淺析高新技術企業認定中的潛在風險點與防范對策

趙志威，張園淋，馬鵬

（甘肅省計算中心，甘肅 蘭州 730000）

高新技術企業作為國內技術創新能力較高的企業群體，在實現國家創新發展戰略、促進經濟增長、調整產業結構和創造社會財務等方面起著重要作用[1]。同樣企業在獲得高新技術企業之后，不僅提升了企業自身的品牌價值，還可以享受包括財政、稅收、金融、貿易等一系列優惠政策。但由于部分企業對于《高新技術企業認定管理辦法》掌握不透徹，在組織申報材料的時候往往容易忽視潛在風險點，導致企業無法通過認定，或者在通過認定取得高新技術企業資格后接受相關部門監督檢查時留下隱患，所以從認定管理工作實務出發，指導企業有效規避申報認定時可能存在的風險點是非常必要的。

1 高新技術企業認定潛在風險點

根據《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火〔2016〕32號）和《高新技術企業認定管理工作指引》（國科發火〔2016〕195號）中的認定要求，企業在認定高新技術企業時需同時滿足八個條件[2]，其中知識產權、科技人員，研發費用，高新技術產品（服務）收入以及科技成果轉化這幾項中潛在風險點尤為突出，具體如下：

1.1 知識產權支撐性弱

知識產權是認定成為高新技術企業的重要條件之一，同樣也是反映企業研發實力強弱的標志，很多企業由于不重視研發，或者在研發項目實施過程中管理不規范，對于可能產生知識產權缺乏保護意識，不注重企業產出的知識產權的申請與已擁有知識產權所有權的維持。致使出現了在申報前臨時組織一些質量不高、對其主營業務支撐性不強的知識產權。或者委托中介機構代理申報一些容易授權的知識產權，比如實用新型、軟件著作權和外觀專利等，而這些并不能在企業的實際經營生產進行有效的成果轉化。

1.2 科技人員界定不明確

高新技術企業中所指的科技人員是指企業在認定前一個會計年度中直接從事研發活動和從事研發活動管理以及提供直接技術服務的人員總和，同時還包括累計在企業中實際工作時間在183 d以上兼職和臨時聘用人員。相對來說高新技術企業認定中對科技人員的定義較為寬泛，這就造成了很多企業在實際操作環節中，無法明確界定企業自身科技人員數量。有時為了湊夠科技人員占比或者提高科技人員占比以彰顯企業科研實力，將原本與科研活動完全無關的人算成科技人員，為后期研發活動中參與人員的確定和人員費用的歸集留下了不確定的因素。

1.3 研發費用歸集混亂

研發費用的產生是依托于研究開發活動，而認定管理辦法中規定對產品的常規性升級或直接應用類的活動所產生的費用并不可以歸集為研發費用，只有具有明確目標的研發活動所產生的費用，才可以被歸集為企業的研發費用。但經常有企業不注重研發活動的項目資料整理和歸類、對于研發活動有關的原始票據和研發費用結構明細表也沒有如實地歸集和整理。甚至有些企業在申報當年臨時拼湊編撰研發活動的相關項目材料，或者調整申報前三個會計年度的賬務，將實際生產過程中并沒有發生研發費用納入統計，已達到符合比例的研發費用。

1.4 高新技術產品（服務）收入歸集不合理

依據《高新技術企業認定管理辦法》的有關規定，申報企業應當自主合理歸集高新技術產品（服務）收入后，再由具有資質且符合《高吸技術企業認定管理工作指引》相關條件的中介機構出具高新技術產品收入專項審計報告[3]。但很多企業對自身的高新技術產品（服務）收入沒有明確的界定也沒有經過權威機構鑒定，將沒有核心知識產權支撐的產品服務收入納入統計范圍，或者將與其申報技術領域和知識產權完全不相關的其他收入算作其高新技術產品（服務）的收入，以達到認定比例要求。

1.5 拼湊成果轉化材料

部分企業對于《促進科技成果轉化法》中關于成果和成果轉化的理解不夠全面透徹，單純的為了在高新技術企業評定環節里的科技成果轉化能力項得到較高的分數，在提供科技成果轉化證明材料時東拼西湊，將論文、專著、知識產權等不屬于成果轉化的內容列入其中。上傳的證明材料也不能很好地證明該項成果轉化的實際情況，或者將知識產權、研發活動、高新技術產品（服務）收入等證明材料錯誤的上傳。

2 風險點產生原因分析

對于以上可能產生的風險點，主要原因主要是企業管理不規范或者相關財務制度管理混亂造成的，大致原因有以下幾個方面：

2.1 企業研發管理體系混亂

研發活動作為生產活動的前端，是推動企業科技創新和持續發展的動力。尤其是作為高新技術企業，研發活動的開展以及研發費用的合理歸集更是企業認定時的必要條件。但是很多企業研發嚴重滯后，同時還存在研發與生產經營活動相脫節的情況。甚至有很多企業認為研發活動投入大，存在產出低以及研發失敗的風險，因此更加不愿意主動研發。另外由于企業研發管理體系混亂，已開展的研發項目在項目設立之初就缺少相應的立項文件材料，無法明確該項目中的起止時間、參與人員、相關費用等。同時在研發過程中研發部門與財務部門沒有進行有效的溝通，不注意過程留痕和相關人員工時和費用的記錄，導致在后期的相關費用歸集上出現了糊涂賬。

2.2 企業人事制度不健全

企業相關管理制度是否健全尤其是人事管理制度，可以直接反應出企業管理水平的高低，很多小微型科技企業在人事管理制度方面仍存在很多欠缺，在企業經營中往往過于強調成本的控制，而忽略了人才培養、人才績效評價獎勵制度的建設，不僅在薪酬方面不能滿足員工的需求，而且員工也沒有歸屬感，給企業經營埋下了人員流失的隱患。在企業用人相關程序的合規性上也不夠完善，過分強調人才的綜合利用，對員工崗位劃分不明確，經常出現一人多崗的情況，使員不能真正發揮其專業特長，打壓了員工的積極性和創造性。部分企業法律意識淡薄，存在不與兼職人員或臨時聘用人員簽訂勞動合同，不為員工購買相應社會保障的情況。

2.3 財務人員專業能力弱

部分科技型企業的負責人更注重開拓市場和拓展銷售等渠道，著眼于企業所能產生的直接經濟效益，更加重視強企業中研發和市場銷售人員的培養，而對財務人員存在一定的輕視。認為財務人員的工作職能僅限于為公司做報表、記錄憑證、稅務系統報稅等工作，并不會為企業帶來直接經濟效益。因此很多企業為了降低財務方面的人工成本，都會使用較低的價格雇傭代賬會計或者外包給代理公司進行管理。這也造成了企業在財務管理方面不能擁有更多自主權，加之部分代賬財務人員業務能力弱，法律意識淡薄，只是根據企業管理者的需求編制或篡改財務數據，而不按照相關行業法規進行會計核算和報表編制，結果出現一個企業兩本賬的情況。

2.4 科技成果轉化能力不強

企業科技成果轉化是完成科技創新活動全過程的“最后一公里”，成果轉化是否順利，很大程度上決定了科技創新活動的成敗[4]，也是成果轉化材料是否真實的重要依據。企業在實際經營生產活動中存在成果技術不夠成熟導致無法轉化、或者和高校科研院所產學研合作機制不通暢等問題，企業對認定管理辦法中的科技成果轉化定義和科技成果轉化形式理解不透徹，單純的為了達到“近3年內科技成果轉化的年平均數大于五項”的評分要求，刻意地拼湊一些完全不是成果轉化的內容。

3 如何有效防范風險點

以上提到的風險點和產生的原因，恰好是高新技術企業認定中的“研發、成果、產品（服務）收入”三個最重要的環節，企業提交的所有申報認定材料都是圍繞這三個環節開展。

研發活動中囊括企業科技人員的培養進修、職工技能培訓、優秀人才引進以及人才績效評價獎勵制度、內部研究開發機構、相應的科研條件、研究開發的組織管理制度、研發投入核算體系、RδD證明材料、研發費用輔助賬、研發費用專項審計報告等；成果中包括企業知識產權，科技成果轉化證明材料，科技成果轉化的組織實施與激勵獎勵制度等；產品（服務）收入包括企業高新技術產品（服務）的關鍵技術和技術指標的具體說明，產品的生產批文、認證認可、相關資質證書和質量檢驗報告，以及產品的銷售合同和發票等。由此可見以上三個環節基本上涵蓋了所有申報材料的信息，應從以下幾方面采取措施防止可能發生的風險：

3.1 明確知識產權的研發方向

對照企業主營業務方向開展目標性明確的研發活動，依據管理辦法中規定對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》的規定，企業研發活動產生的知識產權、成果轉化、高新技術產品（服務）等相關佐證材料均要圍繞所確定的高新技術領域研發方向展開。

如何明確地界定企業從事的業務領域屬于哪個高新技術領域，主要通過企業的關鍵技術進行判斷，例如企業營業執照上的主營業務，通常確定了企業所從事的行業領域，也確定了企業的項目研發領域、產生的知識產權領域、高新技術產品（服務）收入領域。其次看有知識產權支撐的高新技術產品（服務）收入占比，如產品收入大于50%，則支撐該類產品的技術所屬于該領域，即為企業所屬的高新技術領域。

3.2 研發活動的規范和費用的合理歸集

要做到研發費用的合理歸集，必須全流程做好研發活動的管理與記錄。以明確的研發目標為導向，由研發部門起草好項目的立項任務書，包括項目的起止時間，整理完善參與人員的背景資料和項目分工等，并與財務部門積極溝通做好項目的研發費用預算。財務人員可以根據《工作指引》里提供的“企業研發費用結構明細表”為基礎，編制費用歸集的相關表格交由研發部門，由研發部門根據不同研發項目的實際情況，實時、據實地做好工作臺賬記錄。對于生產與研發共用的設備、場地等要能夠明確地分攤處理，保留好所有的原始憑證材料，包括領料單，用料表等。在項目完成之后有財務部門完善研發費用輔助賬，做到研發費用的歸集有據可查。

3.3 做實科技成果與科技成果轉化

很多企業都將科技成果與科技成果轉化這兩個概念混為一談，認為企業擁有多少個科技成果，就代表企業有多少項科技成果轉化。科技成果包括有效的專利、國標、行標、各類成果項目獎項、經登記的技術交易合同等材料。而科技成果轉化是對科技成果進行的后續試驗、開發等直至形成新產品、新工藝等活動。兩者在時間上有先后的邏輯關系。是先有成果后有成果轉化，因此企業獲得了科技成果，并不代表企業就有能力對其進行了轉化。

企業在理清兩者之間的邏輯關系后，需要將研發項目，研發人員、通過研發項目獲得的對應知識產權、研發費歸集、科技成果轉化、高新技術產品（服務）收入之間的內在邏輯聯系一一對應起來。同時將科技成果轉化總體情況與轉化形式、應用成效的逐項進行清晰、準確、充實的說明。對科技成果轉化的相關證明材料，要做到盡可能地詳實有效，將申報前三個年度的成果轉化的材料，如產品檢測報告、樣品、樣機、銷售合同和銷售（服務）發票等逐個對應。

3.4 提高財務人員專業知識水平

企業管理者在經營企業時應樹立正確意識，擺正對財務工作職能和財務人員的認識。在招聘財務人員時，應當把會計人員職業道德放在首位，還需兼顧擁有較高的專業技術水平。具體來說，一是要加強對財務人員的管理和會計職業道德的評價，將評價結果與會計人員的薪資掛鉤，引導企業會計人員樹立正確的職業道德；二是要強化財務人員的培訓和繼續教育，提升其專業能力，隨著市場經濟的深化和信息技術的發展，傳統的記賬會計模式已經不能滿足市場需要，管理型的會計將會成為新的需要；三是培育與本企業相適應的財務人員，企業具有經營多樣性的特點，而財務人員也應該根據企業的生產經營需要，確定財務人員職能定位，重視管理；四是需要加強財務部門與其他部門人員的溝通，財務部門是作為企業所有經費的統一出入口，需要協調采購、研發、銷售等各個環節部門，因此需要較好的建立良好的溝通機制，掌握企業全面的情況。

4 結語

以上就是基于高新技術企業認定管理工作實務中，對于可能存在的風險點和應對策略的梳理。企業應正視高新技術企業認定申報工作，認真學習《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》，認真分析企業存在的欠缺和短板，不斷完善企業管理制度，這樣才能助推企業持續創新，早日獲得高新技術企業資格。