科研事業單位業財融合發展分析
——基于SWOT模型

康雅淑

(商務部國際貿易經濟合作研究院)

《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》和《會計信息化發展規劃（2021—2025年）》中指出，新時代要加快推進會計工作信息化轉型，將會計工作與經濟業務發展相融合，實現會計職能從傳統的算賬、記賬、核賬、報賬向價值管理、資本運營、戰略決策輔助的轉型突破，實現新時代會計工作的信息化轉型。國家統計局相關數據顯示，隨著我國科技強國國家戰略的實施，2002—2021年國家對科研經費投入不斷增加（見圖1），科研經費作為科研事業單位的事業收入，業財融合有利于加強科研經費管理、提高科研經費的使用效率，同時，也為完成新時代會計工作的要求、提高單位內部管理水平和風險防范能力、實現單位的價值增值提供了新思路。本文以某科研事業單位為例，運用SWOT模型，對其業財融合的發展進行分析。

圖1 國家研究與試驗發展經費支出

一、基于SWOT模型分析科研事業單位業財融合的發展

（一）SWOT模型介紹

SWOT模型（見圖2）是對單位進行內外部分析的一種模型，此模型能清楚的分析單位優勢與劣勢、所面臨的機會和挑戰，尋找制定適合單位自身情況的經營戰略。本文將從內外部的有利和不利四個維度對科研事業單位業財融合的發展進行分析。

圖2 SWOT模型圖

（二）SWOT模型分析

1.內部優勢

（1）業財融合的初步發展

根據相關文獻及近期調查研究發現，目前，絕大多數科研事業單位已經初步實現了業財融合，在一定程度上提升了單位服務管理效能和經營管理水平。許多單位能充分利用財務、合同和OA系統，完成合同立項、財務線上審核等動態工作流程，實現了管理的制度化和流程化，提高了整體協同辦公效率。

（2）內控工作的有效開展

內部控制是指為提升風險防范能力，提高運行效率和管理水平，各部門、各崗位建立相互協作、制衡、約束、交流體系實現價值增值的財務管理方法。內部控制與業財融合打破財務與業務界限這一理念不謀而合。根據推進國家治理體系和治理能力現代化戰略目標，事業單位內部控制工作已經取得了初步成效，形成了有針對性的防范措施，建立了較為完善的防控體系。內部控制工作的高效推進，夯實了業財融合工作向縱深發展的基礎。

2.內部劣勢

（1）信息化程度較低

現階段，科研事業單位業財融合仍處于局部應用階段，科研管理合同系統、財務系統、OA系統融合度低、缺乏聯通，例如：合同系統還沒有跟財務系統連接，無法做到課題從立項、經費到賬、經費使用、預算執行、結題、績效考核等全流程在線管理；對于已經簽訂合同且進入科研合同系統的項目，因不能數據共享，課題組成員還需要在財務系統重復進行課題信息錄入工作。此外，財務系統的功能多局限于費用報銷、賬務處理、報表功能，沒有實現業務流程和財務管理有效融合。

（2）財務工作重核算輕管理

科研事業單位為非盈利組織，幾乎沒有籌融資計劃，這導致審核報銷單據是否符合規章制度、是否在預算支出范圍內、是否符合審計要求成為財務工作的重心。久而久之，財務工作只是傳統的事后型核算工作，忽略了戰略決策的管理職能，無法對科研活動的開展起到支撐作用，更難以提出戰略發展規劃和決策。

（3）科研經費管理辦法不一致

科研事業單位課題有縱向課題和橫向課題之分，在經費來源及管理方面也有所區別。縱向課題為從納入財政計劃的科研撥款中直接獲得經費的項目，橫向課題為地方政府、企業等以合同形式委托的項目。與橫向課題只需按合同執行的簡單管理模式相比，縱向課題的管理較為嚴格：縱向課題經費從預算編制到預算執行再到結余資金上繳財政都實行全面預算管理，其經費使用均有各自的管理制度，經費開支范圍也不盡相同。由此可見，課題項目種類繁雜也給科研事業單位業財融合的發展增加了阻力。

（4）復合型人才匱乏。

業財融合的發展不僅要求財務人員具備豐富的財務專業知識，對科研業務活動有所了解，同時還需要具備熟練的數據分析能力，把會計賬上的數字變成數據，再把數據變成管理層有用的信息。從現階段看，財務人員僅僅是完成事務性工作和審批工作，很少實際參與到科研活動中，對具體的科研業務工作內容及流程知之甚少。而數據處理也僅僅是應用相對簡單的EXCEL公式，幾乎沒有既懂財務又懂業務還懂信息技術的復合型人才。

3.外部機會

（1）會計工作的數字化轉型

隨著數字經濟的大力發展，財政部發布的《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》中提到，會計工作要以數字化為基礎，積極推動會計數字化轉型，把握新發展階段、貫徹新發展理念、堅持融合發展。要把會計工作擺到經濟社會發展大局和財政管理工作全局中去謀劃和發展，構建符合新時代要求的國家會計信息化發展體系，推動會計工作與國家宏觀經濟管理工作、單位經營管理活動深度融合。要以數字化為基礎，運用新技術、融入新時代、實現新突破。

（2）積極響應“放管服”的政策要求

近年來黨中央、國務院高度重視科研工作，出臺了一系列“放管服”政策來推動科研領域簡政放權，以無紙化、“零跑路”為重點，積極打造更友好的科研環境。這些政策，目的是為了讓科研人員從非科研工作中解放出來，集中精力搞好科研工作。全面深化“放管服”改革發展要求，堅持業財融合的大力發展，充分發揮會計基礎性服務功能，不斷提高會計工作服務經濟社會發展的效能。

（3）國家大力推動數據標準化體系建設

目前，國家正在通過會計信息的標準化、數字化建設，統籌規劃、制定和實施涵蓋會計信息系統輸入、處理和輸出等環節的會計數據標準，逐步探索形成全社會、全覆蓋發展的可融合、可對比的會計數據要素。例如：2022年財政部出臺了《中央財政預算管理一體化資金支付管理辦法（試行）》，相關預算單位通過“中央預算管理一體化系統”統一平臺辦理業務，實現了資金支付全流程電子化管理，財政部實現了穿透式監管，能及時糾錯糾偏。

4.外部威脅

（1）數據安全

由于現在大部分科研事業單位的信息系統多為外包第三方軟件公司根據單位業務發展需要提供的定制系統，因此，會引起潛在外部威脅。首先，使用第三方制作的系統，很容易導致數據的泄露。其次，在軟件服務人員開發過程中，需要接觸到相關業務的源代碼、開發文檔、業務數據等安全文件，拷貝粘貼等行為本身就對數據安全構成了一定的威脅。此外，系統數據庫由開發人員完成后手工導入，第三方軟件公司客戶眾多，一個軟件開發人員可能同時在進行多家單位的定制開發服務，因各單位要求不一致，工作急任務重，很可能將A單位數據庫導入到B單位系統中，造成數據外泄。最后，在開發過程中，軟件服務人員的編制代碼工作需要在網絡環境下操作，而一些不合適的上網行為就可能將單位的業務數據傳輸到社會網絡。

（2）網絡安全

隨著數字經濟和數字社會的發展，數據已經成為五大生產要素之一，網絡安全也成為國家安全的組成部分。不少黑客組織會根據科研單位的業務特點發送迷惑性很強的攻擊鏈接，例如以研討會邀請函的電子郵件為誘餌，攻擊數據庫，造成安全危險，給單位帶來信譽和財產損失。業財融合實質上是在網絡環境下對數據的集中化處理，如何保障網絡安全也變得越來越重要。因此，需要在業財融合建設的過程中，加大對網絡安全保障力度。

二、科研事業單位業財融合發展的建議

基于以上SWOT模型對科研事業單位業財融合發展現狀的分析，為更好提升科研經費管理水平，提高風險防范意識，增加單位價值，為國家經濟高質量發展貢獻力量，本文從以下方面提出建議：

（一）加強信息化建設

構建科研經費全流程信息化管理平臺，在管理制度化、業務流程化的基礎上，進一步推進信息化發展；解決信息孤島現象，建立集科研項目申報立項、經費入賬、經費管理、合同管理、線上報銷、網上審批、信息查詢、結題驗收等為一體的立體化信息系統（如圖3所示）。最終實現業務活動與財務數據的融合，業務部門與財務部門的協同。具體來說，該系統可以從以下三個維度出發：

圖3 科研經費全流程管理信息系統

橫截面代表業務維度：以橫向課題與縱向課題的兩種業務板塊為基礎，建立從立項、經費到賬及使用再到結題、結余資金管理及績效考核的業務信息系統。

縱截面代表財務維度，以財政部發布的《會計信息化發展規劃（2021—2025年）》會計數據標準體系為基數，從輸入環節、處理環節、輸出環節建立標準化的會計信息系統。

側截面代表員工維度：業務信息系統與會計信息系統的互聯互通、信息共享，打破時間與空間的限制，簡化繁瑣的報銷程序、預算程序，在確保信息安全及網絡安全的前提下，使科研人員從非科研工作中解放出來，集中精力投入到科研工作中去。

科研經費全流程管理信息系統實現了實時對科研經費立項、預算執行、經費使用、結余結轉、績效考核等進行監管。借助信息化手段，推進科研經費事前、事中、事后全流程管理，提高科研經費管理的效率。該系統使財務人員對科研工作實施了完整、閉合、嚴格、有效的控制監督，有利于完善內部控制和風險管理的薄弱環節，有助于管理層及時了解單位的發展情況，從而實現了控制監督與防范風險的目標。

（二）加強人才隊伍建設

業財融合對傳統的業務和財務員工的綜合能力要求提出了更高的要求：員工不僅具有財務知識，而且具備較強的業務能力。

1.需要改變傳統的思維模式：從事務性和審批性的工作中抽身出來，熟悉業務、深入業務、抓住關鍵控制點。

2.需要提高數據分析能力：財務人員的重要工作是將繁雜的財務數據進行有效地分析與整理進而為管理層提供可信度較高的、有價值的數據信息。

3.需要具備良好的溝通能力：通過交流、調研學習等方式，增進財務人員與業務人員之間的溝通與交流，增強財務人員對業務知識的儲備，打造懂會計、懂業務、懂信息技術的復合型人才隊伍。

（三）提高安全意識

科研事業單位應從以下方面提高安全意識：

1.提高系統的穩定性，確保數據在傳輸和處理的過程中的安全性和穩定性，為后續工作的有效開展提供保障。做好數據庫備份工作，避免大量數據、信息造成的堵塞和延遲以及系統崩潰等問題帶來的信息安全風險。

2.加強對網絡安全技術的應用，提高系統運行中網絡環境的安全性，針對信息系統中可能出現的網絡安全問題，制定有針對性的安全管理措施，例如研發本單位專用的安全軟件來提高信息加密技術等。

3.與第三方服務機構簽訂安全承諾書，提高第三方服務人員的數據安全意識。

4.加強工作人員的信息安全及網絡安全意識，定期開展相關講座，在工作中能夠規范操作，減少人為操作帶來的信息安全風險。

三、結論

本文通過SWOT模型對科研事業單位的業財融合發展進行了分析，隨著新時代中國經濟的高質量發展，國家會計工作的數字化轉型以及國家對科研工作的政策支持，在保障信息安全、網絡安全的前提下，科研事業單位通過提高信息化程度、轉變財務工作重心，提高科研經費管理水平、加強人才隊伍建設等方面大力發展科研事業單位業財融合，能有效提高科研經費使用效率，實現科研成果價值最大化，同時也能防范風險將科研事業單位的發展戰略落到實處。