提升民營企業內部控制有效性的探析

呂 瑩

一、引言

我國民營企業隨著市場經濟改革而迅猛發展，民營企業的數量逐漸增加，提供的就業崗位和經濟總值也在不斷增長。但是，我國大部分民營企業在內部控制與管理方面有所欠缺，一些民營企業內控管理機制并不健全，對民營企業的穩定發展帶來了重要影響。所以，怎樣提高民營企業內控有效性，從源頭解決管理基礎薄弱這一問題，值得民營企業共同探討。

二、民營企業內部控制概述

從定義上分析，內控主要分為五個方面，即內部環境、風險評估、內部監督、控制活動以及信息溝通。企業內部環境是企業進行內部控制管理的基本條件，包括企業管理組織結構、企業文化建設以及運營管理等方面，內部控制的主要目標是幫助企業進行風險評估，通過有效的管理措施來降低企業運營風險。風險評估主要分為內部風險與外部風險。企業內部控制有助于實現企業中長期戰略目標，降低企業控制活動中面臨的風險。內部監督是指企業嚴格按照相關法律法規，對企業進行合理合法的監督管理，讓企業按照規定流程正常運轉，降低人為因素帶來的經營風險。控制活動主要包括預算控制、資產保護控制、績效考核等多個方面。在企業內部控制中，信息溝通是重要的組成內容，風險評估、內部監督等都需要企業從上到下的協調與配合，企業內部各部門之間的溝通交流在整個內部控制中都十分重要，企業應更加重視企業內部的溝通與交流，促進企業和諧發展。

三、民營企業提升內部控制有效性的意義

民營企業制定完善的內部控制機制，有助于各部門人員了解自己權利與義務，促進各部門之間的良好關系，為正常的生產經營秩序提供保障，促進其運行效率的提高，為企業可持續發展奠定基礎。民營企業要想穩定長久運行，必須要加強內部控制，提高其有效性。面對當前越來越激烈的市場競爭，民營企業內部控制的有效性對企業的生產發展有著重要意義，它能讓企業在激烈的市場競爭中及時采取措施來調整企業戰略方案，提高企業市場競爭力。另外，有效的內部控制能規范企業內部員工的行為，避免員工與管理人員為一己私利損害企業利益的情況出現。內部控制旨在實現企業資源的合理分配以及多層次的經濟業務，同時避免徇私舞弊事件的發生。同時，有效的內部控制是保證會計信息真實可靠的重要方法，充分保護各方會計信息使用者的權益。

四、民營企業內部控制建設中存在的問題

1.追求短期利益，導致內部控制弱化

我國很多民營企業一味地追求短期利益，導致內部控制薄弱，不相容崗位不分離，嚴重影響了企業發展的腳步。民營企業一般采用的是家族式管理模式，為追求短期利益而縮減用人成本，導致一些應該分離開來的崗位由同一個人完成，比如會計兼出納，財務負責人兼審計負責人等。雖然縮減了人力成本，但是加大了資金資產管理風險，很容易發生徇私舞弊的現象。

2.風險防控能力不足

與國有企業相比，民營企業在治理、資本結構方面有著明顯的不同，民營企業在經營環境、資金壓力、財務管控、抗風險方面也有待提升。特別是在目前通貨膨脹、融資困難的時代大背景下，民營企業為了生存不斷拓展融資渠道、轉變融資方式，民間借貸方式也層出不窮，一定程度上方便了民營企業的融資，但也面臨著還本付息或是資本對賭的壓力，一旦出現資金鏈斷裂等情況，風險巨大。

3.家族式管理影響企業內控的有效性

大多數民營企業采用家族式管理，這樣的管理模式比較適合企業創業初期的經營管理，有著極強的企業凝聚力，管理結構較為簡單，處理問題效率相對較高，但是隨著企業的不斷發展與擴張，家族式管理的不足之處也逐漸顯露出來。企業規模較小時，家族集權制有助于企業管理者根據市場環境及時調整發展戰略方向并進行決策，能及時抓住發展的機遇，但隨著規模的不斷擴大，血緣優先必將嚴重影響企業內部控制的有效性，對企業可持續發展產生不利影響。

4.缺乏保障內部控制有效運行的機制

很多民營企業內部控制不能有效運行，多是由于其欠缺相關的管理機制以及有效的監督機制，要想提高民營企業內控有效性，必須要有完善的內控機制與監督管理體系。目前，多數民營企業出于節約人力成本的角度考慮，沒有成立審計部門或將審計部門作為財務部門下屬職能部門，對內部審計的要求僅以查錯防弊為主，導致內部審計的功能主要以財務審計為主，并未根據企業的經營管理情況，提升內部控制的有效性以及對風險點進行評估與改善，從而導致隨著企業的發展壯大，經營風險、管理風險、決策風險逐步顯現，企業難以應對內外部環境的變化。因此，企業必須增強內控意識、建立與完善公司制法人治理結構、健全管理機制，保障內部控制有效運行，促進企業良性健康發展。

5.民營企業欠缺內控管理人才

一些民營企業意識到了內部控制為企業發展帶來的積極影響，也意識到人才是確保內控管理工作有序開展的重要力量，企業要想提高內控管理能力，為企業多元化發展提供助力，更是需要大量的專業人才。很多民營企業雖然非常重視人才的引入與培養，但在管理上仍然采用的是家族式管理模式，在選用人才時優先考慮有血緣關系的工作人員。一些特殊崗位往往由老板的近親或老部下擔任，比如管理崗位、會計崗位等。這就導致一些具有很強管理經營水平的人才在企業內部得不到重視，其才能發揮不出來。在分配制度方面，很多民營企業欠缺完善的激勵制度，員工常常產生不公平感，從而影響了企業凝聚力，企業人才流失情況嚴重。部分企業的內部控制管理人員綜合素質有待提升，內部控制各項工作并未落實到位，也是導致內控效果未達到預期的主要原因。

五、提高民營企業內部控制有效性的對策

1.增強企業內控意識

為了提高民營企業內部控制的有效性，企業應加強員工內控意識的培養。民營企業相關管理人員應加強自身管理水平的提升，全面了解內部控制的深刻內涵，強化內控管理。企業管理層應重視內部控制，并結合企業實際情況，組織人員積極探討當前企業內部控制遇到的問題，在探討交流中獲取相關經驗，完善內部控制管理制度。同時應在企業內部加強內控宣傳，讓企業員工對內部控制有清晰地認識，積極參與到企業內部控制活動中來，嚴格按照內控制度完善自身崗位職責。內部控制的有效性不僅依靠相關制度的約束，還需要員工的積極配合，才能保障各項內部控制制度的落實。因此，企業必須加強內控意識的培養，增強企業凝聚力，才能有效提高企業在市場中的競爭能力。

2.強化風險管控能力

民營企業要想提高內部控制的有效性，必須要加強風險管控能力，妥善化解企業風險。民營企業風險控制貫穿于整個企業運行過程中，還涉及到企業各部門崗位分離與調整等內容。在民營企業內控活動中，企業可以采用風險地圖法來加強企業風險管控能力，根據企業實際情況對潛在風險進行評估分級，做好企業預算與資金管理工作，讓內控有效性得到強化，為企業可持續發展提供保障。

3.完善公司治理結構

民營企業應完善公司制法人治理結構，明確董事會、股東會、監事會等組織結構的主要職能，讓企業決策系統、管理監督系統各司其職，相互制衡。完善的內部控制體系應設立獨立的內審機構，內審機構由董事會下的審計委員會或董事會直接管理，內審機構除進行日常的合規性稽查與監督外，同時應對內部控制流程的風險及有效性進行評估；具備中等以上規模的民營企業對下屬子公司管理時應實行財務負責人委派制，建立由財務負責人領導管理下的子公司會計部門管理與考核機制；對企業重大事項建立健全審批制度，特別是對重大交易與資產變動等應明確審批權限，促進公司治理結構的完善與健全。

4.持續完善內部控制制度建設

完善內部控制制度建設是提高民營企業內部控制有效性的必然舉措，改變以往家族式管理模式，構建現代化內部管理體系，吸納優秀的高素質人才進入企業中，并明確相關的權利與職責，以制衡家族成員，改變任人唯親的局面，實現內部控制有效性的提高。民營企業大多是家族型企業，管理層對企業有極大的決策把控權，為了避免企業內部管理混亂，應約束親戚在管理中的不良行為，完善內部控制制度，加強對管理層的監督。另外，民營企業在完善內部控制制度時，應完善新的人事制度，從社會上和企業內部選拔優秀的管理人才，避免出現一些家族成員并不具備相關的管理才能與專業技能，卻由于血緣關系位于重要的崗位上的情況，嚴重影響企業的發展。

5.建立保障內部控制有效性的運行體系

民營企業要想增強內部控制的有效性，應積極進行保障內部控制有效性的運行體系的構建。對此，企業應構建一套完善的內部監督管理機制。企業應對現有的內部監督機制進行優化與完善，加強內部監督管理工作，充分發揮內部審計的積極作用。企業應嚴格遵循獨立性與權威性設置專門的內審機構，確保內部審計的專業科學性，內部審計機構也要與其他部門獨立開來，特別是在財務、稽查與業務等方面與其他部門相互獨立，才能充分發揮其作用。與此同時，民營企業管理層應大力支持審計機構的工作，轉變內審部門的職能，將管理服務與落實作為工作的重心，而不是表面的糾察等工作。內部審計機構應具備專業判斷的能力，同在開展內部審計專項工作前應全面熟悉經營管理流程，對內外部經營環境有清晰的判斷，執行審計工作時應客觀公正，進行系統化的評估與論證，提出有效的意見，確保內部控制機制正常運行。

6.加強對內部控制管理人員綜合素質的培養

民營企業要想提高內部控制的有效性，就必須要積極創建一支具有高素質的專業內控管理團隊。只有這樣，才能切實提高企業內部控制執行效果。內部控制工作人員必須要具備較強的綜合素質，才能讓內控工作有序開展，從而推動企業良好發展。因此，企業可以從社會上招聘具備較強內控管理能力與專業水平的高素質人才，打造一支綜合素質較強的內部控制管理團隊。企業還可以組織現有的內部控制管理人員積極開展專業的培訓，或邀請業內專家舉辦講座、交流大會等活動，將優秀的內控管理經驗傳授給相關工作人員，為工作人員答疑解惑，提高內控管理人員的綜合素質，從而更好地開展內控管理工作，確保其內控效果。

六、結語

有效的內部控制才能很好地防控民營企業經營發展過程中的風險，為企業長遠戰略發展目標的實現打下良好的基礎。對此，民營企業必須要結合自身實際情況與發展戰略，制定科學有效的內部控制制度，并從上至下地落實，提高企業內部控制的有效性，減小企業風險，促進企業健康發展。