大數(shù)據(jù)背景下事業(yè)單位財務管理轉(zhuǎn)型探討

李少微

福建省科學技術咨詢服務中心（《學會》雜志社）

隨著移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等技術快速發(fā)展，信息化已經(jīng)逐漸滲透到人們的工作和生活中，給各個行業(yè)帶來了革命性的發(fā)展。傳統(tǒng)的會計工作模式單一、勞動強度大、創(chuàng)新能力差、技術要求低，已不能適應新時代、新技術的要求。因此大數(shù)據(jù)背景下，事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變財務管理的發(fā)展思路，使財務工作從以財務會計為主導向以管理會計為主導進行轉(zhuǎn)型。

一、大數(shù)據(jù)背景

大數(shù)據(jù)已經(jīng)廣泛地運用到了社會、經(jīng)濟的方方面面，人們的思維方式和行為決策都在發(fā)生著巨大的改變，尤其是推動了我國的工業(yè)結構和新的經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變。二十大報告提出，要落實新的發(fā)展思想，建立現(xiàn)代化的經(jīng)濟制度。“以互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能與實體經(jīng)濟的深度融合為一體”，中國正在加速建設創(chuàng)新型國家，大數(shù)據(jù)平臺的建設大幕正在拉開。大數(shù)據(jù)技術特點包括：數(shù)量龐大、種類繁多、處理速度快、價值密度低、商業(yè)價值高。在信息技術快速發(fā)展的今天，事業(yè)單位需要的財務信息也在不斷地改變。傳統(tǒng)的財務會計僅對資金、稅務、收入等信息進行簡單的整理和分析，只有不斷提升財務部門人員的專業(yè)素質(zhì)，與時俱進，加強信息技術和軟件的運用，才能推動單位更好地發(fā)展。隨著信息化的來臨，單位的財務管理也逐步走向了信息化，基礎的會計工作也不需要花費太多的精力。財務管理功能由單純地提供精確的財務信息轉(zhuǎn)變?yōu)閷?jīng)營活動的決策，其監(jiān)督作用日益顯現(xiàn)，為事業(yè)單位的健康發(fā)展提供強有力的保證。

二、財務轉(zhuǎn)型趨勢

（一）業(yè)財一體化

財務工作將從做好財務會計工作逐漸轉(zhuǎn)向決策支持、預算預測、資金統(tǒng)籌、稅務籌劃、控制評價等方面。首先，業(yè)務與財務之間的整合有利于提高財務管理水平，并通過正確的政策制定來幫助單位實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。傳統(tǒng)的會計工作是在業(yè)務活動后進行會計處理，并對相關的業(yè)務進行規(guī)范的監(jiān)管，會計信息與現(xiàn)實情況有很大的出入，影響決策的準確性。在業(yè)財融合的過程中，各部門之間聯(lián)系緊密、深度融合，財務部門能夠及時掌握單位的經(jīng)營狀況，從而為決策層提供科學精確的數(shù)字信息。其次，業(yè)財融合能夠最大限度地發(fā)揮財務管理的價值。通過業(yè)財融合，強化財務對各類業(yè)務的監(jiān)督引導，將經(jīng)營中的“收益”觀念和“價值”觀念引入到單位經(jīng)營活動中，從而提升經(jīng)營的“價值”。最后，業(yè)財融合有助于提高機構整體的競爭力。業(yè)財融合使單位的財務管理深入到生產(chǎn)一線，合理運用管理會計工具為業(yè)務提供服務，從而發(fā)揮了會計的價值和功能，提升了事業(yè)單位參與市場競爭的綜合實力。

（二）信息化平臺

在信息技術飛速發(fā)展的今天，財務會計迎來了以會計信息化為標志的第二次財務改革，“大智移云”時代來臨，尤其是財務機器人的出現(xiàn)，將會計專業(yè)能力、數(shù)據(jù)處理能力和互聯(lián)網(wǎng)技術結合起來，智能化財務已經(jīng)越來越趨于現(xiàn)實。未來，隨著人工智能和物聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，以數(shù)據(jù)處理、自然語義判斷和人工智能為代表的智能財務將會是財務領域的發(fā)展趨勢。財務信息化平臺主要包含以下七個部分：財務核心業(yè)務管理平臺、財務信息交換平臺、財務信息發(fā)布平臺、網(wǎng)上財務服務平臺、網(wǎng)上支付平臺、決策支持管理平臺、財務安全管理平臺。財務信息化平臺集安全性、實用性、便捷性、高效性于一體，通過該平臺實現(xiàn)財務信息的集成化、智能化、網(wǎng)絡化和數(shù)字化，同時，加強信息共享，提高資源的優(yōu)化利用，提升財務管理和服務的水平，為事業(yè)單位提供更高效、便捷的服務。

（三）管理會計

管理會計的職能主要有預測、規(guī)劃、決策、控制和業(yè)績評價。單位要適應發(fā)展的需求，注重對財務數(shù)據(jù)的整理和綜合分析，加強對財務數(shù)據(jù)的采集，為相關的工作人員提供有價值的信息。管理會計是一種行之有效的管理方式，它的信息化建設是建立在大量的數(shù)據(jù)之上，通過運用信息化技術，加強了單位的經(jīng)營管理，使單位的經(jīng)營水平得到了進一步的完善。管理會計能夠使會計工作的重心與事業(yè)單位的經(jīng)營活動聯(lián)系起來，尋找管理中的問題。事業(yè)單位應該積極響應時代變化，通過ERP、智能化等手段提高效率，使會計人員從簡單的數(shù)據(jù)、憑證的工作中解脫出來，轉(zhuǎn)向分析數(shù)據(jù)、應用數(shù)據(jù)、強化管理，實現(xiàn)從核算到管理的轉(zhuǎn)變，從而可以改善管理，使事業(yè)單位的經(jīng)營管理更具科學性，從而在全面預算管理、資金管理、成本控制和業(yè)績管理等多個領域得到進一步的規(guī)范化發(fā)展。

三、事業(yè)單位財務管理轉(zhuǎn)型的主要問題

（一）管理意識不足

當前，多數(shù)財務人員對會計工作認識不夠透徹，只注重會計報表的編制，不能從事業(yè)單位發(fā)展的觀點出發(fā)，從而限制了財務人員的開辟能力和創(chuàng)新意識，從而導致他們?nèi)狈栴}的思考能力和分析能力。

目前事業(yè)單位管理層以及單位內(nèi)部人員都沒有充分認識到改革的緊迫性。一是事業(yè)單位管理人員對此類問題的關注度不夠。從財務會計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃嫞粌H要由財務部門牽頭，還要由各部門共同努力，如果管理層對此缺乏足夠的了解和支持，很可能就會導致改革的緩滯。二是財務人員對宏觀經(jīng)濟狀況的認識不夠。由于管理會計是一門現(xiàn)代管理學，很多財務人員對管理會計的理解還不夠透徹，面對大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術帶來的沖擊，事業(yè)單位在轉(zhuǎn)型的過程中不愿意進行自我完善與提升，導致財務會計向管理會計轉(zhuǎn)型受阻。三是財務人員被“重核算、輕分析”、“重財務、輕業(yè)務”的固有觀念所禁錮。一方面，我國政府機關的財務工作一直以會計核算為主，注重報告的生成，注重事后的統(tǒng)計和記錄，但卻沒有充分發(fā)揮其在事前預測、事中控制和事后分析等方面的作用。另一方面，缺乏對業(yè)財融合的重視。當前的大部分機關在財務、業(yè)務數(shù)據(jù)上存在著不能完全同源、統(tǒng)一的現(xiàn)象，業(yè)務部門則更多地依靠自己的信息來進行決策，而財務部門在事業(yè)單位中的作用卻非常有限。

（二）信息溝通不暢

財務人員在財務部門工作時間較長，對其他部門的業(yè)務不熟悉，平時缺乏對其他部門業(yè)務的參與。財務與業(yè)務的脫節(jié)、缺少有效的溝通，使得事業(yè)單位的數(shù)據(jù)和信息不能真正地共享，缺少業(yè)財結合的基礎，使事業(yè)單位的財務轉(zhuǎn)型難以實現(xiàn)。

（三）缺乏足夠人才

目前財務人員能力不足、缺乏經(jīng)驗、嚴重缺新是制約事業(yè)單位財務會計向管理會計轉(zhuǎn)變的內(nèi)在動力。其特點如下：一是財務人員缺乏足夠的專業(yè)知識。財務人員的知識和能力仍然停留在常規(guī)的財務核算和分析上，這使他們不能正確地理解決策的要素，也不能深入地了解決策者所需要的數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)的抽取、數(shù)據(jù)的分析和使用，從而為決策提供有益的參考。二是綜合素質(zhì)有待加強。財務會計的職能是對計量報表的確認，而管理會計則是涵蓋管理、溝通、分析、政策研究等方面的重要內(nèi)容。三是仍然缺乏適應性。與傳統(tǒng)的管理會計相比，財務核算的內(nèi)容比較單一，重復性、常規(guī)性工作比較多，很容易產(chǎn)生系統(tǒng)的依賴性或惰性，很難適應管理會計所面對的許多新問題。

（四）監(jiān)管機制不完善

與行政單位相比，當前的事業(yè)單位在執(zhí)行管理會計上仍有一些外在條件不足的問題：事業(yè)單位的財務管理制度不完善，當前，我國的有關會計政策已經(jīng)形成了一套系統(tǒng)的管理會計制度，但是還沒有形成專門的會計制度，這就導致了各部門在認識、要求和操作上的困惑。一是財務監(jiān)管體制不健全、機構不完整。當前，我國事業(yè)單位沒有建立完善的財務監(jiān)督體系，沒有能夠及時掌握國家的政策規(guī)定和變化，沒有根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的特點對潛在的風險進行總結和剖析，缺少專業(yè)的機構來進行監(jiān)督，造成了各種工作的不規(guī)范，嚴重地制約著單位的財務工作的順利進行。二是監(jiān)管職能沒有得到充分的落實。事業(yè)單位一方面沒有從自己的具體情況出發(fā)，在強化資金管理、提高資金收益等方面建立健全監(jiān)管機制，一些單位設置了獨立管理機構，但由于缺乏人手，缺乏經(jīng)驗，管理人員缺乏主動學習和創(chuàng)造性，容易受到人情、利益等因素的制約，對資金使用、國有資產(chǎn)管理和違法違規(guī)情況沒有及時全面客觀地進行查處，問題檢查流于表面，沒有發(fā)揮監(jiān)督工作應有的職能。另一方面，事業(yè)單位的財務監(jiān)管機制還不夠細致，沒有與情況同步化完善相應的制度，內(nèi)部運行影響因素較多，不利于財務監(jiān)管工作的有序運轉(zhuǎn)。

四、事業(yè)單位財務管理轉(zhuǎn)型的主要措施

（一）加強業(yè)財融合，促進財務人員思想轉(zhuǎn)型

在財務轉(zhuǎn)型時期，要努力建設一支具有創(chuàng)新意識、敢于承擔責任、積極進取、專業(yè)化、能夠為管理層提供科學、高效的決策支撐的隊伍。要強化學習和運用管理會計，推動事業(yè)單位團隊職能轉(zhuǎn)變；強化會計理論，學習最新稅收法規(guī)；針對系統(tǒng)與控制需求，深入到事業(yè)單位的實際環(huán)境，通過對其可行性的分析，提出了具體的執(zhí)行要求及控制準則，并將其延伸到業(yè)務活動的最前線，能夠更好地利用財務報表的功能，利用信息的優(yōu)勢，挖掘出改善潛力，為單位的發(fā)展做出貢獻，從而達到業(yè)財融合、協(xié)調(diào)共進的目的。事業(yè)單位必須充分認識到信息化對事業(yè)單位發(fā)展的重要性，強化信息管理體系，實施預算績效管理、內(nèi)部控制實施等多維信息系統(tǒng)，通過收集、整理、運算、分析，實時反映單位經(jīng)濟業(yè)務運營實際的數(shù)據(jù)信息，為管理者提供直觀的數(shù)據(jù)可視化展現(xiàn)平臺，最終為業(yè)務管理、決策支持提供有效數(shù)據(jù)信息支撐。

在大數(shù)據(jù)時代，事業(yè)單位的財務轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為一個不可阻擋的潮流，它可以拓寬財務的工作范圍，改變財務的工作模式，提高事業(yè)單位的管理水平。通過不斷創(chuàng)新財務模式、創(chuàng)新工作內(nèi)容、創(chuàng)新服務功能，運用好大數(shù)據(jù)，重新定位會計工作，有效地發(fā)揮會計監(jiān)督的作用，為事業(yè)單位經(jīng)營決策提供有力的支撐。同時借鑒國內(nèi)外財務轉(zhuǎn)型的成功經(jīng)驗，財務轉(zhuǎn)型必須以價值為核心，通過理念、職能、組織、人員、信息技術轉(zhuǎn)型，構建戰(zhàn)略財務、經(jīng)營財務、共享財務和專家團隊四位一體的價值管理體系。“四位一體”的價值管理系統(tǒng)必須在變革中得以實現(xiàn)。通過建立和發(fā)展財務共享服務，使財務會計向管理會計轉(zhuǎn)型、資產(chǎn)管理向資本運營轉(zhuǎn)型、財務管理向價值引領轉(zhuǎn)型、決策執(zhí)行向決策支撐轉(zhuǎn)型。事業(yè)單位財務人員在做好會計業(yè)務的同時，應把工作重心轉(zhuǎn)向預測前景、參與決策、規(guī)劃未來、控制評價，為事業(yè)單位創(chuàng)造價值提供支持。

（二）加強信息平臺建設，完善財務轉(zhuǎn)型工具

信息化建設的目標是通過統(tǒng)一的、標準化的、端到端的會計處理，從而提升單位的財務信息品質(zhì)；規(guī)范業(yè)務流程，強化風險控制，加強事業(yè)單位經(jīng)營的一致性，加強業(yè)務與財務的聯(lián)系，提高事業(yè)單位的基礎管理。以提供標準化服務、有效控制風險為前提，以系統(tǒng)整合等手段，實現(xiàn)終端對終端數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，促進事業(yè)單位之間的深度融合。以精益為核心的財務共享服務中心模式建設必須積極改進其組織架構，通過統(tǒng)一標準、統(tǒng)一流程、統(tǒng)一制度，簡化程序，實現(xiàn)管理效能與服務品質(zhì)的雙提高并進行高效的業(yè)績評價，向精益化要效益。建立財務共享信息共享系統(tǒng)，是加強財務管理，推動財務轉(zhuǎn)型的一項重大舉措，實現(xiàn)財務共享標準化、專業(yè)化，并在內(nèi)部實現(xiàn)規(guī)模效益，為單位發(fā)展提供強大財務支持。大多數(shù)事業(yè)單位的信息系統(tǒng)都是獨立的，主要集中在業(yè)務流程、基礎數(shù)據(jù)等方面，而各個系統(tǒng)又隸屬于不同的軟件制造商，因此在業(yè)務流程、業(yè)務規(guī)則、應用系統(tǒng)等方面存在著大量的“數(shù)據(jù)孤島”。各系統(tǒng)的概念沒有得到一致的界定，沒有一個統(tǒng)一的標準和流程。在財務變革的早期階段，必須進行數(shù)據(jù)管理的最上層，明確其控制模式、關鍵任務和演進路線，從源頭上消除數(shù)據(jù)管理缺乏標準、責任部門不明確、管理流程不規(guī)范等問題，從而達到統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準、規(guī)范管理流程、提高數(shù)據(jù)質(zhì)量、完善管理制度、加強數(shù)據(jù)安全管理等目標，構建完整的數(shù)據(jù)管控體系，包括組織、人員、流程、制度、標準規(guī)范等。為實現(xiàn)財務轉(zhuǎn)型，必須夯實運營的根基，提升運營水平，為單位財務管理轉(zhuǎn)型發(fā)展提供可靠的信息保障。

（三）加強人才培養(yǎng)，營造良好轉(zhuǎn)型環(huán)境

從財務共享的推進來看，各單位都要實現(xiàn)統(tǒng)一的在線共享。提高事業(yè)單位的財務管理人才素質(zhì)，可以使事業(yè)單位的財務管理人員更好地參與到事業(yè)單位的業(yè)財融合之中。第一，要加強對財務管理人員的業(yè)務基礎知識的培訓，確保財務管理人員更好地理解事業(yè)單位的業(yè)務發(fā)展需要，及時地調(diào)整自己的工作，提升財務管理人員對業(yè)務的配合程度，并能在業(yè)務的發(fā)展過程中獲取更多高質(zhì)量數(shù)據(jù)。在高品質(zhì)數(shù)據(jù)的支持下，事業(yè)單位的業(yè)財融合可以得到更好的發(fā)展。通過對事業(yè)單位員工的基本財務知識進行培訓和宣傳，使其能夠根據(jù)財務數(shù)據(jù)提供準確、詳盡的財務資料，減少財務數(shù)據(jù)的管理。第二，事業(yè)單位要加強對財務管理人員的管理指導，確保財務管理人員在業(yè)務和財務融合的同時，能夠更好地對財務數(shù)據(jù)進行分析和判斷，并據(jù)此做出相應的調(diào)整，以提高事業(yè)單位財務管理的質(zhì)量。

（四）完善監(jiān)督機制，促進財務管理轉(zhuǎn)型全面落地

事業(yè)單位的財務變革應從總體預算管理的視角，從戰(zhàn)略規(guī)劃、目標設定、預算編制和管理、滾動預測、日常監(jiān)控和偏差分析等多個層面為管理部門的管理提供有效的參考；以績效評估的要求為指導，以顧客需要為導向，通過對績效指標的實施和多個層面的差異性的剖析，來改善問題，實現(xiàn)績效目標，為單位的政策制定提供參考。同時，財務監(jiān)管部門在單位的經(jīng)營活動中也能起到一定的作用。通過對各項經(jīng)費進行嚴格控制，不斷優(yōu)化會計核算方式，以提高財務管理工作效率，確保資源合理利用，使單位效益最大化。同時在財務監(jiān)督管理工作中要遵守相關法律法規(guī)，對資金的籌集、分配、運用等各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，提高各部門人員的管理意識，有效降低運營成本，控制和防范財務風險的發(fā)生。稅務管理工作能夠?qū)挝坏纳娑愂马椷M行有效的管理，并能根據(jù)稅收法律和機關的具體情況對涉及單位業(yè)務的涉稅事項進行測算、審核、管理，組織協(xié)調(diào)事業(yè)單位的稅務管理工作，與稅務部門保持良好的關系，并能通過合理的稅務籌劃，降低事業(yè)單位稅負，為事業(yè)單位創(chuàng)造價值。

結束語

隨著時代的進步和人們的生活水平的不斷提高，信息化的技術手段和理念逐漸滲透到各個行業(yè)，大數(shù)據(jù)的普及和應用直接關系到人們的日常生活和工作。信息是人類一切活動的基礎和需求，大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)資源數(shù)量龐大、類型復雜，對財務管理的快速發(fā)展起到了重要的推動作用。許多事業(yè)單位都意識到了大數(shù)據(jù)對于自身長期發(fā)展的重要意義，并進行了全方位的財務管理改革，從而提升了事業(yè)單位的經(jīng)營效益。