淺析國有企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展中預(yù)算管理的現(xiàn)狀與對策

孫明芬

近年來，國家加快推進國有企業(yè)改革的步伐，逐步去平臺化、去政府化，推動國有企業(yè)市場化轉(zhuǎn)型。作為地方縣級國有企業(yè)，擔(dān)任著地方城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、城市運營以及民生保障服務(wù)的重要角色，要加強債務(wù)風(fēng)險防控，規(guī)范經(jīng)營行為，實現(xiàn)實體化運作，亟須一套行之有效的科學(xué)的專業(yè)管理手段加強管理。根據(jù)國家對國有企業(yè)的要求和市場化需求，全面預(yù)算被普遍地運用到國企經(jīng)營化管理中，對公司改革發(fā)展具有引導(dǎo)作用，有利于資源的整合、推動企業(yè)精細化管理以及實現(xiàn)控制與監(jiān)督作用。但在實踐過程中，預(yù)算管理實施仍面臨諸多問題，本文從公司全面預(yù)算的現(xiàn)狀出發(fā)，分析了預(yù)算管理的意義、存在問題，并提出了相應(yīng)的完善對策，以期使國有企業(yè)實現(xiàn)更好發(fā)展。

隨著國有企業(yè)市場化轉(zhuǎn)型發(fā)展的不斷深入，國家也對國有企業(yè)提出了新的要求。國有企業(yè)需要從內(nèi)部進行改革，提高經(jīng)營管理能力，才能提高企業(yè)的市場競爭能力。制定預(yù)算管理制度，引入預(yù)算管理內(nèi)部控制管理手段，促進國有企業(yè)制訂具有長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃以及中短期經(jīng)營計劃。通過全面預(yù)算編制、執(zhí)行及考核，可以了解和評價企業(yè)發(fā)展的情況，改進企業(yè)發(fā)展過程中的不足。也能激勵企業(yè)管理層為實現(xiàn)經(jīng)營目標勤勉盡責(zé)謀求發(fā)展，達成經(jīng)營目標實現(xiàn)，提高其經(jīng)濟效益。實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，實現(xiàn)向高質(zhì)量、高效率的新型國有企業(yè)轉(zhuǎn)變。

國有企業(yè)預(yù)算管理概述及預(yù)算管理的意義

一、國有企業(yè)預(yù)算管理概述

預(yù)算管理是指整合和調(diào)動各類資源，規(guī)劃和預(yù)測未來事項的一種經(jīng)營方式。具體來說是企業(yè)實現(xiàn)整體戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營目標的一種手段，涵蓋了企業(yè)的資本運營、對外投資、工程建設(shè)、融資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等一系列活動，流程主要包括預(yù)算管理的設(shè)計、制定、批準、執(zhí)行、監(jiān)督、調(diào)整、考核和激勵。為實現(xiàn)資源的高效使用，對企業(yè)的日常生產(chǎn)和運營進行有效的協(xié)調(diào)與組織。為保障預(yù)算編制科學(xué)、完整、有效，預(yù)算管理要求所有人都參加，各職能部門都要充分發(fā)揮自己的作用，提高預(yù)算編制管理水平。在國有企業(yè)中，實行全面預(yù)算管理是一種有效的經(jīng)營管理方式，也是國家資本監(jiān)督和保證國有資產(chǎn)安全、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的必然要求。

二、國有企業(yè)預(yù)算管理的意義

（一）有助于提高國有企業(yè)風(fēng)險管理能力

企業(yè)編制全面預(yù)算，是對企業(yè)業(yè)務(wù)活動的事前、事中和事后進行全流程管理和內(nèi)部控制監(jiān)督，需要全面掌握國有企業(yè)經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、企業(yè)未來發(fā)展目標、資產(chǎn)分布情況，以及對國有企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境等方面的分析。事前制定科學(xué)有效的預(yù)算指標，并在事中進行控制、事后進行考核評價及分析。在預(yù)算實施過程中，建立預(yù)算管理反饋和調(diào)整機制，通過對國有企業(yè)風(fēng)險的綜合分析對比差異，及時發(fā)現(xiàn)和解決國有企業(yè)投資運營中的問題，進一步加強企業(yè)成本費用的管控及對投融資的風(fēng)險控制，合理調(diào)整預(yù)算指標，提高國有企業(yè)風(fēng)險管理水平。

（二）有利于資源的整合，提高資源利用效率

國有企業(yè)投資建設(shè)項目類型較多，多數(shù)承擔(dān)著政府公益性項目建設(shè)和民生保障工程，投資回收期長，占用資金規(guī)模大，且各項資源造血能力弱，國有企業(yè)要想完全實現(xiàn)市場化轉(zhuǎn)型，提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)資源有效整合，實施全面預(yù)算管理是推動企業(yè)實現(xiàn)市場化轉(zhuǎn)型，提高資源有效整合及利用效率的重要手段，預(yù)算編制的依據(jù)和先決條件是把各部門的業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起，涉及企業(yè)經(jīng)營的各種資源，形成相互聯(lián)系。以預(yù)測企業(yè)的營業(yè)收入、投融資、資產(chǎn)運營效率的財務(wù)狀況和企業(yè)目標，實施預(yù)算管理能夠更好地了解企業(yè)的運作過程和資源的整合。對各項資產(chǎn)資源進行有效利用整合、合理配置，創(chuàng)造企業(yè)現(xiàn)金流，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，提高資源利用效率，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

（三）有利于提高國有企業(yè)精細化管理水平

全面預(yù)算管理有助于企業(yè)制定更加科學(xué)有效的管理決策和經(jīng)營戰(zhàn)略目標，推動國有企業(yè)在轉(zhuǎn)型發(fā)展中創(chuàng)造利潤，因此，企業(yè)管理層需要加強精細化管理，控制整個經(jīng)營過程、提升經(jīng)營管理質(zhì)量，在編制預(yù)算時，必須對國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行合理的分解，編制相應(yīng)的預(yù)算指標。各部門在支出時必須嚴格遵守預(yù)算限額，不得任意揮霍，通過預(yù)算編制加強內(nèi)部控制，同時，要從企業(yè)的整體利益出發(fā)，正確處理資源有限和無盡需求間的關(guān)系，全面統(tǒng)籌考慮，合理配置資源。在國有企業(yè)中，通過科學(xué)、合理的資源分配，提高整個企業(yè)的管理水平。

國有企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

一、缺乏完整、科學(xué)合理的預(yù)算管理體系

國有企業(yè)在轉(zhuǎn)型實施過程中，雖然制定了相應(yīng)的預(yù)算管理體制，也初有成效，但是在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和績效考核等方面還存在著一些缺陷，有些企業(yè)則是按照各自部門的管理經(jīng)驗，制訂出一個部門的預(yù)算計劃，將其整合在一起，形成一個企業(yè)級的計劃，大部分都是數(shù)據(jù)的簡單匯總，沒有一個全盤統(tǒng)籌規(guī)劃，且對全面預(yù)算認識不足，積極性不高，沒有形成統(tǒng)一的思路和資源分配，執(zhí)行力度不夠，難以達到預(yù)算控制的管理效果和長遠目標，這對國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展進程產(chǎn)生了一定的影響。

二、預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略相脫離

企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)內(nèi)部管理的一種前瞻性內(nèi)部控制手段，從企業(yè)的經(jīng)營運作角度來看，是由一系列經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動組成并相互聯(lián)系、相互促進，最終實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。目前，預(yù)算管理在實施過程中，與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相脫離。首先，由于國有企業(yè)改革發(fā)展初期，缺乏專門或?qū)I(yè)的預(yù)算編制管理機構(gòu)，缺乏全面性、系統(tǒng)性的管理經(jīng)驗，內(nèi)部的實際運營能力不足，企業(yè)戰(zhàn)略目標細化分解后，與實際的預(yù)算需求不相適應(yīng)，從而使后續(xù)的預(yù)算工作難以開展。其次，預(yù)算管理的編制效果與企業(yè)的長遠發(fā)展目標沒有太大的關(guān)系，更多的是為了眼前的業(yè)務(wù)，而忽略了長遠的發(fā)展，在預(yù)算編制過程中，并沒有從實際經(jīng)營和本身的業(yè)務(wù)層面考慮，上報和編制的數(shù)據(jù)與實際脫鉤，導(dǎo)致全面預(yù)算編制出來的數(shù)據(jù)考慮不周全、不合理，難以有效地貫徹執(zhí)行，預(yù)算效果較差，因此偏離原來制定的戰(zhàn)略目標。

三、預(yù)算管理信息化管理水平不高

全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營管理的數(shù)字化、數(shù)據(jù)化、表格化和明細化的表達，涉及經(jīng)營運作的各個方面，是有著大量數(shù)據(jù)的系統(tǒng)工程。在信息化高速發(fā)展的新時代，現(xiàn)代企業(yè)的全面預(yù)算管理必然要與信息化緊密聯(lián)系在一起。但國有企業(yè)在全面預(yù)算設(shè)計、編制、分析過程中，還是依靠普通的辦公軟件。信息化的運用還不夠深入，沒有強大的管理信息系統(tǒng)作為支撐，這不僅影響到了數(shù)據(jù)的精確度，也影響了企業(yè)的經(jīng)營效率。也就導(dǎo)致在實施預(yù)算管理工作過程中，需要耗費企業(yè)大量的人力、物力、財力和時間，造成預(yù)算效率比較低下，同時會導(dǎo)致集團全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)缺乏時效性、準確性和完整性，也無法對全面預(yù)算的數(shù)據(jù)進行及時分析以及有效的監(jiān)控、考核。

國有企業(yè)優(yōu)化預(yù)算管理的具體對策

一、完善國有企業(yè)預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理是一項與戰(zhàn)略規(guī)劃緊密聯(lián)系的系統(tǒng)工程，因此，國有企業(yè)必須積極建立和健全其組織結(jié)構(gòu)，將其上升到戰(zhàn)略層面。首先，要建立一個預(yù)算管理委員會，從企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略角度，全面領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的預(yù)算管理工作，并對企業(yè)的全面實施進行監(jiān)督。同時，在建立預(yù)算管理系統(tǒng)的過程中，必須建立一個執(zhí)行機關(guān)，根據(jù)預(yù)算統(tǒng)計的結(jié)果，對企業(yè)的發(fā)展做出統(tǒng)一的決策，從而形成一個完整的預(yù)算計劃，并通過各個部門的溝通和協(xié)調(diào)，保證企業(yè)的全面管理，使各個部門的預(yù)算管理功能得到最大限度的發(fā)揮，各個部門都要承擔(dān)相應(yīng)的預(yù)算職責(zé)，并享受相應(yīng)的權(quán)力和資源分配。要建立和健全全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)，就必須建立和號召全體員工積極參與，形成良好的企業(yè)文化環(huán)境。

二、預(yù)算管理工作與企業(yè)戰(zhàn)略目標相結(jié)合

在預(yù)算管理方面，企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標比較抽象，可以根據(jù)企業(yè)的長期和短期的預(yù)算來判斷其運營活動是否與戰(zhàn)略目標背離，一是公司管理層要明確企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略目標：堅持以長遠的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)思想，充分結(jié)合企業(yè)的有效優(yōu)質(zhì)資源以及內(nèi)外部競爭環(huán)境，以企業(yè)自身產(chǎn)業(yè)鏈為重點，科學(xué)籌劃后續(xù)建設(shè)項目，以及有效整合配置資源，結(jié)合企業(yè)中長期戰(zhàn)略規(guī)劃，制定季度預(yù)算或年度預(yù)算目標；二是在預(yù)算編制及執(zhí)行過程中強調(diào)各預(yù)算指標之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性；三是要堅持金融風(fēng)險的預(yù)防和控制，國有企業(yè)可成立預(yù)算管理委員會，強化預(yù)算編制歸口責(zé)任部門的主要職責(zé)。下設(shè)預(yù)算編制辦公室日常管理部門，專門為預(yù)算管理工作服務(wù)，以加強預(yù)算管理的溝通協(xié)調(diào)及監(jiān)督作用。通過科學(xué)合理的預(yù)算控制管理實現(xiàn)企業(yè)的長遠目標。

三、加強企業(yè)信息化管理平臺建設(shè)

預(yù)算管理與信息化的融合已成為國有企業(yè)市場化轉(zhuǎn)型發(fā)展的必然趨勢，因此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立適合企業(yè)經(jīng)營管理的信息化系統(tǒng)，充分提高信息化系統(tǒng)的智能化水平。

首先，可以與ERP、用友、金蝶等第三方供應(yīng)商進行合作開展預(yù)算管理。在信息化系統(tǒng)中單獨設(shè)置全面預(yù)算管理模塊，并在系統(tǒng)模塊中設(shè)計好全面預(yù)算管理的相關(guān)表格和實施模式，使全面預(yù)算數(shù)據(jù)的填報、采集、匯總編制、調(diào)整、監(jiān)控和考核都可以通過信息化系統(tǒng)完成，切實提高全面預(yù)算工作效率和準確度，管控和降低集團各項債務(wù)及投資成本支出，并實現(xiàn)財務(wù)會計、投融資、資產(chǎn)管理等模塊數(shù)據(jù)達成互聯(lián)互通，自動監(jiān)測各項數(shù)據(jù)，及時比較分析，提高工作效率，真正實現(xiàn)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后控制。

其次，要加強對預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，國有企業(yè)應(yīng)該設(shè)立獨立的預(yù)算管理部門，各個職能部門的業(yè)務(wù)骨干參加，并定期進行業(yè)務(wù)方面交叉學(xué)習(xí)，在使用過程中不斷優(yōu)化信息化系統(tǒng)，以更好地為全面預(yù)算管理服務(wù)，進一步強化全面預(yù)算管理機制。

在國有企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的進程中，預(yù)算管理是實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的重要手段，為國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供了重要支撐。面對現(xiàn)階段國有企業(yè)預(yù)算管理中存在的管理體系不健全、預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略相脫離、預(yù)算管理信息化程度不高等問題，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分重視。要不斷完善企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算管理體系，以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向構(gòu)建預(yù)算管理目標，同時加強企業(yè)信息化建設(shè)和預(yù)算專業(yè)人才培養(yǎng)，保障國有企業(yè)預(yù)算管理的有效開展，促進國有企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。（作者單位：南通開元投資開發(fā)集團有限公司）