企業(yè)科研經(jīng)費預(yù)算管理策略優(yōu)化研究

李艷梅，向玉婷，胡心如

（中國礦業(yè)大學（北京），北京 100083）

1 引言

科技創(chuàng)新是國家科技實力的體現(xiàn)，也是衡量企業(yè)科研實力的標準之一。科研項目經(jīng)費與科研項目立項之間的聯(lián)系十分緊密，隨著國家大力鼓勵科技創(chuàng)新發(fā)展，科研經(jīng)費的管理成為不可忽視的課題，要求企業(yè)在科研經(jīng)費管理中實施全面預(yù)算管理制度，完善科研項目績效評價機制。本文針對企業(yè)科技項目預(yù)算管理現(xiàn)狀和問題展開分析，提出科研經(jīng)費預(yù)算管理優(yōu)化可行性策略，推動企業(yè)科研經(jīng)費改革。

2 企業(yè)科技項目預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

從編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)管、考評5 個方面對科技項目預(yù)算管理進行現(xiàn)狀分析。

編制方面，從預(yù)算科目看，分為直接費用和間接費用，其中直接費用主要含11 大類科目，間接費用中含績效支出[1]。目前科技項目涉及經(jīng)費分類較廣，且需企業(yè)結(jié)合實際進行細致劃分，對企業(yè)預(yù)算編制提出更高要求。

審批方面，可按科技項目的重要性和可控性分為由企業(yè)管理層進行預(yù)算審批或擇優(yōu)選取第三方開展預(yù)算評審，根據(jù)項目實際確定預(yù)算。同時，預(yù)算審批需按照國家規(guī)定，按照一定原則開展。

執(zhí)行方面，我國目前的管理辦法是：預(yù)算項目的直接費用納入企業(yè)財務(wù)進行管理，單獨核算，專款專用；預(yù)算項目的間接費用由企業(yè)統(tǒng)籌安排使用。要求企業(yè)按照相關(guān)內(nèi)部管理辦法，公開透明、合規(guī)合理地使用科研經(jīng)費。

監(jiān)管方面，目前要求企業(yè)相關(guān)部門根據(jù)職責和分工，建立貫穿科研經(jīng)費使用管理全過程的經(jīng)費監(jiān)督機制。加強審計監(jiān)督、財會監(jiān)督與日常監(jiān)督的貫通協(xié)調(diào)，形成監(jiān)督合力，加強信息共享。

考評方面，目前我國企業(yè)科研經(jīng)費預(yù)算績效評價指標體系的建設(shè)處于起步階段。由于科技項目涉及的類型多，科技項目的內(nèi)容、性質(zhì)差異大，來源復(fù)雜，現(xiàn)有制度層面缺少針對實際操作的通用及個性指標，分類評價的展現(xiàn)也沒有統(tǒng)一的方式方法，績效評價的重要作用仍未充分體現(xiàn)。

3 企業(yè)科技項目預(yù)算管理問題分析

3.1 全面預(yù)算管理方法不足，存在信息滯后問題

當前大多企業(yè)追求全面預(yù)算管理，但在開展預(yù)算編制時，主要依靠業(yè)務(wù)部門進行申報或根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)則進行執(zhí)行，而后將申報資料交給財務(wù)部門進行整理和審核，最后經(jīng)企業(yè)決策會議對審核結(jié)果進行審批。在上述過程中，企業(yè)相關(guān)職能部門未真正參與到預(yù)算編制的各個環(huán)節(jié)中[2]，且可能在執(zhí)行中出現(xiàn)各部門信息阻塞，使預(yù)算審批由業(yè)務(wù)部、財務(wù)部到企業(yè)管理層層層加碼的問題，由此背離預(yù)算管理實質(zhì)，使得企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)受到阻礙。

3.2 預(yù)算管理制度和編制方法與企業(yè)實際不符，導(dǎo)致企業(yè)資源浪費

部分企業(yè)現(xiàn)行預(yù)算管理制度內(nèi)容較粗略，通常是直接套用行業(yè)制度模板，并未考慮本企業(yè)的實際情況及預(yù)算管理需求，無法為部門執(zhí)行預(yù)算管理提供有效指導(dǎo)，還會因不適應(yīng)性降低企業(yè)預(yù)算管理效率，難以體現(xiàn)預(yù)算管理的真實價值。另外，預(yù)算編制的核心是將價值進行分配，企業(yè)科技項目申報部門在預(yù)算申報時多報、謊報等情況屢見不鮮，有時還會壓縮其他部門的經(jīng)費，且企業(yè)預(yù)算編制一般都是由上至下進行的，這就可能導(dǎo)致企業(yè)不按實際需求，而按話語權(quán)和影響力進行資源分配，使企業(yè)資源嚴重浪費。

3.3 缺乏有效的預(yù)算監(jiān)管制度，預(yù)算管理效力難顯

目前大部分企業(yè)存在缺乏有效的預(yù)算監(jiān)管制度，或具有監(jiān)管制度但可供審查資料不足，企業(yè)內(nèi)部不具備掌握專業(yè)審計人才等問題，這些都會導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算監(jiān)管不足，使得企業(yè)預(yù)算管理流于形式，偏離戰(zhàn)略管理目標。

3.4 缺乏有效的考核激勵制度，員工積極性不足

我國大部分企業(yè)都未建立完善的全面預(yù)算管理考核激勵制度，從而難以充分調(diào)動員工積極性，這違背了全面預(yù)算管理中全員參與的要求。一些企業(yè)雖設(shè)立了預(yù)算考核程序，但考核內(nèi)容片面，未能進行綜合考量，導(dǎo)致員工對預(yù)算管理工作的落實產(chǎn)生怠惰情緒。

3.5 未能建立健全科研經(jīng)費信息系統(tǒng)，數(shù)據(jù)整理和信息傳遞受阻

進行預(yù)算管理時，填報數(shù)據(jù)的整理管理費時費力，填報數(shù)據(jù)的來源眾多、質(zhì)量參差不齊、數(shù)據(jù)量大，需先進行大量的格式整理、校驗核對，才能開展數(shù)據(jù)分析，這就需要應(yīng)用信息系統(tǒng)進行整理和運算。

在實施預(yù)算管理的全過程中，企業(yè)各部門間的溝通存在一定障礙，大多數(shù)企業(yè)認為預(yù)算管理工作僅由財務(wù)部門負責，但因各部門的職務(wù)不同，部門間存在信息不對稱，財務(wù)人員通常接觸不到業(yè)務(wù)實質(zhì)，無法對企業(yè)內(nèi)部信息進行綜合考量，單憑在項目后期取得的有限信息和歷史數(shù)據(jù)做出的預(yù)算編制會偏離實際。

4 國家科研經(jīng)費預(yù)算管理改革政策要求分析

4.1 國家科研經(jīng)費預(yù)算管理改革政策梳理

4.1.1 相關(guān)文件一

國務(wù)院在此文件中對細化預(yù)算編制、強化預(yù)算執(zhí)行控制、出臺考核評價政策和建立健全直達資金監(jiān)控體系等進行了詳細規(guī)定（見表1）。

表1 《國務(wù)院關(guān)于進一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》國發(fā)〔2021〕5 號內(nèi)容梳理

4.1.2 相關(guān)文件二

如表2 所示，國務(wù)院在此文件中提出做預(yù)算編制時擴大科研經(jīng)費“包干制”范圍，以及預(yù)算考評時要進一步強化績效導(dǎo)向。

表2 《國務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》國辦發(fā)〔2021〕32 號內(nèi)容梳理

4.1.3 相關(guān)文件三

國家自然科學基金委員會財務(wù)局在規(guī)范國家自然科學基金資助項目資金管理和使用方面發(fā)布文件，包括自然科學基金組織專家或者第三方對項目的預(yù)算審批的要求和準則，以及項目直接費用、間接費用、收入和支出預(yù)算的處理辦法（見表3）。

表3 《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》（177 號文）內(nèi)容梳理

4.1.4 相關(guān)文件四

科技部資源配置與管理司在調(diào)整國家重點研發(fā)計劃項目預(yù)算編報和預(yù)算評審方面發(fā)布文件，闡述了設(shè)備費、業(yè)務(wù)費、勞務(wù)費三大類和間接費用的預(yù)算編制測算說明，以及項目管理專業(yè)機構(gòu)在項目評審開展的有關(guān)事項通知（見表4）。

表4 科技部關(guān)于調(diào)整國家重點研發(fā)計劃項目預(yù)算編報和評審有關(guān)事項的通知》內(nèi)容梳理

4.2 國家科研經(jīng)費預(yù)算管理改革要求分析

4.2.1 預(yù)算編制

預(yù)算制項目負責人要合規(guī)地編制項目收入、支出預(yù)算。業(yè)務(wù)費、設(shè)備費、勞務(wù)費三大類按照項目預(yù)算編制，并簡化測算說明。間接費用應(yīng)按照要求的比例測算核定，不得造假，脫離監(jiān)管。

4.2.2 預(yù)算審批

在項目評審階段要同時進行預(yù)算評審，按照項目實際需求確定預(yù)算。預(yù)算評審應(yīng)按照獨立客觀、科學公正的要求和規(guī)范程序，對項目申報預(yù)算的政策相符方面、經(jīng)濟合理方面以及目標的相關(guān)性進行評審。

4.2.3 預(yù)算執(zhí)行

強化預(yù)算執(zhí)行的控制。嚴格落實預(yù)算的相關(guān)規(guī)定，對預(yù)算指標實行統(tǒng)一規(guī)范的核算管理。

4.2.4 預(yù)算監(jiān)管

健全項目監(jiān)管機制和審查質(zhì)量控制、監(jiān)督評價機制。建立健全的資金監(jiān)控體系，進行全過程、全方位的資金監(jiān)管，防止資金被挪用。

4.2.5 預(yù)算考評

預(yù)算考評從重視過程轉(zhuǎn)向重視結(jié)果，強化績效導(dǎo)向，對不同類型科研項目，健全差異化的績效評價指標體系。強化對績效評價結(jié)果的運用，將績效評價結(jié)果作為項目的調(diào)整和后續(xù)運行的重要依據(jù)。

5 企業(yè)科研經(jīng)費預(yù)算管理優(yōu)化策略

5.1 實行全面預(yù)算與“包干制”預(yù)算相結(jié)合的預(yù)算管理

實行項目相關(guān)部門成員全員參與的全面預(yù)算管理在實際實施中可能產(chǎn)生效率低下、實施流程過繁的問題，基于此，可參考國家政策文件，將預(yù)算管理采取綜合“包干制”方式，對于滿足相關(guān)要求的項目不再編制項目預(yù)算，由項目負責人自主決定項目經(jīng)費使用。同時，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標，合理利用企業(yè)數(shù)據(jù)資源，將企業(yè)科研經(jīng)費預(yù)算管理以績效為導(dǎo)向，以產(chǎn)出和結(jié)果作為科研項目預(yù)算撥款依據(jù)，優(yōu)化預(yù)算編制程序，提升管理效率。

5.2 基于企業(yè)實況，優(yōu)化預(yù)算管理制度和預(yù)算編制程序

可在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置科研經(jīng)費預(yù)算管理辦公室，明確其職責為強化科研經(jīng)費預(yù)算管理，及時解決科研經(jīng)費預(yù)算管理中存在的問題。同時，定期安排預(yù)算管理相關(guān)人員對最新的管理辦法和制度文件等進行學習，提升員工的專業(yè)水平。對本企業(yè)的預(yù)算管理工作進行優(yōu)化調(diào)整，還應(yīng)該充分做好制度的宣傳工作，從而全面提升企業(yè)的預(yù)算管理意識[3]。科技項目涉及經(jīng)費分類較廣，確定預(yù)算編制原則時，要符合項目實際情況，以多種措施控制科研項目經(jīng)費支出的合規(guī)性和相關(guān)性，實現(xiàn)更好的資金使用效益。

5.3 建立健全完備的預(yù)算監(jiān)管體系

企業(yè)應(yīng)建立健全科研經(jīng)費預(yù)算監(jiān)控體系，加強部門協(xié)同，使科研經(jīng)費的監(jiān)管“一竿子插到底”。同時，企業(yè)可委托第三方審計機構(gòu)，定期對科研經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行情況進行審計，發(fā)現(xiàn)問題，及時整改。

5.4 建立科學的預(yù)算考評體系

應(yīng)進行全面預(yù)算評價，預(yù)算評審工作的重點內(nèi)容是項目預(yù)算的目標相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟合理性，根據(jù)國家政策文件要求，進一步強化績效導(dǎo)向，對不同類型科研項目，健全差異化的績效評價指標體系。項目承擔部門要切實加強績效管理，以鼓勵相關(guān)人員的積極工作，提高科研經(jīng)費使用效益。

5.5 完善科研經(jīng)費預(yù)算管理信息化建設(shè)

信息技術(shù)是引領(lǐng)企業(yè)突破科研經(jīng)費預(yù)算管理困境的重要工具，企業(yè)需要完善相應(yīng)的硬件和軟件設(shè)施，建立一套貫穿預(yù)算管理全過程的綜合信息系統(tǒng)。企業(yè)在完善信息系統(tǒng)時，還需沖破各部門間的職能壁壘，在科研主管部門、財務(wù)部門、科技項目落實部門之間形成信息共享、共同管理的預(yù)算管理局面。

6 結(jié)論

科研經(jīng)費管理作為科研活動的一部分，對優(yōu)化資源配置、激發(fā)創(chuàng)新活力起著極其重要的作用。本文針對企業(yè)科研經(jīng)費預(yù)算管理中存在的問題提出了以下幾點建議：一是采取綜合“包干制”方式，融合計劃和預(yù)算，提升管理效率；二是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的科研經(jīng)費管理辦公室，建立健全預(yù)算管理機構(gòu)；三是在項目預(yù)算管理過程中，對科研經(jīng)費的使用情況進行全面監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)，及時糾正；四是建立健全科學有效的項目預(yù)算考評體系進行全面預(yù)算評價；五是引入先進的信息技術(shù)，促進科研預(yù)算信息化建設(shè)，打破信息壁壘。