，短期目標(biāo)為輔的方法，合理確定企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)，確保其在落實(shí)全面預(yù)算管理過(guò)程中能夠?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃，需要對(duì)自身所處的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手實(shí)力等各方面進(jìn)行綜合分析。它對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向確定具有關(guān)鍵作用。因此，企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中，需要重視實(shí)施科學(xué)戰(zhàn)略規(guī)劃。在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上，企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行及考核等一系列管理手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)全面預(yù)算管理的企業(yè)戰(zhàn)略層面控制，確保企業(yè)全面預(yù)算管理能夠有效提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

3.加強(qiáng)各部門與財(cái)務(wù)部門聯(lián)系溝通

企業(yè)全面預(yù)算管理涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各方面，需要各部門的全力配合。在全面預(yù)算管理中，只有綜合考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)各方面內(nèi)容，才能合理制定并有效落實(shí)預(yù)算管理策略。因此，全面預(yù)算管理的實(shí)施要求企業(yè)加強(qiáng)各部門與財(cái)務(wù)部門的聯(lián)系溝通，加強(qiáng)財(cái)務(wù)與其他部門的協(xié)同，共同實(shí)施全面預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)劃分運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，樹立精細(xì)化管理理念，詳細(xì)核算具體業(yè)務(wù)開展所需要的成本，并及時(shí)將其反饋至財(cái)務(wù)部門，為財(cái)務(wù)部門進(jìn)行全面預(yù)算分析提供可靠數(shù)據(jù)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行預(yù)算編制過(guò)程中，需要充分了解各業(yè)務(wù)開展情況和實(shí)際需求，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面分析，確保財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算的科學(xué)性和合理性，為預(yù)算執(zhí)行的有效落實(shí)奠定基礎(chǔ)。例如，業(yè)務(wù)部門應(yīng)做好主要產(chǎn)品產(chǎn)量、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模與效益等指標(biāo)的分析預(yù)測(cè)工作，編制年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；投資管理部門應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)計(jì)劃，結(jié)合企業(yè)資金保障狀況和投資項(xiàng)目預(yù)期效益，合理測(cè)算各項(xiàng)資本性開支的規(guī)模與標(biāo)準(zhǔn)；人力資源管理部門應(yīng)依據(jù)政府相關(guān)政策、年度人才計(jì)劃、薪酬管理規(guī)定等，合理測(cè)算職工薪酬等人工成本；財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)各類預(yù)算編制情況，測(cè)算財(cái)務(wù)資源的承受能力和重大支出的預(yù)期效益，綜合確定各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，模擬現(xiàn)金流量，并對(duì)各類分項(xiàng)預(yù)算的合理性和可行性進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，以提升企業(yè)預(yù)算的科學(xué)性；其他相關(guān)部門要根據(jù)預(yù)算制度履行相應(yīng)的職責(zé)。

4.提高全面預(yù)算績(jī)效考核水平

績(jī)效考核是企業(yè)運(yùn)用一定的工具與方法，對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行的客觀的、公正的評(píng)價(jià)的一種管理活動(dòng)。它是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)而服務(wù)的。在全面預(yù)算績(jī)效考核中，企業(yè)通過(guò)考核能夠明確全面預(yù)算管理目標(biāo)與管理實(shí)際成效之間的差距，并通過(guò)落實(shí)對(duì)各部門、各崗位的績(jī)效考核，對(duì)差距進(jìn)行分析，最終確定存在差距的原因，并制定相應(yīng)的整改措施，從而為建立全面預(yù)算管理制度，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)提供重要保障。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視提高全面預(yù)算績(jī)效考核水平，在堅(jiān)持公平公正、目標(biāo)可控、總體優(yōu)化等原則的基礎(chǔ)上，制定科學(xué)完善的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，確保績(jī)效考核結(jié)果的準(zhǔn)確性。同時(shí)，及時(shí)對(duì)外公開績(jī)效考核結(jié)果，并接受相關(guān)部門的監(jiān)督，跟蹤考核事項(xiàng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題。只有這樣，才能夠充分把握并控制全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn)，不使績(jī)效考核流于形式，真正發(fā)揮其對(duì)全面預(yù)算管理落實(shí)的作用，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的重要手段，有利于促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，優(yōu)化企業(yè)資源配置，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理中尚且存在一些問題，影響著全面預(yù)算管理的有效落實(shí)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視建立健全全面預(yù)算管理制度，加強(qiáng)全面預(yù)算管理戰(zhàn)略指導(dǎo)，強(qiáng)化各部門溝通聯(lián)系，提高全面預(yù)算績(jī)效考核，從而切實(shí)提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供重要保障。