財務共享對企業內部控制和風險防控的影響

□ 北京 陸春霖

在市場經濟發展的今天，各大產業的競爭已經進入了白熱化階段，各大企業都在承受著空前的競爭與成本壓力。在這種情況下，中小企業積極尋求最佳的財務管理方式已經是大勢所趨，于是“財務共享”理念應運而生。財務分享是一種新型的財務管理方式，它可以實現對財務的集中核算和支付，并對預算進行合理的控制，從而提高企業的財務管理水平。然而，由于我國大多數企業在建立財務共享模式的過程中，存在眾多風險與隱患，這使得許多新生企業在短期內很難適應這種新型財務管理方式。文章通過對當前我國企業內部控制的重點和難點進行分析，再從風險防范的角度出發，對如何優化企業內部控制進行了研究。

一、財務共享綜合概述

財務共享是一種新型的企業集權經營模式。通過實行財務共享，可以在一定程度上解決集團企業財務功能建設中重復資金投支的問題，從而有效提高企業財務管理水平，實現金融共享中心規范運作，從而形成一定的規模效應。同時，財務分享也是一種全新的財務管理方式，它可以通過大數據技術，對企業繁復的涉財工作進行有效的處理，從而大大提高了企業財務部門的工作效率，使財務服務流程得到了簡化與規范，同時又加快了服務效率，使其更好地發揮出在財務方面的最佳價值，從而提高整個公司的財務管理水平。但是，在企業財務工作中，必須要有相應的調整，才能更好地適應財務管理的要求，并不斷完善金融風險防范機制，以保證企業財務穩定，實現持續發展。同時，財務會計業務前置功能規定由各部門經理在結賬后進行掃描，再由各部門進行統一審核，以保證財務報表的及時性。其中各項工作都要有主管人員的全程參與，并在工作末尾進行簽字確認。降低各部門的財務人員重復工作和由于人為原因導致的財務政策偏移問題，從而規范內部控制，降低運營風險，使財務人員有更多時間來集中精力進行財務管理。凡此種種，都對加強內部控制與風險管理有重要的作用。

二、財務風險防控與企業內部控制的關系

財務風險管理是一種資金收支比控制，其完整的系統性可以幫助企業進行經營運作過程中的風險識別，并進行及時預警，甚至能提出一些改進方案，以供財務管理人員參考，從而及時地轉變財務管理方式，實現風險的可控性。另外，在進行內部控制時，風險管理并不是其核心內容，重點在于以風險評價為核心、以風險防范為主要手段，強化企業內控管理，從而為公司營造一個較為理想的經營環境。通過對企業內部控制的分析，可以使企業對自身的發展狀況有一個全面的認識，并對其進行有效的財務風險識別，從而做到對風險及時處理，使其對公司經營產生的影響和損失降低到最小。

三、企業內部控制及風險防控在財務共享方面存在的問題

1.企業風險評估執行不到位。在實施財務共享模式以后，公司的內部控制信息化程度有了很大提高，但是相關的風險評價工作并未受到足夠的關注。內部控制和風險評價之間的聯系還不緊密，對財務共享模式有效性的影響還在繼續醞釀發酵。在風險管理中，由于風險管理的復雜性，企業為了縮減成本，往往注重風險的最終處置，僅進行風險的事后控制，這樣就很難在風險初露頭角時及時扼殺。因而也就無法做到風險的預測與辨識。在這種模式下，財務信息無法準確地反映出風險狀況，如果不能得到及時有效的控制，將會給公司造成很大的損失。另外，部分企業對財務工作一線人員風險意識的培訓也不到位，沒有建立或健全完整的財務風險防范和預警系統，不能對風險做到及時捕捉。甚至在風險發生后仍是一頭霧水，無法向財務主管和部門領導進行詳細匯報。凡此種種，都是企業正常經營管理的障礙之處。

2.企業內部控制規范制定不及時。在企業財務管理方式發生改變的同時，必須對現有的內部控制標準進行相應的修訂。在實行財務共享之后，要根據新的管理程序設計和制定新的內部控制準則，對公司的預算采購、工程建設、人力資源管理等各個方面的工作進行合理策劃。此外，建立內部控制檔案，并與企業財務共享進行整合的過程中，要求集團財務部與子財務部進行全面的財務溝通和，在復雜的場景測試后，逐步實現規范管理，這對財務部和有關部門的工作人員來說是一個巨大的挑戰，目前尚不能完成，這又是一項制約因素。

3.企業內部控制缺乏有效的監督。在集中式財務管理系統中，由于缺乏專門的監管人員和第三方機構，便也無法對相關部門的運作過程進行有效監控。在企業后續的財務運作中，對各個資金流轉環節都缺乏有效監控程序的跟蹤設定。長此以往，就會導致財務共享中心不能及時根據企業的實際狀況進行資金系統更新，企業閱讀和輸入的財務數據都存在明顯的滯后性，這就導致對業務流程控制不到位，進而影響到公司的經營效益。

四、財務共享背景下企業內部控制的重難點分析

1.企業組織管理方面。企業必須對實行的財務分享模式進行相應的調整，以滿足自己的發展和管理需要，不能照搬照抄。其主要內容有：組織結構的梳理與規范、部門權責設置、組織體系的更新等。財政共享制度的實施，是對原有的跨部門管理模式的一種全新改革，在此過程中，部分下屬單位的財政權力被轉移，而原有的垂直領導關系則會受到相應制約。而且，各部門的重組還涉及到各自的利益，很有可能成為各部門的掣肘，對公司的發展極其不利。因此，企業內部控制工作需要從基本組織層次上考慮到這些問題，并根據各個部門的利益需求，提出相應的調整計劃，并做出明確的權限劃分。

2.企業流程變革方面。從企業財務管理流程重組的角度來看，財務共享也具有革新的意味。由于財務分享模式的實施與發展成熟所需的時間比較長，所以財務分享模式在企業單位的具體實施過程中，必須對其進行法律規范。另外，在資產增值的風險中，由于流程設計標準化的制約關系，許多公司對下屬單位的財務管理工作缺乏統一標準要求。總體上，財務共享模式在流程設計上存在著一些缺陷，并且一些財務人員并沒有掌握好流程優化后的關鍵節點，而是將大量的資金投入到了不痛不癢的項目建設中，從而導致管理流程優化后的績效增值仍然發揮失效。內部控制必須切實落實過程監控管理，從而做到及時發現和控制風險。

3.企業人員變革方面。在實施了“財務共享”模式后，對金融從業人員的專業素質和綜合素質的要求將會越來越高。從心理上來說，剛開始的一段時間，肯定存在一些金融從業人員對新制度的執行產生抵觸情緒。同時必然也會給財務人員帶來工作操作上的困苦，導致人員跳槽。同時，由于現有財務人員的專業化程度較低，在新的財務管理模式下，在實際工作中往往出現差錯，造成會計報表中的數據失真，從而造成潛在的財務風險。

五、財務共享對實施企業內部控制的原則性要求

1.制度規范標準化。內部控制制度是一種具有約束力的、規范性的制度，它的目標是通過對工作流程的管理來實現風險的控制和保證公司財務和資金的安全。在這種情況下，財務共享對公司的內部控制提出了更高的要求，使得傳統的內部控制體系很難適應目前的財務管理工作，同時也存在著風險。所以，在企業開展了財務分享模式以后，必須進一步規范和改進內部控制體系，提高其風險控制功能，建立一種適合于財務共享模式、能夠有效地控制風險的內部控制體系。

2.流程建設信息化。企業的信息化建設是以信息技術為基礎，對各種業務進行技術性的管理，例如：銷售訂單的錄入、審核和發貨等。信息化系統需要處理的數據越來越多，風險也越來越大。在這種模式下，企業的各類財務信息、會計信息都可以通過信息平臺進行實時的傳輸，實現對工作過程的集中控制。因此，就需要提升并健全內部控制信息化建設，強化其信息化水平，利用先進智控技術為財務管理工作服務，發揮財務共享模式的最大效率。同時，對原有的工作流程進行優化，在易出現風險的節點上建立業務流程追蹤體系，增強對系統的可操作性，使財務信息化管理高效運行，從而提高財務的處理效率。

六、財務共享對企業內部控制的影響

1.對內部控制環境的影響。建立金融共享服務中心，改變了企業的內部控制環境，提高了企業的內部控制水平。另外，在建立內部控制的過程中，財務分享中心更關注于將企業各業務部門所提供的服務與效率相結合。因此，企業必須建立更為規范、合理的責任分配制度和業績評價制度，以實現對各業務部門的業績考評。

2.對業務控制流程的影響。由于財務共享中心的出現，使得企業無法使用原來的流程，從而增加了對業務過程進行控制的風險，同時也容易暴露其在業務過程層次上的控制問題。由于業務流程設計的不完善，將會降低財務共享中心的服務效能，從而影響到公司的運作效率與效益。

七、財務共享模式的風險分析

1.組織架構存在的風險。多數集團企業采用“財務共享中心”的方式進行數據的管理，而有的則是復制了其它公司的模式。同時，由于缺乏相關的工作經驗，各個層次的人員都不熟悉業務模式，因此，在復雜的業務中，仍需由子公司自行承擔。采用“財務共享”模式的大型集團，其下屬分公司數量龐大，如果將其財務職能從各個子公司中剝離出來，無疑將會對其產生負面的影響。所以，在構建財務共享模式時，必須分階段進行，一步一個腳印來進行。

2.業務流程與人員方面存在的風險。一些企業對新的財務共享模式的應用只是一副空架子，虛有其表，敗絮其中。因為其在新模式的學習上要花費大量的人力和物力，這無疑是一種短期內看不到回報的投資，于是干脆避免了開始，仍是沿用陳舊的財務管理模式，造成了財務運作的混亂經營。在傳統的財務管理模式下，財務人員對業務流程更為嫻熟，而在實行財務共享中心后，則會感到工作的單調和困苦。同時，個別財務人員工作量增加，工作安排不合理也會使財務人員產生逃避思想，從而使他們的精力不集中，從而增加財務風險。例如，就應付賬款這個科目來說，如果采購數量很大，依靠人工對訂單進行一一核對和存檔，那將是天方夜譚。再加上發票管理涉稅問題，無疑會使出納人員焦頭爛額。一旦造成合同誤期，無法按時支付貨款，就會損害公司的信譽。

八、基于財務風險防控的企業內部控制策略

1.提高風險防控意識。在經營和發展過程中，必須加強所有員工的金融風險防范意識，并定期開展相關的培訓，以保證其對財務風險的控制和自我道德約束。同時，還應根據實際情況建立風險預警體系，將短期財務風險和長期財務風險預警統籌結合，前者是對企業經營活動的現金流進行控制，后者是對企業的日常經營活動進行嚴格控制，雙向奔赴，以確保企業的持續發展。

2.構建完善的內部控制體系。企業要使內控管理得到明顯的提高，就必須推動內控系統的建設和運行，這是一個涉及各部門、各崗位員工的系統性工程，目的是要保證所有員工都能參與到公司的內部治理中來。此外，公司內部各部門之間要相互監督，以此來降低公司內部的財務風險。對企業財務管理工作的重點剖析程度，不僅直接反映在財務工作中，而且還會對公司其他經營工作有直接的影響。所以，要達到全過程財務風險控制，要求各部門都必須主動介入。通過對企業內部控制的深入研究，可以使其在工作中積累大量的工作經驗，并將其與現代信息技術結合起來，與實際的內部控制過程在實踐中實現相互適應和融合。企業應建立健全的財務信息系統，合理設定財務風險預警指標，在超過預警范圍時，可以及時發布預警信息，并對各級職能管理部門發布統一提醒。通過對內部控制制度的優化和制訂，可以有效地降低甚至避免財務風險的產生，從而保證公司的平穩發展。

3.加強企業內部員工培訓力度。

加強財務人才的培訓是建立財務共享模式后的首要任務。①要加強對財會人員的專業培訓。通過舉辦有關的培訓學習，使其獲得更多的專業知識和專業技術。同時，要鼓勵和引導金融從業人員充分利用互聯網的財務處理優勢，不斷提高自身對于現代計算機技術的操控能力，從而實現財務分享的工作需求。②要提高財務人員的綜合素質。公司可以通過組織一支具有高素質專業的金融管理人才，加強對財務的管理和數據分析能力，從而建設一個以財務共享為核心的財務管理團隊。③要加強內部控制的訓練。通過公司內部的風險管理，引導所有員工樹立風險管理的意識，并根據工作的實際情況，及時發現潛在的風險并向公司的內控部門報告，內控部門確認風險后，再采取相應的措施。

4.實行績效評價激勵制度。公司要對每個員工實行績效考評，并按系統表現能力進行綜合打分，從而有效提高員工的工作熱情和管理參與度，并定期給予優厚的物質和精神上的獎勵。再通過財務共享中心對各個員工的工作量進行統計，實現對同一職位的競爭搶單經營管理，這樣有利于挖掘人才，從而進一步提升財務人員的工作效率和工作質量。

5.加大企業內部審計監督。在實施財務共享的過程中，要不斷加強內部審計監管，以促進公司健康發展。首先，通過設立內部審計委員會來監督和指導內部審計工作。其次，要對集體金融服務系統進行突擊式的稽核，對工作過程中的缺點做到更全面、更真實地把握，并提出改善建議，避免風險問題繼續擴大。再其次，還應加強對內部評估的關注，提高員工和其他利益相關者的自我評估意識，加強公司的內部控制。

財務共享模式自推行以來，國內各大公司都在積極探索和實踐，并在此基礎上不斷推陳出新，發展出自己獨有的一套財務管理體系。通過財務共享，可以有效降低成本，有效實現財務資源整合，從而做到減少人力成本和優化財務管理流程，做到內部控制的良性發展，實現企業財務管理的平穩運行。