審計視角下的中小企業財務管理

許鵬

市場經濟的發展與變化，對各個行業提出了更高的需求。盡管目前我國中小企業在經濟和社會發展方面具有一定的優勢，但其內部的財務管理卻受到了諸多限制。很多企業的財務審計水平都很低，無法滿足企業的管理和發展需要，很容易出現融資困難和資金不足等問題。

一、企業財務管理內涵

財務管理是支撐企業發展的關鍵環節，它能夠有效地規劃、決策和控制企業的資金，對企業的一切資金活動進行評估和管理，包括資產的購買、融資和資金的流動，都需要進行科學的決策和控制，正確處理投資與利益之間的關系。財務管理的主要功能是，組織企業的財務活動，對企業的管理進行合理的計劃，保證收支的平衡，協調企業的財務關系，開展市場風險評價，以確保企業的利益和可持續發展。資本是企業發展的生命線，財務管理是合理地控制資產運作的核心，其核心是組織和處理金融關系，是把理論與實踐結合起來的橋梁。

二、中小企業財務和審計特點

（一）財務特點

中小型企業一般是由個人投資組成，管理范圍有限，擴大管理種類的資本投入較少，相應的人員數量和所獲得的經濟效益也相對有限。中小企業財政管理的權力更加集中，主要是由出資人或者股東的直系親屬來承擔，關系親密程度要高于財務人員。同時，由于財務管理過于集中和主觀化，很少關注財務審計，因此，在中小型企業中經常發生舞弊和偽造財務信息等問題。由于財務風險，企業的運營管理面臨著巨大的風險，如果發生了外部環境或者內部資金鏈的變化，將會對企業的發展乃至生存產生直接的影響。

（二）審計特點

由于中小企業的機構規模較小，人力資源較少，因此往往會有一名員工同時擔任多個職務，同時還要承擔包括審計在內的財政工作，沒有足夠的監督力量。有些單位甚至是一個人負責行政、人事和財務等所有工作，在這種情況下，金融管理權力受到了管理層的高度集權制約，使得其內部人員的財務審計與管理成了一個空洞。

三、審計的基本功能和對中小企業發展的意義

（一）功能

會計稽查的最基本職能就是對一系列的會計指標進行稽查與評估，以保證會計工作的真實性和準確性，提高會計人員的精確度，同時也能夠在一定程度上，發現一系列的問題和漏洞，減少或消除不必要的資金問題，保證企業的長遠運作。它的另外一個主要作用是通過對財務工作進行稽核，從而對潛在的金融管理風險進行預測，并對管理活動進行預警，并協助有關單位進行及時的解決；并將一組調查結果歸入會計稽核資料，協助中小型企業主管做出管理決定或建立人力資源評估系統。

（二）意義

在我國中小企業的管理與發展過程中，注重對企業進行財務審計，可以使其從科技發展和現代管理等角度，不斷地改進現行的企業體系，使之適應市場與國際化的需要，確保其自身的競爭能力，可以在專業監管層面上，從組織層級、組織人數和組織規模等角度來分析企業的費用開支，對資管問題，財務流程和系統進行監控和引導。

四、中小企業財務管理的現狀

（一）融資模式單一

目前，我國大部分中小企業都是私人或家族企業，不受國家體制的直接制約，相對于國企和大型企業而言，更具自由度。中小企業在融資上存在著單一的融資方式，當企業發展到一定程度時，往往會從親戚朋友那里借錢，或是直接從銀行貸款，也會以個人的方式進行集資，融資渠道相對單一，是制約企業發展的重要因素。

（二）機構設置不全

目前我國中小企業的組織結構不夠健全、功能過于集中及分工不清，無法更好地控制和管理企業的內部財政，一般都會設立一個財務部門來負責企業的整體財務。財務部是企業的一種功能管理部門，它可以根據企業的實際情況進行分工和組織。但在實際操作中，難免會出現分工不清和內部矛盾，對企業的穩定管理不利。

（三）崗位設置模糊

中小企業的家族特征比較明顯，如果不向現代企業的管理模式過渡，很容易造成職位的重復和濫用。在中小規模企業中，存在著職務交叉的情況，一些企業領導認識不到崗位設置的重要性，忽略了對會計這一職位的管理，使財務管理工作難以順利進行。

（四）職能效率低

建立內部控制體系，是為了提高會計工作的有效性，為企業提供更為精確的數據基礎，從我國目前的情況來看，我國目前的企業治理體系還不夠健全，各部門之間的責任劃分不清，導致了各職能部門之間的責任模糊不清，企業的運作牽扯到資金的流動、存貨量及購置固定資產等，都要經過仔細地考慮，以確定它能否符合市場需求，以及銷售人員能否按量完成工作。由于缺乏完善的制度，無法對員工進行問責，一旦出現重大危險，就會導致企業內部出現混亂，缺乏體制支撐，各部門無法進行及時正常的交流，降低了職能的效率，妨礙企業的發展。

五、中小企業財務管理中存在的問題

（一）財務管理觀念落后

一些中小企業建立了較為單一的金融機構，其產權和管理權的高度整合是一個很常見的現象。由于領導者不注重對財務的管理，雇傭的管理者比較散漫，缺少現代的管理理念，使其無法發揮其應有的作用。我國大部分的企業都是以投資人為主體的，因此領導者存在著高度集中的問題，而他們卻沒有足夠的管理經驗，沒有足夠的金融理論，導致企業內部的財務管理出現一些問題。在這樣的商業運作方式下，對企業產生了很大的負面作用。

傳統的管理理念無法適應新時期的需要，缺乏對企業的財務管理理念的補充和革新，以及企業的財務管理理念的弱化，將會對企業管理的新的發展造成很大的阻礙。同時，也使企業存在著高度集中的問題，使管理職責不清晰。

（二）融資渠道單一

中小企業大多是個人投資，政府對中小企業的扶持力度不夠，在面臨高成本項目時，中小企業面臨著一定的資金規模制約。中小企業是個體管理，資金流通沒有統一的標準，突出了風險和自由度大的弊端，往往是用自己的積蓄和向朋友借錢來實現融資。融資渠道相對單一，合法和合理化程度低。

（三）盲目投資

目前，我國的中小企業大多注重科技人才的質量和技術水平的提高，而對財務管理的重視程度較低，而對會計人才的培訓較少。在企業內部，基本沒有形成一套完善的投資管理制度，領導對財務管理的時間安排不夠科學，管理者在日常工作中只能被動地處理日常事務，從而會逐步喪失工作的動力，沒有足夠的動力去積極地學習金融品質和投資資訊。企業缺乏投資經驗，缺乏高層次的金融管理人員，造成了投資過程中不能進行有效的經濟分析。沒有對數據進行審計，也沒有根據企業的財務情況，盲目地跟隨，導致了巨大的經濟損失。

（四）有效信用擔保體系欠缺

中小企業社會信用體系建設不健全，同時也存在著監管上的漏洞，企業監管機構流于形式。為強化監管，企業內部監管與外部監管相結合，但其監管的效果并不理想。企業內部審計未能充分發揮其作用，有的企業的管理人員利用監管制度中的漏洞，進行非法侵占，對企業發展造成不良影響。

六、審計視角下加強中小企業財務管理策略

（一）樹立科學的財務管理理念

中小企業要想發展，必須要有科學的財務管理觀念，必須把企業的內部財務管理系統化，并與時代要求相適應，建立科學的財務管理觀念，要對傳統的管理內容進行全面的反思與剖析，以求取其精華，除其糟粕。針對過去存在的缺陷與錯誤，對財務管理過程進行科學的整合，使得財務工作更加系統化和合理化。為了完善現有的財務管理機構，必須在審計、預算和決算等方面分別設置獨立的管理機構，為財務管理的完整性提供一個有力的基礎。

因此，要實現對企業內部財務管理的實時監控，使其發揮其應有的作用，就必須建立起一套財務監控系統。制定規范的運作流程，確保基金運作的規范性，保障基金運作的安全性。企業要強化庫存管理，確保收支平衡，同時要強化應收賬款的管理，要做到對應收賬款的定期檢查，確保清楚了解企業的資金流動情況，及時進行信用評估，嚴格控制賬齡，及時采取有效的措施，解決有關問題。

（二）拓寬融資渠道

我國的中小企業要有國家有關政策的扶持，要繼續強化對中小企業的管理，要有針對中小企業發展的各種優惠措施，以減輕其資金困難，國家可以通過稅收和貸款等手段給予支持與援助。要強化有關的法律和法規，要繼續健全金融支持制度，為中小企業創造一個良性的市場經濟環境。中小企業能夠成立和設立基金會，并對所運用的資金進行細致的分類，在基金的管理上要確保嚴格，防止管理上的缺陷。而這些資金的主要來源，就是各級政府和金融機構和中小企業的入會費用，形成規模較大的規模。通過鼓勵個人創業，大力發展證券融資，引導銀行考慮拓寬融資途徑等，為中小微企業的發展提供了有益的支持。中小企業要維持其在管理活動中的信譽，必須得到政府、銀行和客戶的充分肯定，這是對其進行財務資助的一個重要指標。

（三）提高投資決策水平

中小財務人員的整體素質對其投資效果有很大的影響，所以，企業必須聘請具有專業知識的金融人才，建立一支高素質的投資團隊，并定期組織有關的投資人員進行技術討論，在投資方面有豐富的經驗，熟悉國家的法律法規。在進行投資之前，必須要精通投資的基本要領，掌握市場經濟的發展動向，不能被短期的利潤所迷惑，要以長期的眼光來看，不要盲目地跟隨。企業應注重生產工藝，注重財務管理，堅持以人為本，健全財務管理體制；建立優勝劣汰的用人機制，提高財務管理隊伍整體素質。

（四）提高財務管理人員素質

中小企業的財會人員要有較強的業務素質，要端正工作態度，要不斷地學習，不斷地提升知識結構，在新的競爭環境中，不斷地提升自己的財務工作和會計專業水平。一個稱職的會計從業人員，不但要具備基本的會計技術，而且要具備良好的職業道德，能夠自覺地維護企業的總體利益，為企業的決策提供正確的數據基礎。企業在對外招聘時，要加強對會計人才的素質要求，加強對財務管理人才的后期培訓。

結語：

中小企業越來越多，其競爭能力日益增強，因此，財務問題成為影響其發展的重要原因，要提高企業的財務管理水平以及監管水平，建立健全內部機構，提高內部財務人才的素質，中小型企業要具備前瞻性，把握市場的變動，為改革做好充分的準備，切忌盲從于短期利潤，應強化企業的財政工作以確保企業的可持續發展。