基于新形勢下加強企業資金管理的研究

文/魏冉（北京桑德環境工程有限公司）

資金管理是企業財務管理的一個重要組成部分，它涉及資金預算管理、資金投融資管理、資金使用管理等多個方面。資金管理、資金績效管理等各環節并不相互獨立，而是形成了一個有機的整體，各環節相互影響、相互作用，形成一條完整的資金管理鏈條。所以，在企業的資金管理中，一旦一個環節出現問題，就會造成整個資金鏈出現問題，讓企業面臨巨大的風險，產生不可估量后果。為了更好地提高企業的資金管理水平，將資本使用效率降低，避免出現資金周轉困難問題，使企業面臨經營困境，企業需要特別重視資金管理。企業要適應新形勢下的復雜的內外環境，必須加強資本管理、規范資本經營、加強資金預算與監管；要建立健全的資金管理體系，有效地約束公司的資本經營行為，促進企業的資本使用，實現資本的最大增值，推動公司取得新的發展勢頭。

一、資金管理的原則分析

企業開展資金管理工作，需要對資金管理原則進行分析，嚴格按照原則規定進行資金管理。資金管理原則包含安全原則、收支原則、戰略原則、高效利用原則[1]。安全原則是資金管理的基礎原則，資金管理應該以資金安全為前提，強化資金風險管理，對資金使用情況進行跟蹤了解，確保資金使用和流轉在預算范圍內，并對資金使用績效進行評估，以成本效益為評估標準，確保資金使用安全；收支原則是資金管理的實際原則，資金管理的目的是實現企業經營效益最大化，即資金成本小于資金收入，因此企業在進行資金管理時需要強化資金預算管理，結合企業實際資金使用情況做好資金預算編制，并對預算編制執行過程進行監督和控制，確保資金預算和實際不產生偏差，從而有效控制資金支出行為，減少資金支出風險，提高資金效益；戰略原則是資金管理的核心原則，資金管理要以企業戰略管理目標為依據，合理進行資金預算，確保資金管理同企業戰略管理目標相一致，根據企業戰略管理目標合理調整經營業務和資產結構，對企業財務管理機制進行優化，以滿足企業市場開拓的需要，通過資金管理把企業戰略細化到日常管理活動中，提升全體員工資金管理意識，為資金管理營造良好環境；高效利用原則是資金管理的重要原則，企業強化資金管理可以提升市場占有率，促使企業獲得更多發展空間，通過對資金情況的掌握和分析，合理選擇資金利用項目，提高資金利用效率，對資金使用進行管理和控制，對資金風險進行評估，從而使資金利用更加高效，有效減少資金流失，在確保資金安全的前提下，創造更多價值。

二、新形勢下加強企業資金管理的意義

一方面，強化資金管理可以實現資金保值增值，降低企業經營風險[2]。企業資金管理的重點是資金安全，利用資金管理對資金各個環節實施有效控制，對資金全過程進行監管，可以降低資金管理風險，減少資金管理成本，提升資金管理效益，促使企業資金實現保值增值。

資金管理屬于全過程監管，從資金預算、審批，到資金使用、評估的各個環節都處于監管之下，通過明確資金預算程序，劃分資金審批權限，明確資金管理職責，建立資金預算績效評估體系等手段，促使資金管理更加科學，能夠有效防范資金被挪用、盜用等風險，從而確保資金安全，實現資金保值。

另一方面，加強資金的管理，可以對資金使用的全過程進行監管。提高公司資本的使用效率，提升企業資金管理水平，在一定程度上更好地促進企業經濟效益提升。對企業資金的管理實施全過程監督，明確資金的各個環節的資金管理責任，并建立相應的管理制度，加強資金的流向控制；保證資金的合理使用，運用信息化技術對資金進行動態監控，保證資金數據的準確性，提高財務管理的質量；不斷提高財務管理水平，增強公司的運營能力，保證公司資本結構的優化和調整，降低資本的使用風險；提高整體的利用率，加快企業的資本流動，充分利用資本的價值，為公司帶來了更大的經濟效益。

三、新形勢下企業資金管理中遇到的問題

（一）資金流量管理有待加強

資金流量管理涉及資金流轉管理和庫存管理兩個方面[3]。現金流轉管理是對企業正常生產經營所需要的資金進行管理和控制，現金庫存管理是對企業閑置資金進行管理和控制。企業現金流轉管理問題主要是現金流轉管理不到位，企業現金流量能夠維持企業生存和發展，給企業提供源源不斷動力，企業只有動力輸出正常才能獲得運行的能量。企業資金流轉如果出現問題，資金鏈條斷裂，企業現金儲備不足，償債能力下降，企業債權結構比例失調，會影響企業正常運轉，給企業造成非常不利影響。例如某企業屬于生產企業，其主要生產產品非常暢銷，會計賬面顯示該企業資產收入高達上千萬，但由于采用應收賬款形式銷售產品，導致大量資金無法及時回收，企業生產所需材料成本以及人工成本等占據企業大量資金，企業資金收支不平衡，資金流周轉不暢，企業無法繼續經營只能低價轉讓，資金流轉管理不到位使企業陷入生存危機。企業現金庫存管理問題主要是投資過于盲目，缺乏計劃性。企業在開展投資活動前缺乏項目可行性研究，過分重視項目投資回報率，而缺乏對項目風險關注，往往高回報意味著高風險，企業如果將大量資金投入到高風險項目中，一旦投資失敗，企業資金將大量流失，企業經營風險加大，償債能力下降，如果面對突發情況，企業將失去資金保障，不利于企業健康發展。

（二）資金管理欠缺有效控制

企業的資金管理要貫穿整個企業經營活動的始終，是一種動態的管理。資金管理包含幾個部分：包括資金的前期預算、資金的中期投資的監管、后期的財務會計和評估的管理。資本控制要體現全方位、立體化、全過程的特點，使資本的管理能夠在企業經營當中實現動態的優化和調整。讓企業資金管理處于可控范圍，將經營風險降到最低，從而使企業的生產和經營活動有序的發展。一些企業對資金的監督和控制還很薄弱，缺乏有效的控制，資金管理意識淡薄。造成這種情況的一個原因是資金的控制流程不完整，傳統的資金管理是指資金的會計處理，是一種事后的管理，它的會計處理是以財務數據為基礎的，對基金的使用進行核算，編制財務報表，但由于不能實現對財務的預算和控制，使得資金的經營價值不能充分發揮。部分企業在開展預算編制時，缺乏有效內部控制，導致各部門虛報預算數據，預算和實際嚴重脫節，預算編制精準度不足，無法起到約束和指導作用。另外，預算執行階段缺乏嚴格監督管理，資金使用比較隨意，缺乏監督和審批機制，資金使用由領導決定，缺乏約束和管控，資金使用缺乏計劃，預算編制執行落實不到位，使資金使用風險增加。缺乏資金監管機制是其中另一方面原因，由于企業對資金管理重視程度不夠，監管機制不健全，部分企業資金監管由財務部門負責，監管效果差強人意；由于缺乏動態監管，對資金流向無法及時掌握，對資金管理中的問題無法及時發現；由于信息溝通不暢，導致財務數據失真，進而影響會計核算精準性，導致財務報告與實際不符，不具有指導意義，無法為企業經營管理決策提供支持，反而容易造成資金流失，給企業經營效益帶來負面影響。

（三）資金管理制度不完善

資金管理制度是規范和約束資金管理行為的文件，具有一定的制度剛性，完善的資金管理制度可以為資金管理提供科學指導。目前部分企業，尤其是中小企業財務管理意識不強，內部財務管理制度缺失，財務管理工作往往由熟人擔任，財務管理人員專業素質和技能不足，財務管理比較粗放，精細化管理無法實現，財務管理工作內容比較簡單，主要為事后賬務處理，部分企業領導對現金流量概念模糊，對現金管理沒有基本認知，觀念陳舊導致資金管理無法有效開展。相比中小型企業，部分企業尤其是一些大型企業，其財務管理相對比較健全，資金流量也相對比較充足，但大企業容易過分追求利益最大化，片面強調資金綜合利用，往往進行多項投資活動，由于對投資風險評估和分析不足，投資活動往往陷入高風險誤區，一旦投資失敗，會給企業造成不可挽回的損失，許多大企業對市場總體大環境評估不夠充分，盲目投資房地產、金融等高風險行業，由于預測失誤，導致投資失敗，企業資金周轉陷入困境，資金鏈斷裂，使企業經營活動無法順利開展。我國部分大企業缺乏管理制度和體系，企業財務管理不透明，誠信指數不高，缺乏長遠戰略規劃，企業的進一步建設發展受到較大影響。

四、新形勢下加強企業資金管理的策略

（一）強化現金流量管理

首先，要提高企業現金流量管理意識。現金流量是維持企業正常生產經營的保障，是實現企業資金價值創造的堅實基礎。企業應該提高現金流量管理意識，明確現金流量管理內涵，在日常資金管理中強化資金控制，對資金審批、使用等權限進行清晰界定，對程序和流程進行規范，實行嚴格會計控制。資金流動性越強，企業生產經營活動開展越順利，資金在企業生產經營過程中起到關鍵作用，同生產經營活動息息相關，企業開展現金流量管理需要和業務相結合，要明確各個資金使用主體責任，建立完善責任機制，通過不相容崗位相分離的崗位設置原則，形成相互制約、相互監督的有效局面[5]，對資金各個流程和程序進行合理控制和約束，對資金審批和撥付等職責進行規范，提出工作要求，明確職責范圍，對一些重點資金支出項目，要實行集中審批，從而確保企業資金使用安全，杜絕違法行為發生。通過強化現金流量管理，對現金流量進行預測和監管，對支出進行嚴格控制，及時合理編制現金流量表，企業管理層可以通過現金流量表掌握企業償債能力和現金余量，為經營管理和決策提供科學依據。

其次，要制定資金管理長遠規范。企業應該從戰略角度出發，針對不同時期企業戰略目標合理分配現金流量并將其控制在合理范圍內，建成現金流量預警機制，預測和評估現金流量管理中存在的風險，設定預警值，現金流量超過預警值會發出報警，企業應該及時分析現金流量超預算原因并采取針對性解決措施，從而降低現金流量管理風險，通過風險預測可以提高企業風險防范能力，促使企業發展更加穩健。

最后，要做好資金預算管理。企業開展現金流量管理的基礎是抓好資金預算管理，資金預算管理和企業戰略規劃緊密相關，和企業生產經營狀況保持一致，各個部門根據業務開展狀況和資金使用情況提交資金預算數據，企業根據部門預算，結合戰略規劃，采用合理的預算編制方法，制定資金預算編制，以確保符合企業實際生產經營狀況。資金預算編制完成后的重要環節是資金預算執行階段，通過強化資金監管，對預算編制執行進行控制，對現金流量進行管控，減少現金流量和預算偏差，確保會計核算數據精準。預算管理監管要實行常規監督檢查和抽查相結合的方式，對預算資金使用進度進行控制，便于及時發現執行過程中存在的問題，監管要確保公開透明，使各現金主體能夠對自身現金流量管理有清晰的掌握，能夠根據進度及時調整業務活動，同時也可以使企業領導掌握現金流量情況，便于調整生產經營活動，保障企業正常運轉。

（二）健全資金內控制度

首先，強化資金動態監管。做好資金全過程管理，事前編制資金預算，確保預算和企業實際情況相吻合；事中做好資金使用監管，對資金往來進行重點監控，對資金賬目定期核查，建立資金使用臺賬，對資金實行分類管理，確保資金賬目清晰，資金流向可追溯，定期對資金使用情況進行歸檔分析，對資金數據的真實性和精準性進行核查，完善資金監管制度，實行規范化管理，確保資金支出合規合法，保障資金安全；事后做好資金績效管理，建立獎懲機制，將資金管理指標納入員工績效考核體系，制定細化考核標準，做到定性定量考核指標相結合，并確保考核具有可操性，通過績效考核提升資金管理效率，約束資金管理行為，提升企業整體資金管理水平，為資金管理提供良好保障。

其次，完善資金監管機制，設立資金監管組織機構，建立內部審計部門，提升審計人員整體素質，同時可以采用第三方審計和內部審計相結合的形式，確保審計工作公正公平。內部審計和外部審計各有優劣，內部審計在工作開展上相對容易，對企業資金管理工作更加熟悉，但難免受到個人因素影響，審計工作獨立性和公正性難以得到保障；外部審計機構在獨立性和專業性方面更具有優勢，二者之間可以實現互補，使企業資金監管更加科學、規范。企業應嚴格執行內控制度，強化資金監管，從風險管理角度出發，預測和識別企業資金管理各個環節中的風險，建立風險預警機制，對風險進行有效控制，對控制結果進行反饋，并持續改進，減少資金風險給企業帶來的影響，促使企業資金管理更加科學高效。

（三）完善資金管理制度

資金管理制度是資金管理工作開展的依據，完善資金管理制度，能夠對資金管理活動進行有效規范和控制。資金管理制度涉及資金管理各個環節，企業應該結合實際情況制定符合企業的資金管理制度。

資金管理工作要以資金管理制度為依據，規范、完整的資金管理制度對企業開展資金管理工作具有重要意義。對于完善各個環節資金管理，規范和控制資金管理流程有著積極的作用。企業在制訂資金管理規范的時候，還要結合企業具體實際情況；同時，企業要提高資金管理意識，規范內部資金管理行為，制定資金審批、使用、監管等制度，明確財務管理人員職能，強化制度約束，規定資金管理范疇，明確資金管理機構和人員，設定人員崗位職責，對資金預算、使用等行為進行規范，設定資金管理監督方式和流程，規范資金管理績效制度。同時，還要強化資金網絡安全監管。信息時代企業各項信息數據都存在安全風險，因此需要明確資金網絡安全操作規程，做好資金信息加密和防病毒措施，確保資金數據完整真實，防范因網絡漏洞而產生資金管理風險。對于大型企業來說，需要完善投資管理制度，對投資流程和程序進行明確，做好投資風險管理，強化投資合理性，避免盲目投資導致企業陷入經營困境。企業通過完善資金管理相關制度，可以使資金管理有制可依，可以確保資金安全，發揮資金使用效率，為企業創造更多價值。

五、結語

新形勢下，企業發展面臨著更多的挑戰，而資金在企業發展過程中則發揮著至關重要的作用。鑒于此，企業要重視現金流量管理的重要作用，提高資金管理意識，從內部控制角度來加強資金管理，提升資金管理的效率，更好的完善資金管理制度。為更好地推動企業創新發展，提升資金利用率提供充分保障。