國有企業(yè)內(nèi)部審計質量提升路徑研究

顏松穎

【摘? 要】論文聚焦于國有企業(yè)內(nèi)部審計的質量提升，探討了其在企業(yè)管理中的作用及影響其質量的因素，并提出了有效的提升路徑。國有企業(yè)內(nèi)部審計在風險管理、提高合規(guī)性及提升經(jīng)營效率與效益方面具有重要作用。審計質量受到審計人員能力、企業(yè)管理層態(tài)度及審計方法與技術的影響。為提升審計質量，論文提出4項策略：提高審計團隊的專業(yè)能力、建立高效的內(nèi)部溝通機制、應用先進的審計技術以及提高管理層對審計工作的重視程度。這些措施旨在強化國有企業(yè)內(nèi)部審計功能，確保其在當前經(jīng)濟環(huán)境下的有效運作。

【關鍵詞】國有企業(yè)；內(nèi)部審計；質量提升

【中圖分類號】F239.45；F276.1? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2023）12-0089-03

1 引言

國有企業(yè)在國家經(jīng)濟結構中扮演著關鍵角色，其運營效率和財務健康對于國家的經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展具有深遠影響。在這種背景下，內(nèi)部審計作為一種重要的管理工具，其質量的高低直接關系到企業(yè)的風險控制、合規(guī)性及經(jīng)營效率。本文通過對國有企業(yè)內(nèi)部審計的作用和質量提升路徑的深入分析，旨在為提高國有企業(yè)內(nèi)部審計的效果提供策略和見解。

2 國有企業(yè)內(nèi)部審計的作用

2.1 有利于風險管理

國有企業(yè)內(nèi)部審計在風險管理方面發(fā)揮著至關重要的作用。

第一，內(nèi)部審計能夠通過對企業(yè)運營的全面審查，識別潛在的風險點。這包括財務風險、運營風險以及市場風險等多個維度。審計人員通過細致的分析和評估，能夠揭示出企業(yè)管理中的漏洞和不足，為企業(yè)決策層提供關鍵的風險信息。第二，內(nèi)部審計通過建立和維護一套有效的風險管理框架，幫助企業(yè)構建起防范和應對風險的機制。這不僅包括識別和評估風險，還包括對風險進行監(jiān)控和報告，以及制定相應的應對策略。第三，內(nèi)部審計在風險管理中還扮演著教育和引導的角色。通過審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，可以幫助企業(yè)員工和管理層提高對風險管理的認識，從而促進企業(yè)文化中風險管理意識的根植。

2.2 有利于提高合規(guī)性

內(nèi)部審計對于提高國有企業(yè)的合規(guī)性具有顯著作用。在當前的法規(guī)和市場環(huán)境下，企業(yè)面臨著越來越復雜的合規(guī)要求。內(nèi)部審計通過評估企業(yè)的政策、程序和操作是否符合相關法律法規(guī)和標準，幫助確保企業(yè)的合規(guī)性。這不僅包括財務報告的準確性和透明度，還涉及運營、環(huán)境保護、勞工權益等多方面的合規(guī)問題[1]。內(nèi)部審計通過定期的審計活動，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在合規(guī)方面的不足，并提出改進建議，促進企業(yè)不斷調(diào)整和優(yōu)化其政策和流程。此外，內(nèi)部審計還可以通過預防性審計活動，如對合規(guī)風險的評估和預測，幫助企業(yè)預防潛在的合規(guī)問題，從而避免因合規(guī)失誤造成的財務損失或聲譽損害。

2.3 有利于提升經(jīng)營效率與效益

國有企業(yè)內(nèi)部審計在提升企業(yè)經(jīng)營效率與效益方面也扮演著重要角色。

第一，內(nèi)部審計通過對企業(yè)的運營流程、管理制度和財務活動進行深入分析，可以發(fā)現(xiàn)并指出效率低下和資源浪費的問題。審計人員通過提出改進建議，幫助企業(yè)優(yōu)化流程，提高運營效率。這種效率的提升不僅體現(xiàn)在成本節(jié)約上，還表現(xiàn)在對企業(yè)資源的有效利用上。第二，內(nèi)部審計在促進企業(yè)戰(zhàn)略實施方面發(fā)揮著重要作用。通過對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)情況進行評估，內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)管理層了解戰(zhàn)略執(zhí)行的效果，及時調(diào)整和優(yōu)化戰(zhàn)略。這有助于企業(yè)更好地實現(xiàn)其長期目標，提升整體業(yè)績。第三，內(nèi)部審計有助于防止和減少錯誤和舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)不受損失，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3 國有企業(yè)內(nèi)部審計質量的影響因素

3.1 審計人員的能力

審計人員的能力直接決定了審計活動的有效性和審計結果的準確性，從而在很大程度上影響著國有企業(yè)內(nèi)部審計的整體質量。

第一，審計人員的專業(yè)知識和技能是影響審計質量的核心因素。專業(yè)知識涵蓋了審計準則、財務會計、法律法規(guī)等多個方面。只有具備充分的專業(yè)知識，審計人員才能正確理解和應用審計準則，有效地執(zhí)行審計程序，準確地識別和評估企業(yè)的風險及控制措施。此外，技能方面，如分析能力、判斷能力、溝通能力等，對于審計人員在審計過程中的信息收集、問題識別、證據(jù)分析及結論表述都至關重要。第二，審計人員的經(jīng)驗同樣對審計質量產(chǎn)生重大影響。經(jīng)驗豐富的審計人員能夠憑借以往的案例和知識，更快地識別出企業(yè)中的關鍵問題，并提出更加切實有效的建議。他們在處理復雜審計問題時顯示出更高的效率和準確性，有助于提高審計過程的質量和效率[2]。第三，審計人員的職業(yè)道德也是影響內(nèi)部審計質量的重要因素。審計人員必須保持高度的獨立性和客觀性，確保審計工作的公正性和可靠性。職業(yè)道德的缺失容易導致審計結果的失真，從而對企業(yè)的決策和聲譽造成負面影響。

3.2 企業(yè)管理層的態(tài)度

企業(yè)管理層的態(tài)度對國有企業(yè)內(nèi)部審計質量具有決定性影響。

第一，管理層的態(tài)度決定了內(nèi)部審計的獨立性。如果管理層對內(nèi)部審計持支持態(tài)度，審計人員能夠在沒有外部干預的情況下進行獨立的審計工作。這種獨立性是高質量審計的基礎，能夠確保審計結果的客觀性和準確性。相反，如果管理層干預審計工作，會導致審計結果偏頗，影響審計的真實性和有效性。第二，管理層的態(tài)度影響審計資源的分配。管理層對內(nèi)部審計的重視程度直接影響到審計部門的人力、物力和財力資源分配。足夠的資源支持能夠確保審計工作的全面和深入，使審計人員能夠充分發(fā)揮其專業(yè)能力，提高審計質量。反之，資源不足會導致審計工作無法覆蓋所有關鍵領域，影響審計的全面性。第三，管理層態(tài)度還影響審計建議的執(zhí)行。管理層對審計結果的接受程度和改進措施的執(zhí)行力度，決定了審計工作的實際效果。積極響應審計建議的管理層能夠促使企業(yè)持續(xù)改進和優(yōu)化運營，而忽視審計建議的態(tài)度則會削弱審計工作的價值和意義。第四，管理層對內(nèi)部審計文化的培養(yǎng)也是影響審計質量的重要因素。管理層的態(tài)度和行為對企業(yè)文化有著深遠的影響。如果管理層強調(diào)審計的重要性，推崇透明和誠信的文化，就能夠在企業(yè)內(nèi)部形成積極的審計環(huán)境。這種環(huán)境有助于提高員工對內(nèi)部審計的認知和合作意識，進一步提升審計的效果和質量。

3.3 審計方法與技術

審計方法和技術的選擇和應用對國有企業(yè)內(nèi)部審計的質量具有顯著影響。適當?shù)膶徲嫹椒梢蕴岣邔徲嬓剩_保審計活動針對性強，結果準確可靠。

第一，科學合理的審計方法是高效和有效審計的基礎。傳統(tǒng)的審計方法，如實質性測試和合規(guī)性測試，依然重要，但隨著技術的發(fā)展，數(shù)據(jù)分析、風險評估和計算機輔助審計技術（CAATs）等現(xiàn)代審計方法的應用變得越來越普遍。這些方法可以幫助審計人員更有效地識別和評估風險，對大量數(shù)據(jù)進行快速分析，從而提高審計的準確性和效率。第二，審計技術的應用對提高審計質量至關重要。隨著信息技術的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)分析、云計算、人工智能等現(xiàn)代技術在審計領域的應用日益廣泛。這些技術能夠幫助審計人員處理大量復雜的數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)分析的深度和廣度，從而提高審計的質量和效率。例如，人工智能技術可以通過模式識別和異常檢測，幫助審計人員快速發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題。第三，審計方法和技術的創(chuàng)新和改進也是提高審計質量的關鍵。隨著商業(yè)環(huán)境和技術的變化，審計方法和技術也需要不斷更新和改進以適應新的挑戰(zhàn)。例如，區(qū)塊鏈技術的引入可以提高交易記錄的透明度和不可篡改性，從而為審計提供更可靠的數(shù)據(jù)來源[3]。第四，審計人員需要不斷提升自己對新技術的了解和應用能力。隨著審計方法和技術的不斷發(fā)展，審計人員需要通過培訓和實踐不斷提升自己的專業(yè)技能，以便能夠有效地運用這些新工具和方法，從而提高審計的整體質量。

4 國有企業(yè)內(nèi)部審計質量的提升路徑

4.1 提高審計團隊的專業(yè)能力

第一，實施定制化培訓計劃。對于初級審計員，設計一個為期6個月的入門課程，包括基礎會計原則、簡單審計技巧和企業(yè)內(nèi)部控制基礎；對于中級審計員，提供為期3個月的進階課程，重點在于復雜的財務報表分析、審計策略規(guī)劃和風險評估方法；對于高級審計員，安排為期1個月的專業(yè)研討會，包括最新的審計技術、高級數(shù)據(jù)分析技巧和跨國審計法規(guī)。第二，案例研究與模擬審計。每季度選取一個實際審計案例，組織全團隊進行深入分析，討論其成功和失敗的關鍵因素；每兩個月進行一次模擬審計活動，團隊成員需在模擬環(huán)境中處理虛構數(shù)據(jù)，并提出審計報告。第三，跨領域技能培訓。每年組織至少兩次信息技術相關的培訓，例如，關于審計軟件的操作培訓或數(shù)據(jù)分析工具的使用；鼓勵審計人員參加至少一次外部的數(shù)據(jù)分析或業(yè)務流程管理研討會。第四，技能評估與反饋。定期進行技能評估，如每年底進行一次全面評估，檢查每個員工的技能提升情況；每次評估后，為每位員工提供個性化的發(fā)展計劃和職業(yè)生涯規(guī)劃建議。

4.2 建立高效的內(nèi)部溝通機制

第一，建設多層次溝通平臺。高層管理與審計團隊，每季度至少舉行一次會議，讓審計團隊向高層管理層報告關鍵審計發(fā)現(xiàn)和建議。審計團隊與其他部門，每兩個月組織跨部門會議，分享審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和改進建議，鼓勵其他部門提供反饋。第二，應用現(xiàn)代通信技術應用。創(chuàng)建內(nèi)部審計知識庫，使用企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)站或云平臺，存儲所有審計報告、案例分析和最佳實踐，供全體員工隨時訪問和學習。實時通訊工具的使用，如企業(yè)微信或Slack，用于日常溝通和信息分享，確保審計信息的快速傳遞。第三，明確的溝通政策和指南。制定詳細的溝通指南，明確信息分享的時間、方式和對象，例如，敏感審計信息僅在加密郵件中分享給授權人員。第四，定期工作坊和交流會。每季度至少舉辦一次審計工作坊，邀請不同部門的員工參與，以提高對審計工作的理解和參與度。定期組織交流會，讓不同部門的員工分享他們的工作流程和挑戰(zhàn)，幫助審計團隊更好地理解業(yè)務操作。

4.3 應用先進的審計技術

在提升國有企業(yè)內(nèi)部審計質量的過程中，積極應用先進的審計技術是一個關鍵的策略。這需要實施一系列具體的步驟，以確保審計工作能夠充分利用最新的技術。

第一，進行技術需求的評估和規(guī)劃是關鍵的一步。企業(yè)需要對現(xiàn)有審計流程進行全面的審查，確定哪些環(huán)節(jié)可以通過技術改進來提高效率和效果。這主要包括數(shù)據(jù)分析、風險評估、報告生成等多個方面。評估應考慮技術的適用性、成本效益和與現(xiàn)有系統(tǒng)的兼容性。第二，不斷推進審計信息化平臺建設。首先，規(guī)范審計工作流程，在平臺上統(tǒng)一提供法規(guī)庫、審計事項庫、審計方案庫、文書模板庫、問題分類庫等審計業(yè)務標準內(nèi)容；規(guī)范檔案目錄，保證檔案結構統(tǒng)一、資料完整。其次，提高數(shù)據(jù)分析能力，不斷挖掘審計信息系統(tǒng)平臺數(shù)據(jù)獲取和分析功能，結合現(xiàn)有的數(shù)據(jù)及歷史審計成果，利用系統(tǒng)分析模型，理清疑點思路，有效提升審計工作效率。最后，共享審計資源，通過審計信息系統(tǒng)平臺共享審計資源、審計項目、審計問題、審計知識、法律法規(guī)、審計準則等關鍵信息，讓審計資源標準化后自動沉淀，持續(xù)為后續(xù)審計項目提供借鑒參考。第三，建立技術更新和維護的機制也至關重要。隨著技術的快速發(fā)展，企業(yè)需要定期評估和更新其審計技術，以保持審計工作的先進性和有效性。這包括軟件的升級、新工具的引入以及對現(xiàn)有技術的維護和優(yōu)化。第四，確保技術的安全性和合規(guī)性是不可忽視的。在引入和使用先進技術的過程中，必須確保數(shù)據(jù)的安全性和隱私保護，遵守相關的法律和規(guī)范要求。企業(yè)應建立嚴格的數(shù)據(jù)安全政策和措施，防止數(shù)據(jù)泄露和濫用的風險。

4.4 提高管理層對審計工作的重視程度

提高管理層對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視程度是提升審計質量的基本要求。這需要采取一系列具體措施來確保管理層不僅了解審計的重要性，而且積極參與和支持審計活動。

第一，加強審計意識的教育是基礎。這包括定期舉辦審計知識和重要性方面的培訓和研討會，向管理層展示內(nèi)部審計在風險管理、合規(guī)性保證和提升運營效率等方面的關鍵作用。這種教育活動應該涵蓋審計的基本原則、流程以及審計在當前商業(yè)環(huán)境中的作用。第二，制定明確的審計政策和程序，確保管理層的參與。例如，某國有企業(yè)為了確保管理層的積極參與，制定了一項詳細的審計參與政策。這一政策規(guī)定，管理層成員必須參與每季度的審計計劃會議，討論并批準即將進行的審計項目。在最近的一次會議中，審計團隊提出了對供應鏈管理流程的審計建議。管理層不僅參與了審計計劃的制定，還對該計劃提出了具體的建議，如強調(diào)審計的重點應包括供應商選擇的透明性和成本效益。審計報告完成后，管理層還要求在月度董事會會議上進行審計結果的呈報，并對審計團隊提出的改進措施給出反饋和批準。在這個過程中，管理層不僅深入了解了審計的細節(jié)，還在審計策略的制定和執(zhí)行中扮演了積極角色，這提高了審計工作的透明度和管理層的責任感。第三，建立管理層對審計結果的反饋和問責機制。通過對審計發(fā)現(xiàn)的響應和跟蹤，管理層可以展示對審計工作的重視。這包括對審計報告中提出的問題進行及時的回應，制定改進措施，并跟蹤這些措施的實施情況[4]。第四，鼓勵管理層與審計團隊之間的定期溝通。這不僅限于審計報告的討論，還應該包括對潛在風險和策略的探討。通過這種溝通，管理層可以更深入地理解審計的價值，并提供對審計工作的支持和指導。第五，通過審計成果的展示來增強管理層的參與度。這可以通過定期展示審計活動如何幫助企業(yè)提高效率、節(jié)約成本或避免風險等方面來實現(xiàn)。讓管理層直觀地看到審計工作的成效，可以增強他們對審計價值的認識和重視。

5 結語

本文全面探討了國有企業(yè)內(nèi)部審計質量提升的路徑，包括提升審計團隊的專業(yè)能力、建立高效的內(nèi)部溝通機制、應用先進的審計技術以及提高管理層對審計工作的重視程度。這些策略的實施，將對國有企業(yè)內(nèi)部審計的效果產(chǎn)生深遠影響，不僅增強審計的準確性和有效性，還將提升企業(yè)的整體管理水平和運營效率。通過這些綜合措施，國有企業(yè)能夠在不斷變化的商業(yè)環(huán)境中保持競爭力，實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

【參考文獻】

【1】李文廣.國有企業(yè)提升內(nèi)部審計整改成效路徑研究[J].財訊，2023（18）：37-39.

【2】張芃.經(jīng)濟新常態(tài)下提升企業(yè)內(nèi)部審計質量路徑研究[J].環(huán)渤海經(jīng)濟瞭望，2023（03）：165-167.

【3】呂雙扣.國有企業(yè)內(nèi)部審計質量提升探究[J].西部財會，2022（07）：74-76.

【4】魏生芮.國有企業(yè)內(nèi)部審計高質量發(fā)展路徑探索[J].商場現(xiàn)代化，2022（10）：176-178.