關(guān)于建立國有企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度的探索

文/田瑛

為切實(shí)履行出資人職責(zé)，加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，優(yōu)化國有企業(yè)經(jīng)營決策機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控約束，提高國有資本運(yùn)營效率，要建立國有企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度。重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)分為事前報(bào)告事項(xiàng)和事后備案事項(xiàng)，要明確各自的主要內(nèi)容、上報(bào)時(shí)限和形式。明確報(bào)告程序和相關(guān)責(zé)任。

一、建立國有企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度的必要性

為切實(shí)履行出資人職責(zé)，加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，優(yōu)化國有企業(yè)經(jīng)營決策機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控約束，提高國有資本運(yùn)營效率，要根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等有關(guān)法律法規(guī)，建立國有企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度。

國有企業(yè)是指人民政府授權(quán)政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)履行出資人職責(zé)的國有獨(dú)資、控股企業(yè)。子企業(yè)是指國有及國有控股出資設(shè)立的全資子企業(yè)，持有50%以上股權(quán)的子企業(yè)或通過其他方式對其實(shí)施有限控制的企業(yè)。重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)是指對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有重大影響，對企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的公允反映以及內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、重要會(huì)計(jì)政策、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、資產(chǎn)核銷等對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。國有企業(yè)法定代表人對本企業(yè)財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，以及財(cái)務(wù)監(jiān)管制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是本企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告的第一責(zé)任人；企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)總監(jiān)是本企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的主要責(zé)任人；財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是本企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告的直接責(zé)任人[1]。

二、國有企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度的報(bào)告事項(xiàng)

重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)分為事前報(bào)告事項(xiàng)和事后備案事項(xiàng)。

事前報(bào)告主要事項(xiàng)主要有：1.年度財(cái)務(wù)預(yù)算以及年度預(yù)算的調(diào)整事項(xiàng)；2.年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告及年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的調(diào)整事項(xiàng)；3.增加或減少注冊資本及非經(jīng)營損益所產(chǎn)生的所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)；4.重大投融資事項(xiàng)（包括重大股權(quán)投資、風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)投資以及重大借款等投融資行為）；5.大額減值準(zhǔn)備的提取和資產(chǎn)損失的核銷事項(xiàng)；6.會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正、合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍和口徑變動(dòng)；7.大額借款和擔(dān)保事項(xiàng)；大額借款事項(xiàng)是指在報(bào)告期內(nèi)向金融機(jī)構(gòu)、非金融機(jī)構(gòu)的借款，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率超過70%以上的所有借款項(xiàng)目。未經(jīng)本企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)審議批準(zhǔn)，原則上不得對所投資企業(yè)以外的非國有企業(yè)提供借款，以及對所投資企業(yè)提供超過其持股比例的借款；大額擔(dān)保是指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)履行的及尚未履行完畢的擔(dān)保合同，且單筆擔(dān)保額超過本企業(yè)最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)5%以上(含5%)的擔(dān)保，或?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債率超過70%的擔(dān)保對象提供的擔(dān)保；8.大額資金往來即在報(bào)告期內(nèi)企業(yè)與外部單位、關(guān)聯(lián)方（含未納入合并范圍的子公司）非經(jīng)營性的大額債權(quán)、債務(wù)往來；9.重要資產(chǎn)(指不動(dòng)產(chǎn)、關(guān)鍵設(shè)備、生產(chǎn)線、重要知識產(chǎn)權(quán)和品牌)的處置，包括重大資產(chǎn)出售行為、子公司改制資產(chǎn)處置和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷等行為；10.企業(yè)以大額資產(chǎn)進(jìn)行抵押的行為；11.發(fā)行企業(yè)債券及增資擴(kuò)股等融資行為；12.稅后利潤分配方案及虧損彌補(bǔ)方案；13.發(fā)生的重大訴訟、仲裁事項(xiàng)；14.重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)；15.企業(yè)集團(tuán)及下屬子企業(yè)當(dāng)期發(fā)生重大虧損或重大資產(chǎn)損失事項(xiàng)；16.重大債務(wù)重組事項(xiàng)；17.企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊案件的處理情況；18.修訂企業(yè)章程涉及的注冊資本、股權(quán)比例、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理、分配等條款發(fā)生變動(dòng)情況；19.其他應(yīng)當(dāng)報(bào)批的事項(xiàng)。

事后備案主要事項(xiàng)主要有:1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)管理制度和重要會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)；2.年度財(cái)務(wù)工作安排和總結(jié)；3.季度財(cái)務(wù)分析報(bào)告；4.重大項(xiàng)目的政府撥款、補(bǔ)貼；5.企業(yè)重要關(guān)聯(lián)關(guān)系及交易情況；6.企業(yè)未清償?shù)狡诘闹卮髠鶆?wù)（指占企業(yè)負(fù)債總額5%以上）；7.企業(yè)重大潛虧事項(xiàng)或重大或有財(cái)務(wù)事項(xiàng)（指占企業(yè)資產(chǎn)總額5%以上）；8.因涉訟事項(xiàng)或違規(guī)事項(xiàng)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失或賠償?shù)氖马?xiàng)；9.企業(yè)資產(chǎn)被查封、扣押和凍結(jié)事項(xiàng)；10.企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人無法履行職責(zé)；11.更換會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；12.其他需要事后報(bào)備的事項(xiàng)。財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)的上報(bào)時(shí)限。財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告的時(shí)限，對于事前報(bào)告事項(xiàng)，國有企業(yè)應(yīng)在實(shí)施前以書面形式向政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)報(bào)告，需經(jīng)政府或政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)審批的財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)，經(jīng)政府或政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)審核批復(fù)后組織實(shí)施。企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)在實(shí)施前以書面形式向政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)書面告知。對于事后備案事項(xiàng)，國有企業(yè)應(yīng)按以下原則備案：企業(yè)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)就財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)做出決議的，應(yīng)在決議后10個(gè)工作日內(nèi)以文函形式向政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)備案決議情況，并附相關(guān)決議文件；一般情況下，當(dāng)月發(fā)生的財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)，應(yīng)在事項(xiàng)發(fā)生的當(dāng)月以書面形式備案[2]。

財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告的形式。常規(guī)報(bào)告主要反映事后備案事項(xiàng)的有關(guān)內(nèi)容，還應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)總監(jiān)月度工作報(bào)告和年度述職報(bào)告。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)總監(jiān)季度工作報(bào)告采用書面形式，于報(bào)告期滿10日內(nèi)上報(bào)，年度述職報(bào)告于次年2月底前報(bào)送政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)。專項(xiàng)報(bào)告主要反映事前報(bào)告事項(xiàng)有關(guān)內(nèi)容，還應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)總監(jiān)向政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)報(bào)告的財(cái)務(wù)專項(xiàng)事件或?qū)ε神v企業(yè)某一方面問題進(jìn)行專題研究分析或提出的有關(guān)意見和建議。專項(xiàng)報(bào)告可于次月15日前集中報(bào)送，也可以采取隨時(shí)報(bào)送的方式上報(bào)政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)。

三、國有企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度的報(bào)告程序

重大財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)按下列要求以正式文件報(bào)政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)：國有企業(yè)及下屬各級子企業(yè)清產(chǎn)核資中不良資產(chǎn)核銷，按《企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)則》及政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)規(guī)定的程序、內(nèi)容和要求上報(bào)。國有企業(yè)相關(guān)議事機(jī)構(gòu)就財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)做出決議的、財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)與有關(guān)當(dāng)事人簽署協(xié)議或合同的、財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)獲得有關(guān)部門批準(zhǔn)或被否決的，應(yīng)在做出決議、簽署協(xié)議或合同、批準(zhǔn)或被否決后的10個(gè)工作日內(nèi)，連同做出決議、簽署協(xié)議或合同、批準(zhǔn)或被否決的文書上報(bào)政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)。國有企業(yè)利潤分配及其他應(yīng)向政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)報(bào)告的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，按照重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)主要內(nèi)容說明；重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量產(chǎn)生(或預(yù)計(jì)產(chǎn)生)的影響；企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的決策程序，并附董事會(huì)(或相關(guān)決策機(jī)構(gòu))決議；其他需要說明的事項(xiàng)或備查的材料。重大財(cái)務(wù)報(bào)備事項(xiàng)實(shí)行定期上報(bào)，國有企業(yè)應(yīng)以書面形式報(bào)政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)備案，同時(shí)提交電子文檔。國有企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、重要會(huì)計(jì)政策于印發(fā)之日起10個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)。國有企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算于年度結(jié)束后2個(gè)月內(nèi)上報(bào)，具體報(bào)送內(nèi)容、格式另行規(guī)定。其他應(yīng)向政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)報(bào)備的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，由國有企業(yè)于每季度終了后15日內(nèi)上報(bào)，上報(bào)主要內(nèi)容包括備案事項(xiàng)主要內(nèi)容說明；備案事項(xiàng)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等產(chǎn)生(或預(yù)計(jì)產(chǎn)生)的影響；其他需說明的事項(xiàng)[4]。

四、國有企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度的相關(guān)責(zé)任

國有企業(yè)未按時(shí)報(bào)送的，由政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)責(zé)令改正，并予以通報(bào)批評；造成國有資產(chǎn)流失或其他嚴(yán)重后果的，除依法追究直接責(zé)任人員的責(zé)任外，同時(shí)追究主要責(zé)任人和第一責(zé)任人的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并按有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。嚴(yán)格按照有關(guān)保密法規(guī)制度，履行保密義務(wù)，不以任何方式泄露所接觸的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。國有企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度報(bào)批和報(bào)備事項(xiàng)涉及相關(guān)法律、法規(guī)、制度要求進(jìn)行審批、登記的，按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國有企業(yè)可根據(jù)國有企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定具體實(shí)施辦法[5]。

國資委監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)工作應(yīng)緊緊圍繞貫徹十九大會(huì)議與中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，堅(jiān)持“穩(wěn)中求進(jìn)”工作總基調(diào)，牢固樹立并落實(shí)新發(fā)展理念，堅(jiān)持需求導(dǎo)向、問題導(dǎo)向和效果導(dǎo)向，進(jìn)一步聚焦提質(zhì)增效、財(cái)務(wù)重點(diǎn)領(lǐng)域管控和財(cái)務(wù)管理提升，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。要落實(shí)提質(zhì)增效工作方案，緊緊圍繞“質(zhì)量第一、速度穩(wěn)健、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)可控”的目標(biāo)導(dǎo)向，聚焦“主業(yè)質(zhì)量持續(xù)改善，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有效防范”三項(xiàng)任務(wù)，引導(dǎo)國有企業(yè)瞄準(zhǔn)最高標(biāo)準(zhǔn)、最好水平，推動(dòng)質(zhì)量變革、效率變革、動(dòng)力變革，推進(jìn)國有資本做強(qiáng)做優(yōu)做大，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。要加強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)的引領(lǐng)和約束。一是研究形成推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的指標(biāo)體系。加大質(zhì)量效益指標(biāo)的比重，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展趨勢確定提質(zhì)增效指標(biāo)體系；二是對照國資委提質(zhì)增效分類目標(biāo)，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和常用指標(biāo)，結(jié)合歷史情況和發(fā)展趨勢，圍繞資本回報(bào)、主業(yè)質(zhì)量、資產(chǎn)質(zhì)量和增長速度四個(gè)方面，設(shè)定適合自身企業(yè)特點(diǎn)的預(yù)算目標(biāo)；三是通過全面預(yù)算管理，細(xì)化分解落實(shí)目標(biāo)，形成各部門和各級預(yù)算單位分工明確、責(zé)任清晰、相互協(xié)同、高效配合的工作機(jī)制，并強(qiáng)化編制、執(zhí)行、評價(jià)、考核的閉環(huán)管理，提升預(yù)算執(zhí)行剛性。

引用出處

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