企業稅務風險管理的問題及應對措施

王 元

（江蘇沙河抽水蓄能發電有限公司，江蘇 溧陽 213333）

1 稅務風險管理的內涵

對企業進行稅務風險管理是企業管理的重要內容之一。企業的各項日常經營活動都與會計核算息息相關，會計核算所選擇的方法又與稅務核算之間存在著密切的關系。因此，對企業進行稅務風險管理也是企業內控對于企業風險管理提出的要求之一。對企業進行稅務風險管理的主要內容包括以下幾點：制定合理的稅務風險管理目標、不斷完善稅務風險管理機制、對稅務風險進行及時的預警與識別、進行必要的溝通和反饋等多個方面。科學合理的稅務風險管理體系能夠有效降低企業所要面臨的稅務風險，反之則會對企業的發展產生嚴重的負面影響。

1.1 稅務風險的種類

企業的稅務風險主要分為信用損失風險、稅務負擔風險、稅務違法風險這三類。

企業的信用損失風險是指企業為了減少需要繳納的稅款，進而采取違反稅法的行為，被國家相關機關查出后給予相應的處罰，給企業的聲譽帶來一定負面影響的可能性。企業的信用損失風險會讓企業在日后的生產經營活動中的信譽受到極大的影響，同時還會遭受到稅務機關更為嚴格和頻繁的審查，對企業的長遠發展帶來嚴重的負面影響。

企業的稅務負擔風險則是指由于企業內部稅務人員的專業素養較低造成的多交稅款的可能性。因為稅務人員的專業素養較低導致無法勝任的原因最終會讓企業無法合理的規劃稅務從而增加企業的稅務成本，減少企業的利潤。

稅務違法風險則是指企業因為偷、漏稅等行為被稅務機關進行查處的可能性。發生這種現象輕則會需要補交滯納金、罰款等，重則企業的相關負責人可能面臨刑事處罰，一旦發生稅務違法行為則會對企業的聲譽和未來的發展產生不利影響。

1.2 稅務風險管理的意義

（1）減少企業成本

企業在日常經營活動過程中所繳納的稅費作為企業生產成本的重要組成部分，提升稅務管理水平，采取合理合法的方式對稅務進行籌劃達到降低成本的目的。近年來隨著稅務法制頻頻發生變化，給企業進行稅務管理帶來了一定的困難，如果稅務管理人員對于稅法的變更無法全面了解，就很可能會因為非主觀原因造成偷漏稅行為的發生，這在一定程度上會增加稅務風險發生的概率。

（2）降低企業日常經營管理的風險

隨著國內國際市場的不斷發展，企業的經營規模也得到了一定的擴張，日常生產經營的業務也在不斷增加，這就更進一步提升了稅務管理的難度。同時隨著稅目的增加，企業在日常生產經營活動中所面臨的風險越來越多。當企業對日常經營活動進行合理有效的風險管理時，可以在一定程度上降低成本，讓企業的利潤得到增加，最終達到降低企業日常經營風險的目的。

2 稅務風險管理存在的問題

通常而言，企業的稅務風險無處不在，貫穿于企業日常經營活動中的各個環節，對企業的生存與發展起著至關重要的作用。對于企業而言，稅務風險具有一定的不確定性，因此會存在難以把控并易于帶來嚴重影響的問題，例如在企業日常經營活動中會出現的多納稅、少繳稅、偷漏稅等行為，這在一定程度上會影響到企業后續的發展，損害企業的聲譽。但當企業不斷提高稅務風險管理的水平時，可以及時的發現企業日常經營活動中存在的潛在風險，能夠最大程度的降低稅務風險給企業帶來的風險和損失。

2.1 稅務風險管理意識低，辨別能力較差

現階段，我國許多企業對稅務風險管理的認識仍停留在較為淺顯的層面，認為只要及時繳納應付的稅款就可以達到規避稅務風險的目的。這樣的觀點是非常片面的，并沒有將稅務風險管理與企業未來的發展聯系起來。另外，因為企業的稅務風險貫穿于企業生產經營過程的各個環節，如果僅將稅務風險問題認為是單一的稅務問題，而缺乏同其他部門相應的聯系，則很難達到從根本上規避稅務風險的目的。

2.2 缺乏相應的專業人才，工作分配存在不合理

目前，我國有相當一部分企業在公司內部沒有設立相應的稅務管理部門，公司的具體稅務事項由企業的財務部統籌負責，而稅務人員由財務人員兼任。這就意味著企業的稅務人員無法獨立的對企業稅務風險進行管理，從事的工作必須由財務人員進行批準，因為稅務和會計在某些事務上的處理方法不同，這也造成了“外行”指導“內行”現象的發生，易于造成一定的風險。

除此之外，因為大多數公司并未單獨的設立稅務部門，這讓與稅務相關的工作例如發票的購買、管理等工作無法進行合理的分配，同時因為缺乏相應的專門人才，所以無法及時有效的識別、評估和控制企業生產經營活動中的稅務風險。

2.3 缺乏稅務評估機制，無法及時評估稅務風險

在我國有許多企業自身的稅務防范能力并不高，在企業內部并沒有設立完善的稅務部門，同時審核、稽核崗位的缺失也導致了企業在日常管理中無法及時的識別稅務風險。例如近年來，可以看到國內許多企業在申報企業所得稅年度匯繳清算時，其中應納稅所得額是由企業的財務人員進行填寫，其金額是否準確與財務人員的稅務知識儲備有關，一旦發生錯誤也無法及時發現。

3 稅務風險管理問題的應對措施

3.1 提高企業的稅務風險管理意識

不斷提高企業的稅務風險管理水平對于企業的健康發展起著重要的作用。要從根本上解決企業稅務風險管理存在的問題，就是要不斷提升企業管理層的稅務風險管理意識。管理層作為企業各項制度的制定者，對于企業制定各項政策起著至關重要的作用。只有管理層正確認識到稅務風險管理的重要性，才能夠從根本上提升稅務管理水平，通過建立誠信納稅的觀念，不斷加強稅收政策的宣傳，并對企業的稅務部門提供相應的工作支持。

3.2 加強對專業人才的培養力度

專業的稅收管理人才是企業進行稅務風險管理的基礎。但現階段，國內眾多企業的稅務管理人才存在素質較低的現象，同時財務人員兼任稅務人員的問題也屢見不鮮。因此國內企業在進行稅務風險管理時，首先要在企業內部建立相應的稅務部門，明確責任分工，為稅務人員獨立進行事務處理奠定基礎；其次要加強對稅務人員的培訓，不斷提升稅務人員的整體素質；最后是為稅務人員提升相應的晉升渠道，不斷挖掘人員的潛能。

3.3 建立稅務風險評估機制

企業要想及時防范稅務風險的發生應當建立相應的風險評估機制。建立相應的測評系統，對企業的戰略規劃、生產經營等各個方面進行評估。稅務風險管理人員加強對各個環節的實時監控，當企業的稅務風險管理人員通過對企業的各項日常經營活動進行定期或者不定期的自查或者他查，可以及時發現潛在的稅務風險，從而起到提前防范稅務風險發生的可能性。

4 結語

近年來隨著經濟全球化發展的程度不斷加深，企業的日常經營活動也日益復雜，給企業的稅務風險管理帶來一定的挑戰。國內大中小型企業要在新的經濟形勢下取得長遠發展，應當立足于現階段經濟發展的大勢，從企業的長遠發展出發，加強對企業進行稅務風險管理的水平，不斷增強稅務風險管理意識，提升風險管理水平，并根據自身的實際情況制定符合自身發展特點的稅務風險管理體制，從根本上為企業的壯大發展提供條件。