數字化轉型背景下煙草商業企業全面預算管理現狀及優化路徑

王臣 山東泰安煙草有限公司財務（國有資產管理）科

一、引言

隨著新一輪的科技革命跟產業變革加速融合，數字經濟和數字技術蓬勃發展，數字化轉型成為國有企業應對國內外不確定因素、全面提升戰略和運營創新、打造世界一流企業的重要抓手。近年來煙草行業深入貫徹黨中央關于建設數字中國的戰略部署，以生產經營管理一體化平臺建設為重點，全面推進數字化轉型，加速融合推進數字技術和煙草產業深度的融合，為未來的行業高質量發展注入新動能。2022年國資委下發了《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，指明了十四五期間財務管理推動的方向，其中對完善縱橫貫通的全面預算管理體系，提出了具體要求和目標，全面預算管理是煙草商業企業管理重要組成部分，也是企業業財融合和業財一體化建設的關鍵切入點。多年以來，全面預算管理對煙草行業各項工作的推進和提升發揮了巨大作用，面對新形勢，新契機，煙草商業企業需要全面分析全面預算管理現狀，探討數字化轉型優化的路徑。更好地服務企業改革發展和經營管理的需要，建設適應行業高質量發展需求的全面預算管理體系，推動企業高效能治理。

二、煙草商業企業全面預算管理現狀分析

（一）全面預算管理的理念落后于數字化轉型需要

一是目前全面預算管理意識已經全面滲入企業各級領導層，員工的預算管理意識不斷提升，各項全面預算管理制度和流程也在不斷健全和完善，但目前的管理意識、制度、流程等的建立和健全，主要還是停留在傳統管理模式上，業財融合和數字化理念尚未完全融入，雖然企業已經初步建立了預算管理系統，但由于是基于傳統的財務語言和理念，預算系統對廣大業務部門人員不夠友好，在使用方面存在操作復雜、流程煩瑣、界面不人性化、效率低等問題，僅僅在一定程度上實現了預算管理的信息化，對于其他多種先進數字化技術和理念的運用上，仍然不足，沒有充分利用數字化助力預算管理的高效率和高質量。理念落后于數字時代全面預算管理的需要，業務部門在具體預算管理工作中重預算編制、輕預算執行，預算編制測算準確率不高、預算執行前松后緊的情況仍然普遍存在，預算管理缺乏嚴肅性和約束性[1]。

（二）全面預算歸口管理部門的作用沒有充分發揮

一是歸口部門的預算管理意識仍然不足，預算管理“兩頭重、中間輕”，也就是主要工作集中的預算期初編制和期末的突擊執行上，缺少期間的預算均衡執行和過程歸口分析，部分歸口管理部門主動管理意識不強、業務操作水平不高，仍存在只歸口不管理的現象；二是預算編制質量不高，歸口部門受不具備財務知識的影響，只考慮金額，不考慮稅額；歸口定額標準跟蹤調整不及時，導致測算不準確，考慮事項及口徑不全面、不周到、有偏差等；三是預算歸口審核管理發揮不足，未充分發揮歸口部門專業作用，對歸口定額標準不熟悉、執行不嚴格，審核有時只對編制的理由沒有充分的考慮和分析，影響預算的準確性，在預算執行中，歸口審核把關不嚴不細，認為反正還有財務部門審核把控，未意識自己是主要責任部門。四是預算執行過程中缺少監控和分析，對歸口項目、費用的預算執行過程管理不重視、不了解，往往財務部門發現問題時，才事后跟進分析，問題挖掘不深入，措施跟進不及時，形成一定的管理風險[2]。

（三）全面預算現有信息化平臺應用效果不理想

一是數字化的應用沒有體現以人為本。雖然建立了預算管理系統，但由于其煩瑣不靈活、功能不健全，智能化水平低，仍然依靠大量的人工操作和人為判斷，部分應有功能未使用、未發揮。大部分單位在預算編制、調整、批復等環節仍以傳統電子表格為主，系統為輔，預算系統僅僅起到了數據匯總作用，造成工作量大效率低，業務部門人員和財務人員都抱怨排斥；二是業財信息系統融合程度不高，全面預算是業財融合的起點，現有系統錄入數據偏向財務管理數據，沒有從實際業務角度出發設計，業財系統數據不銜接不對照，導致“數據孤島”現象的存在，使得編制無法直接讀取依據，執行無法實時監控，影響全面預算管理效率，也說明目前全面預算在業財信息系統融合方面沒有實現全面?？陀^原因方面也是各種業務平臺數據龐大，系統種類繁多，口徑標準不統一，一定程度上增加了業財系統融合的難度。三是“業財技”復合型人才缺乏，數字化全面預算系統的構建，需要既懂財務又懂業務還懂數字技術的復合型人才，幫助系統實現業務、財務、技術的平衡和功能最大化?，F有全面預算管理平臺與業務、技術的不匹配和錯位，使得目前系統沒有突破傳統財務管理模式下逐級匯報后匯總的模式。其管理模式無法與工具應用匹配，也就導致數字化效率進度較為落后，無法發揮其優勢潛力。

三、煙草商業企業全面預算優化的關鍵要素

（一）挖掘全面預算數字化的價值

數字化轉型為煙草企業節約了大量的人力和時間耗費。而全面預算管理涉及企業的各個部門和眾多人員，涉及眾多口徑業務財務數據和技術標準等，屬于勞動密集型和數據密集性的管理工作。一是全面預算的數字化轉型極大促進的預算編制、執行、預警、分析和評價等的全過程變革，既可以對接業務的采購、計劃、資產、項目、營銷、專賣等各個業務領域基礎信息數據，又可以對接財務的資產、資金、核算、稅務等各財務環節的數據信息，以此打通企業的“任督二脈”，全面提升財務管理服務企業管理的效率和質量；二是進一步促進全面預算工作實現精細化、智能化管理，結合大數據應用，將業務財務很多繁雜的數據歸集工作、重復性以及標準性的溝通流程借助數字化實現、讓企業的財務人員和業務人員從繁雜、重復的線下預算工作中脫離出來，提升企業的管理水平和效益[3]。

（二）充分融入業財融合理念

在全面管理的優化過程中，應全面融入業財融合理念，改變以往站在財務人員角度的傳統思維，可以幫助企業拓展全面預算管理的深度和廣度，助力企業業財一體化建設，真正實現企業人財物和產供銷有機結合，更好的優化配置企業資源，實現企業價值最大化。一是在全面預算管理系統的優化完善過程中，要充分站在業務部門的角度開展，為業務部門預算管理，提供高效的數字化支撐，強化預算編制執行過程中各項業務部門信息、標準、數據等的輔助和支撐作用，為業務部門提供便捷的可視化預算分析與評價支持，同時打通財務系統和業務系統，消除信息數據壁壘，實現預算管理過程中財務數據和業務數據的有機融合和口徑統一；二是基于業財融合的全面預算管理模式，可以整合業財雙方專業優勢，幫助歸口管理部門和財務部門更直觀、快捷、全面的了解各業務部門的資源需求、管理運營執行、歷年耗費規律等，更高效的平衡優化資源配置、糾正預算執行偏差、發現規避預算管理風險、落實改善提升措施等。

（三）強化提升人員綜合能力

企業管理的核心在于人，數字化時代帶來的企業全面預算管理的變革和轉型，對企業各層級預算管理人員的綜合素質提出了更為具體和深刻的要求，全面預算管理的高效與否，也在于財務人員和業務人員的良好業務素質、溝通能力和協作水平，作為企業管理者要做好頂層設計和規劃，一是重視企業管理人員數字化思維和業財融合思維的培養和宣貫，特別是先進數字化技術的培訓、熟悉和應用，強化數據挖掘能力、信息整合能力等的提升，著力培養“業財技”復合型骨干人員，打好管理基礎。二是為各層級人員崗位的交流、溝通或輪換提供條件，幫助財務人員深入業務、了解業務，讓業務人員理解財務、熟悉預算，強化全面預算意識和理念在企業管理各個層面和各個環節的滲透，為企業全面預算管理工作的轉型提升打好基礎。

四、煙草商業企業全面預算管理優化路徑

（一）重構全面預算管理組織體系、制度、標準等

一是優化完善適應新發展理念要求的全面預算管理組織體系，煙草行業全面推進落實數字化轉型，勢必帶來組織管理體系和流程的變革，必須結合新模式，優化組織職能，做好頂層設計。如預算管理辦公室的職能，需要進一步轉型，突出強化預算的審核把關，執行診斷和監督分析職能，弱化預算數據匯總、編報職能，增加預算管理的風險預防控職能等；二是優化完善相關全面預算管理的制度和流程，數字化轉型后，特別是不少煙草商業企業相繼上馬財務共享中心建設，共享中心的實施和運行，意味著原有的傳統全面預算管理方式已經不適用了，需要進行優化完善，在優化完善過程中，應注意站在業財融合大局角度進行，優化細分業務部門預算職能，細化業財預算管理職責權限分工，精細化預算項目指標和層級、完善業財信息溝通機制以及相關流程等，從制度層面將業財融合理念固化到全面預算中，為數字化轉型落地打好基礎；三是加強包括定額標準在內的全面預算標準化建設。從省級層面，對全省全面預算管理各項工作的流程要求等進行統一口徑，統一標準，體現精細化，既方便管理工作開展又增加隔預算主體間對標指標的可比性，但標準的統一工作，也應充分結合業務部門的工作實際，深入業務末端。特別是定額標準，要口徑要求統一，定期及時更新，確保預算編制和執行標準的嚴謹性與科學性，同時應將定額標準數字化，固化到信息系統中，提高硬約束和風險防控能力，提升工作效率[4]。

（二）優化整合現有信息化系統，推進數字化轉型

一是強化財務內部預算系統與資金、資產、核算、稅務等各系統模塊整合和信息互通，解決長期以來，財務各系統之間連而不通的問題，以財務共享中心建設為契機，做好頂層規劃，避免盲目上馬，以提升預算管理操作便捷、精簡高效為目標，全面考慮預算與各財務系統模塊的互聯互通，提高智能化、自動化水平，提高財務數據挖掘和數據資產運營的效率和效果，幫助預算工作更好評價和考核；二是強化預算系統與采購、營銷、計劃、車輛等系統數據信息的互聯互通和業財數據信息的集成加工和展示，進一步拓展財務共享中心的深度和廣度，著重提升預算編制時業財數據自動讀取的歸集、審核標準的嵌入和自動預警、執行結果自動分析和推送等，提升財務人員和業務人員操作簡單順暢、通俗易懂、界面友好等，確保預算系統應用效果，使全面預算管理作用得到充分發揮。三是優化預算系統自身功能，包括優化預算編制各操作界面；優化數據修改上報功能，增加信息修改提示，執行超標準、超進度、偏差大等的預警和信息推送，實現智能化；優化各類各級次的預算表格查詢和可視化展示功能，注重實時性，便于業務和財務部門第一時間掌握預算信息數據，同時要確保查詢的數據準確完整，清晰全面；優化預算編報流程，消除冗余節點，提高預算編報效率和準確率等。

（三）完善全面預算指標體系和評價體系

一是結合業財一體化建設的需求，調整煙草商業企業預算指標，做到預算系統指標與核算系統科目等有效銜接。例如，取消卷煙模塊卷煙采購量、采購成本省內、省外卷煙類別，統一按照會計核算及國家局報表系統格式填報，減少業務人員數據錄入工作量[5]。多元化企業預算指標設置，應突出市場化導向，實現差異化管理。二是結合煙草商業企業對標管理工作，按照業務板塊或屬性細分預算指標，如主要財務指標、綜合管理指標、兩煙業務指標、專賣管理指標、職工薪酬指標、物流配送指標、資本性支出指標等，通過預算指標體系建設，提升預算管理效能，同時便于各業務部門明細分工、明晰職責、強化歸口管理，更加直觀的掌握預算執行和經濟運行的總體情況。三是完善全面預算評價體系，采用定性與定量相結合的方式，對預算管理工作質量與效果進行綜合性評價，在定性評價指標方面，以預算編制與調整、審核與批復、執行與控制、監督與評價等基礎工作質量為主要考核內容；在定量評價指標方面，以稅利、成本費用、資本性支出等預算指標執行率為主要考核內容，客觀評價各級各部門全面預算管理工作開展成效，發揮評價和考核導向作用，促進企業全面預算管理工作水平進一步提升。

五、結語

全面預算管理是企業管理的核心組成部分，是煙草商業企業業財一體化建設和數字化轉型的重要切入點。在新發展理念下，面對建設世界一流財務管理體系的愿景，煙草商業企業需要以數字化轉型升級為契機，改變傳統思維和理念，深入優化全面預算管理模式，高效發揮全面預算管理的財務管理核心作用，進一步優化企業資源配置，提升防控和化解各項風險能力，實現煙草商業企業的高效能治理和高質量發展。