論國有企業(yè)如何做好資金管理工作

宋美玉

江蘇洪澤湖建設(shè)投資集團有限公司

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資金在運營管理活動中發(fā)揮的重要作用，以財務(wù)關(guān)系和法律關(guān)系為基石，通過對資金管理權(quán)限進行劃分，強化資金管理，提升國有企業(yè)資金管理水平。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)制度文件以及企業(yè)實際發(fā)展情況，構(gòu)建科學(xué)、合理的資金管理機制，尤其是資金使用審批制度與流程，只有嚴(yán)格規(guī)范資金收支活動，對資金管理工作中的各項風(fēng)險問題加以識別與分析，并且完善以資金管理為核心的內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部監(jiān)督，才可以降低資金風(fēng)險。與此同時，國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視全面預(yù)算表管理，通過預(yù)算對資金進行合理配置與規(guī)劃，企業(yè)要重視預(yù)算執(zhí)行與落實，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與各部門人員績效相關(guān)聯(lián)，促使企業(yè)全體人員可以在各個環(huán)節(jié)中加強成本控制，不僅可以控制成本費用支出，還可以提高資金利用率。

一、資金管理概述及其在國有企業(yè)的重要性

資金管理是指企業(yè)對運營與發(fā)展過程中涉及資金運轉(zhuǎn)的各個領(lǐng)域與環(huán)節(jié)進行管理與控制，例如投資活動與融資活動，保證資金安全與完整，進一步確保資金調(diào)配與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃意圖一致，從而降低系統(tǒng)性風(fēng)險發(fā)生概率。

國有企業(yè)的資金管理在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中以及企業(yè)管理等方面都具有重大的意義和作用，對于任何一個企業(yè)而言，資金管理的嚴(yán)謹(jǐn)程度直接決定著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營水平的高低和產(chǎn)品質(zhì)量的優(yōu)劣，并且對于企業(yè)將來的發(fā)展趨勢影響巨大。當(dāng)前，中國的市場經(jīng)濟體制逐步趨向完善，各企業(yè)管理者感受到的競爭壓力越來越明顯，大量企業(yè)在市場競爭的浪潮中逐漸被淘汰出局，所以國有企業(yè)想要在充滿競爭的市場中獲得立足之地，必須不斷增強自身的綜合實力，不僅僅需要提升企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量，同時也要注重企業(yè)自身的資金管理能力，讓企業(yè)的有效資源可以得到更加充分的利用，在提高資產(chǎn)利用率的同時，使國有企業(yè)的資金管理更高效、合理，而且只有處理好國有企業(yè)的資金管理，才可以讓企業(yè)在當(dāng)下激烈競爭的外部環(huán)境下確保自身的穩(wěn)步發(fā)展趨勢，不斷拓寬和延展企業(yè)的發(fā)展道路。

二、國有企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀

（一）資金規(guī)劃不合理

資金是企業(yè)內(nèi)部一項重要的資源，國有企業(yè)只有合理規(guī)劃資金，科學(xué)、統(tǒng)籌安排資金，才可以避免資金浪費，發(fā)揮資金的職能與作用。目前，國有企業(yè)對資金的安排與規(guī)劃缺乏合理性，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，財務(wù)人員只是根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的資金申請事項進行審批，并未考慮到企業(yè)現(xiàn)階段的資金運轉(zhuǎn)情況與業(yè)務(wù)收入等內(nèi)容，財務(wù)人員也沒有對各部門的資金使用申請事項和內(nèi)容的合理性與真實性進行審核，因此，財務(wù)人員并未對資金進行合理的安排，會產(chǎn)生資金浪費的情況，甚至?xí)绊懫髽I(yè)最近的正常運轉(zhuǎn)。同時，財務(wù)人員對資金的使用和管理方式較為粗放，并沒有對資金進行集中管理，沒有站在企業(yè)整體規(guī)劃與發(fā)展的角度，對企業(yè)資金的收入與支出狀況進行了解與分析，因此，就無法合理預(yù)估資金的使用與運轉(zhuǎn)情況，無法有效規(guī)避資金風(fēng)險；第二，國有企業(yè)的預(yù)算管理成效不足。國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與管理人員都將目光投入到了企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展與正常運轉(zhuǎn)方面，并未對預(yù)算管理的執(zhí)行情況與執(zhí)行中所遇到的困難問題進行分析與解決，沒有將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與各崗位人員的個人績效與職位晉升等進行關(guān)聯(lián)，因此，無法調(diào)動全體人員的積極性，導(dǎo)致資金預(yù)算管理的整體成效不足。而且財務(wù)人員在成本管理時，也只是關(guān)注國有企業(yè)重點領(lǐng)域與環(huán)節(jié)中的成本控制，并沒有實行精細(xì)化成本核算與控制，難以針對企業(yè)各個環(huán)節(jié)中的資金使用進行嚴(yán)格的審批與控制，就會增加國有企業(yè)運行成本。同時，國有企業(yè)財務(wù)人員只是專注基本的賬務(wù)處理與核算工作，對國有企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境并沒有傾注更多的精力，沒有對市場信息進行預(yù)判，難以對企業(yè)資金進行合理的規(guī)劃，致使資金使用與管理較為混亂。

（二）資金管理制度不完善

國有企業(yè)只有規(guī)范資金管理機制，嚴(yán)格控制資金的收入與支出，才可以提高資金管理的規(guī)范性。國有企業(yè)缺乏科學(xué)的資金管理機制，包括資金預(yù)算管理機制與資金審批流程等，例如，資金審批制度與流程未優(yōu)化，企業(yè)并沒有對資金審批的流程加以嚴(yán)格的規(guī)定，更沒有對各部門、崗位人員的工作權(quán)限進行明確，審批人員并不能依照相關(guān)的資金管理規(guī)范開展資金審批業(yè)務(wù)。而且，財務(wù)部門人員在對資金使用流程進行審批時，并沒有對該筆資金支付的必要性與合理性進行審核，導(dǎo)致資金的浪費。而且有些國有企業(yè)在資金審批活動中，并沒有充分運用信息化系統(tǒng)，并未構(gòu)建資金管理系統(tǒng)，財務(wù)人員無法對企業(yè)每筆資金的收入與支出進行追溯，難以了解企業(yè)一段時間內(nèi)具體的資金流動情況，同時還影響企業(yè)資金管理的效率。更重要的是，部分國有企業(yè)資金管理機制的執(zhí)行不到位，實踐中，只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)人員較為關(guān)注資金的運轉(zhuǎn)與審批等工作，但是其他業(yè)務(wù)人員并沒有樹立資金管理的意識，并不能嚴(yán)格遵循資金管理的相關(guān)機制，而且，國有企業(yè)也不能及時對資金管理機制的相關(guān)內(nèi)容進行調(diào)整與改進，從而影響資金管理制度貫徹落實。

（三）投融資管理不科學(xué)，資金利用率低

投融資活動是國有企業(yè)重要的經(jīng)濟活動，國有企業(yè)只有加強投融資環(huán)節(jié)中的資金管理，才可以提升資金利用率。當(dāng)前，國有企業(yè)在投資活動中，并未考慮到企業(yè)當(dāng)前的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，對自身的財務(wù)狀況以及后續(xù)的回款情況未加以分析，只是為了增加企業(yè)的經(jīng)濟收益，就投身到熱門的投資項目中，沒有對投資項目的建設(shè)情況以及后續(xù)的投資收益等方面進行科學(xué)的評估與分析，企業(yè)未對資金收支進行合理的規(guī)劃，在投資后期，可能會出現(xiàn)資金短缺的問題。國有企業(yè)為了解決資金問題，就會選擇對外融資，將短期的貸款資金投入到長期的項目投資中，經(jīng)常會出現(xiàn)項目投資收益不足以償還貸款，或者不能及時償還貸款的情況，增加去企業(yè)的運行成本。同時，企業(yè)在融資活動中，并沒有對企業(yè)現(xiàn)階段企業(yè)的資金具體需求進行調(diào)研和分析，也未制定融資計劃，對企業(yè)融資活動的目的、融資方式以及償還貸款方式與時間，都未做出科學(xué)的計劃與分析，導(dǎo)致企業(yè)融資金額和方式不合理，影響企業(yè)經(jīng)濟效益。

（四）缺乏內(nèi)部監(jiān)管

國有企業(yè)需要完善資金監(jiān)管機制，對資金收支活動以及資金管理進行全方位的監(jiān)管，才可以有效避免資金浪費。國有企業(yè)財務(wù)部門在資金使用申請流程中，并沒有對資金用途與安全性進行管理，沒有對資金收支活動中的風(fēng)險進行識別與控制，無法預(yù)料資金運轉(zhuǎn)中出現(xiàn)的各種風(fēng)險問題，由于國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的缺乏，會進一步削弱資金內(nèi)部管理的制約性，因此，超預(yù)算、資金浪費等情況時有發(fā)生。國有企業(yè)也未構(gòu)建資金管理內(nèi)部監(jiān)管機制，缺乏專門的監(jiān)管部門，未對資金的收入與支出環(huán)節(jié)流程的審批進行監(jiān)督，也未對財務(wù)部門的資金數(shù)據(jù)進行審計監(jiān)督，導(dǎo)致賬實不符。有些國有企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但是，審計部門大多數(shù)都隸屬于一定的部門，其在審計監(jiān)督的過程中，容易受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與部門主管人員思想的影響，而部分審計人員也未及時更新審計理論知識，在實踐中，也缺乏一定的責(zé)任意識，不能獨立開展審計監(jiān)督工作，也難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理中存在的不足，因此，審計監(jiān)督職能未充分發(fā)揮。

三、國有企業(yè)資金管理的對策

（一）科學(xué)規(guī)劃資金

國有企業(yè)要想提升資金使用率，要做到以下幾點：

第一，資金計劃管理是國有企業(yè)財務(wù)管理協(xié)調(diào)的工具和控制標(biāo)準(zhǔn)，各部門必須協(xié)調(diào)一致，才能最大限度地實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)編制資金使用計劃，為了確保資金計劃的合理性與科學(xué)性，財務(wù)人員就應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)發(fā)展情況以及財務(wù)狀況進行深入了解，并對企業(yè)資金的流向與流量等方面進行分析，了解企業(yè)本年度資金收入與支出的具體情況，在此基礎(chǔ)上，編制資金計劃，才可以確保計劃的合理性。國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)規(guī)范資金使用流程審核的管理，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對各部門的資金使用申請的合理性與真實性進行審核，確保各項費用支出的必要性，而針對大額支出進行管理，嚴(yán)格按照大額資金管理辦法，做月度大額支出預(yù)算，并分析其合理性，并且將月度資金計劃應(yīng)當(dāng)與年度資金計劃相關(guān)聯(lián)，控制總預(yù)算，避免超預(yù)算。

第二，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化預(yù)算管理，一方面，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對財務(wù)人員加強預(yù)算管理專題培訓(xùn)，使其可以了解預(yù)算管理對資金管理成效方面所發(fā)揮的重要作用，督促其他部門人員參與預(yù)算管理執(zhí)行，深入貫徹落實全面預(yù)算管理理念，財務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)以預(yù)算為基準(zhǔn)，對每一筆資金支出進行嚴(yán)格審核與控制，對于預(yù)算范圍內(nèi)的資金，應(yīng)當(dāng)按照資金使用審批流程加以層層審核，而針對預(yù)算范圍外的資金，則需要企業(yè)額全體領(lǐng)導(dǎo)一致同意，按照流程進行審核，在通過流程審批后，方可支付；而另一方面，國有企業(yè)可以將預(yù)算管理與績效激勵機制相聯(lián)系，將企業(yè)員工的個人績效工作與職位晉升與預(yù)算管理整體成效掛鉤，促使員工可以樹立主人翁意識，按照執(zhí)行計劃嚴(yán)格控制，這樣才能促使企業(yè)資金管理水平的提升。

（二）完善資金管理制度

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資金管理制度的建立與完善，加強企業(yè)資金的合規(guī)管理，防范資金風(fēng)險，尤其是資金審批流程的完善，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定并且結(jié)合自身的情況，擬定資金支付業(yè)務(wù)的管理制度，依據(jù)資金支付業(yè)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定，進一步提出資金支出的相關(guān)要求。

國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)明確各部門、崗位關(guān)于資金審批的權(quán)限，財務(wù)部門經(jīng)理應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，審批額度超出自身審批權(quán)限的，需要由財務(wù)總監(jiān)審批，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其自身的審理權(quán)限審批相應(yīng)的額度，對于超出自身審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批，審批人簽署《資金支付申請單》后，資金專員要核實申請單是否符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，從而強化內(nèi)部控制，規(guī)范資金支付業(yè)務(wù)。國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視資金管理制度的宣傳，在培訓(xùn)活動中，就企業(yè)關(guān)于資金管理辦法的文件內(nèi)容加以宣傳，就資金審批、工資性和資本性審批、預(yù)算外資金和月度計劃外資金支出審批流程及權(quán)限、差旅費分級授權(quán)審批以及企業(yè)資金審批流程權(quán)限等方面的細(xì)節(jié)進行講解，強化企業(yè)全體人員資金安全管理意識，強化資金審核，減少工作中的失誤，增強資金支付審批警惕性，規(guī)范企業(yè)整體管理水平。

另外，國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)優(yōu)化資金管理的模式，對資金實行集中管理模式，對資金的流動進行全面地掌握與控制，對資金進行統(tǒng)一的調(diào)撥與配置，提高資金周轉(zhuǎn)速度，維持企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。

（三）加強投融資管理，提高資金使用效率

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強投融資環(huán)節(jié)的資金管理，科學(xué)規(guī)劃，統(tǒng)籌管理，國有企業(yè)在投資之前，應(yīng)當(dāng)對所投資項目的具體情況進行調(diào)研和實地考察，對該項目所需要的投資成本以及相應(yīng)的投資收益等狀況進行分析，管理層還需要對投資行業(yè)動態(tài)的環(huán)境發(fā)展變化以及國家相關(guān)政策等內(nèi)容加以研究，并且對企業(yè)內(nèi)部的資金流動情況進行調(diào)查與分析，了解到當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)金流的運轉(zhuǎn)情況，確保企業(yè)在項目投資后期資金的充足性。

國有企業(yè)針對籌資活動，則應(yīng)當(dāng)提前規(guī)劃，管理者與財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對當(dāng)前所有融資方式的優(yōu)勢與劣勢進行全面地分析與了解，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)類型與發(fā)展情況，合理選擇融資方式，例如應(yīng)收賬款融資方式、供應(yīng)鏈融資、融資租賃等方式，滿足國有企業(yè)的資金需求。國有企業(yè)為了提高資金運行效率，還應(yīng)當(dāng)建立資金集中管理系統(tǒng)，對各項資金的收入與支出情況進行監(jiān)督，同時還可以統(tǒng)籌企業(yè)資金業(yè)務(wù)需求，對各部門的資金需求進行全面了解和掌握，并根據(jù)企業(yè)收支情況合理安排資金使用進度與用途，促進國有企業(yè)良性發(fā)展。

（四）強化內(nèi)部監(jiān)控與管理

第一，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化內(nèi)部監(jiān)控與管理，只有對資金的流向與流量進行全方位的監(jiān)督與控制，才可以有效防范資金風(fēng)險，確保資金安全。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建資金監(jiān)督機制，對審計監(jiān)督工作的具體流程、周期以及審計人員工作權(quán)限等內(nèi)容進行明確的規(guī)定，并且將內(nèi)部監(jiān)督工作上升到企業(yè)戰(zhàn)略層面，形成長效管理機制，有效約束、規(guī)范各部門的行為。國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)科學(xué)設(shè)置審計部門，將審計部門獨立于企業(yè)各機構(gòu)之外，直屬于國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，定期對企業(yè)資金收支活動中產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)進行審計監(jiān)督，確保審計部門的獨立性，促使審計的結(jié)果趨向于合理、準(zhǔn)確；第二，國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強審計監(jiān)督人員的培訓(xùn)，審計人員不僅需要掌握先進的財務(wù)管理理論知識，對企業(yè)資金流向等內(nèi)容進行全面了解和掌握，同時還應(yīng)當(dāng)主動學(xué)習(xí)審計相關(guān)知識，了解國家相關(guān)法律法規(guī)與會計規(guī)定，加強對企業(yè)資金管理流程的執(zhí)行與落實、現(xiàn)金流量情況的監(jiān)督，推進資金管理工作順利開展。

四、結(jié)束語

綜上所述，資金管理對于國有企業(yè)強化決策執(zhí)行力與控制力、提升企業(yè)整體財務(wù)風(fēng)險控制水平等方面發(fā)揮著重要作用。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部培訓(xùn)，就資金管理的重要性與管理手段等內(nèi)容加以宣傳，全體人員通過培訓(xùn)可以加深對資金管理的認(rèn)識，管理人員也應(yīng)當(dāng)時刻關(guān)注資金使用情況，重視資金管理體系的執(zhí)行與落實，通過有效的資金管理活動，加強對資金流向與流量的管理與控制，從而科學(xué)籌劃資金使用，充分發(fā)揮資金的價值。另外，國有企業(yè)還需要完善資金管理相關(guān)管理體系，只有規(guī)范資金使用、審批等環(huán)節(jié)的流程，有效約束與控制各項業(yè)務(wù)活動，才可以減少企業(yè)經(jīng)濟損失。