經濟責任審計對象信息管理系統設計與實現

鄒黎 廣西壯族自治區審計廳內部審計指導中心

引言

經濟責任審計是審計機關依法依規對黨政主要領導干部和國有企事業單位領導人員經濟責任履行情況進行監督、評價和鑒證的行為，具有政策性強、覆蓋面廣、跨時期長等特點。2019年9月，新修訂的《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱《規定》）要求，經濟責任審計要加強與組織、紀檢監察等部門的溝通協作，全面獲取和掌握領導干部和單位的基本信息，健全完善經濟責任審計對象庫，不斷提高審計計劃制定科學化水平。因此，在新形勢下，完善經濟責任審計對象庫，建立一套完整的審計對象信息管理系統，實現審計信息科學化和網絡化的管理，已成為當前的重要工作任務。

一、建立審計對象信息系統的重要意義

（一）實現審計全覆蓋要求

經濟責任審計全覆蓋是黨中央、國務院賦予審計機關的重大政治任務和必然要求。經濟責任審計全覆蓋的要求，既有橫向審計對象范圍的要求，又有縱向審計內容深度的要求，橫向上要求審計機關要加強對地方黨政主要領導干部、黨政工作部門主要領導干部、國有企業主要領導人員的全面監督，做到應審盡審；縱向上要求審計能夠審深審透，深入剖析審計發現問題產生的原因。建立審計對象信息管理系統，對領導干部任職信息、歷年審計情況以及問題整改情況等信息進行實時的記錄和更新，動態掌握應覆蓋和已覆蓋的情況，避免重復審計，對審計對象進行科學分類，實現有計劃的審計全覆蓋。

（二）推動研究型審計發展

發展研究型審計是新時期審計高質量發展的必經之路，做實研究型經濟責任審計，就要加強審計對象和審計項目的整體研究，包括對審計對象及所在領域決策部署、相關領域及相關行業經濟運營業績、與審計對象相關的政策及法律法規、問題的性質和產生的原因等方面的研究。審計對象信息資料的收集和整理，是做好研究型審計的基礎和前提。借助現代信息技術和網絡技術，建立審計對象信息管理系統，能夠有效整合積累各方收集的各類信息，實現對審計對象長期而又系統的信息收集，為審計機關開展研究型審計提供信息資料資源，從而有效推動研究型審計的快速發展。

（三）提高審計項目計劃科學性

審計項目計劃是審計工作的起點，項目計劃編制是否科學，直接關系著審計工作能否融入經濟社會發展全局，審計機關能否更好地履行審計法定職責。建立審計對象信息管理系統，能夠不斷拓寬審計項目計劃信息源，為科學編制審計項目計劃奠定基礎。同時，利用系統收集的相關信息，可充分掌握領導干部承擔的工作職責、任職時間長短、管理資金量大小等關鍵信息，從而合理選擇審計重點，合理配置審計資源，克服以往計劃編制的片面性，進一步增強審計項目計劃編制的科學性、針對性和有效性。

（四）提升審計成果運用水平

審計成果的綜合運用和轉化，是黨和國家對提升審計工作績效的重要要求。建立審計對象信息管理系統，一方面，審計機關可以從中提取審計實施的資料，便于梳理和提煉行業內存在的共性問題，由點及面推進行業系統整改。另一方面，審計人員可以從中查閱以往審計發現的問題、審計定性法規和審計處理意見，起到借鑒和相互交流的作用；紀委監委機關、巡視巡察、組織人事、國資管理等部門可以從中查閱審計成果信息，為考察選任干部提供參考依據，與其他部門形成監督合力，最大程度發揮審計成果的作用。

二、審計對象信息管理系統研究思路

根據審計工作實際需求，設想中建立的審計對象信息管理系統應具備以下幾個主要功能。

（一）審計對象信息管理

審計對象信息管理系統應實現對領導干部姓名、職務、任職單位、任職時間等信息的管理。應由組織部門根據領導干部調整變動的情況進行動態更新，確保審計機關能隨時掌握審計對象的最新動態，能夠實現對被審計地區（單位）相關審計所需資料的管理，由審計機關定期或不定期多渠道收集。

（二）審計項目信息管理

審計對象信息管理系統應實現與第三方系統實現數據交換、完成審計項目信息采集，實現主要包括審計項目基礎信息、審計文書、審計發現的問題及問題整改落實情況等信息的管理。

（三）審計項目計劃編制

審計對象信息管理系統應實現審計項目計劃的科學編制，根據用戶設置的審計頻率、輪審周期、任中或是離任類型、管理資金大小、經濟活動規模等計劃編制策略，自動確定重點審計對象，為編制審計項目計劃提供參考。

（四）數據綜合分析

審計對象信息管理系統應實現運用比較法、分類法、對比法、趨勢分析法和歸納推理法等數據分析方法，對系統收集的數據信息資料進行多層次、多角度、多維度的分析研究。

（五）數據分析看板

審計對象信息管理系統應實現針對不同系統用戶關心的不同數據信息，建立不同的數據看板，選擇有用戶關心的數據和信息，并以表格和圖形等形式顯示，方便系統用戶閱讀和決策。

（六）系統安全功能

系統存儲的數據涉及領導干部個人和政府部門的敏感信息，審計機關應通過內部局域網訪問系統，外部使用者應通過政務專網訪問系統，確保數據、網絡和系統的安全。同時，系統應對使用者設定訪問權限，應該根據實際工作的需求來確定相應的權限，確保數據的安全。

三、審計對象信息管理系統研究成果

筆者作為開發小組成員參與了該系統的研發，目前，系統已初步完成開發，試運行良好。本系統使用Java語言編寫，采用Spring+SpringMVC+Mybatis框架，基于瀏覽器/服務器（B/S）的網絡結構開發，系統無須安裝，通過WEB瀏覽器使用，數據存放于審計專網服務器上，審計機關通過審計專網實現系統三級（廳級、市級、縣級）資源共享，外部使用者通過政務專網實現數據交換和資源共享。

（一）系統技術體系框架

在系統開發的前期，需要對系統所需解決的問題，以及需求的關系做一個全面的調查，并根據工作實際的具體要求，制定出相應的系統需求方案以及系統架構整體設計。

展示層采用基于Html5的Vue2、Element UI等技術。Html5是WEB中核心語言HTML的規范，具有強大的兼容性，能夠支持市場上現有主流的瀏覽器。同時，它提供了更豐富的圖形體驗的方法，可以借助瀏覽器的支持，實現數據的可視化展示。

應用層使用主流的Java、Spring、Spring Boot、MyBatis等技術，具有整體架構清晰、技術先進、易于維護、易于移植擴展，安全穩定、兼容適配主流的國產軟硬件等特點。

數據層采用B/S體系結構，采用了一個全面的和可擴展性的數據倉庫平臺Microsoft SQL Server 2008數據庫與國產達夢數據庫作為數據主要存儲容器，能夠與展示層Html5無障礙的交互各種數據要素，提供強有力的基礎支撐。

（二）系統整體結構框架

系統總體架構，即系統功能邏輯結構，應采用微服務模塊化的結構設計，將系統分為多個小的微服務，建立微服務級的解耦與穩定的調用關系，使得各微服務模塊能夠相互配合，進而形成一個完整的系統。本系統層級架構分為五層，即界面訪問層、業務應用層、應用支持層、數據資源層、基礎設施層。基礎設施層作為系統運行環境的基礎保障，數據資源層作為系統運行的數據支撐，應用支持層作為系統運維的管理屏障，業務應用層作為系統核心處理控制，界面訪問層根據角色對應給用戶響應。通過五層架構，在低耦合高效率的系統運行的同時也保證了系統數據安全，并且具有較好的擴展性與對接功能，如圖1所示。

圖1 系統整體結構框架

（三）系統實現及應用

1.整合數據資源，實現數據共享共用

本系統實現了審計對象基本信息和審計項目信息等信息的多方歸集和定期更新。一方面，審計人員能夠更加全面了解被審計對象的情況，為被審計對象精準畫像，并可通過系統對審計項目信息的不斷積累，實現審計經驗的共享。另一方面，加強了審計機關與其他部門的信息溝通，大幅提升了工作的便捷性，實現審計成果的共享，促進審計成果的綜合運用和轉化。

2.規范數據管理，實現數據可視化展示

系統實現了對數據的規范化管理，并讓數據信息轉化為一眼就能看懂的數據圖表，以更直觀的方式被人閱讀和理解。如在系統“經責領導審計”“經責單位審計”頁面，審計人員可實時查看到領導的干部任職時間和歷任地區（單位）等信息，將領導干部任期長短設計成不同深淺顏色的橫向柱狀圖進行展示，點擊橫向柱狀圖的圓點，即可查看該名領導干部圓點對應年度被審計的情況，包括審計項目名稱、審計發現問題個數、問題涉及金額、整改措施、問題整改狀態等信息。

3.輔助研究分析，實現研究型審計走實走深

系統實現了對數據的高效查詢檢索和綜合分析。在本系統的“經責數據展示”頁面，構建了綜合分析的經濟責任數據展示看板，審計人員可以選擇不同的領導干部和地區（單位），實現如地區國民經濟生產總值、產業結構和財政收入等指標的對比展示，生成各式的趨勢圖和結構圖。同時，審計人員也能通過系統按照審計發現問題類型、整改金額和整改狀態等維度，實現對審計發現問題的多維度綜合分析。

4.智能編制計劃，實現審計項目計劃的科學編制

系統收集了大量與審計對象相關的數據，為研究和編制審計項目計劃提供了便利。在該系統的“智能計劃編制參考”頁面，審計項目計劃編制人員可設置審計頻次、任職時間和審計情況等計劃編制策略來編制審計計劃，如需要安排任職三年以上、未審計過的領導干部納入審計項目計劃，便將編制策略審計頻次設置為“0”、在任年度設置為“3”、審計情況設置為“未審過”。

結語

經濟責任審計對象信息管理系統的建成和投入使用，實現了對審計對象全覆蓋及審計資料信息的規范化管理，幫助審計機關科學編制審計項目計劃，縮短了審計人員審前調查時間，為審計研究提供了素材，提升了審計質量和效率。同時，通過信息共享，系統還能為考察選任干部提供重要參考，與其他部門形成監督合力。未來，我們將充分考慮經濟責任審計工作的實際需要，不斷對系統進行完善和優化，發揮更好的作用。