RCEP對綜合保稅區跨境電商企業稅收優惠政策影響探析

劉燕燕 武娜娜

【摘? 要】論文主要探析《區域全面經濟伙伴關系協定》（RCEP）對綜合保稅區跨境電商企業稅收優惠政策的影響。通過分析RCEP的背景和目標，以及綜合保稅區的定義和作用，論文發現RCEP能夠為綜合保稅區跨境電商企業提供更多的貿易便利和稅收優惠。具體來說，論文首先介紹了綜合保稅區和跨境電商企業的相關情況，其次分析了RCEP對綜合保稅區跨境電商企業稅收優惠政策的影響，包括減免關稅、降低進口環節稅收、簡化申報流程等方面，最后提出了相關建議，以期促進綜合保稅區跨境電商企業的可持續發展。

【關鍵詞】RCEP；綜合保稅區；跨境電商；稅收優惠政策

【中圖分類號】F724.6；F752.5；F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）12-0179-03

1 引言

隨著全球貿易的不斷發展和跨境電商的快速崛起，各國紛紛加大對綜合保稅區跨境電商企業的支持力度。為進一步促進貿易便利化和經濟合作，15個亞太國家于2020年正式簽署了《區域全面經濟伙伴關系協定》（RCEP）[1]。作為目前世界上最大的自由貿易協定，RCEP對綜合保稅區跨境電商企業稅收優惠政策的影響備受關注[2]。本文旨在探析RCEP對綜合保稅區跨境電商企業稅收優惠政策的影響，并提出相關建議，以期為綜合保稅區跨境電商企業的可持續發展提供參考。

2 綜合保稅區和跨境電商企業概述

2.1 綜合保稅區的定義與作用

綜合保稅區是在特定地理區域內設立的具有獨立法人地位的特殊經濟區域，其享有較高的自主權和特殊政策，允許企業在該區域內進行貿易、生產和服務等活動。

綜合保稅區的作用有：第一，吸引投資。綜合保稅區通過提供優惠政策和良好的投資環境，吸引國內外企業在區域內投資并開展業務。第二，促進貿易。綜合保稅區為企業提供了便利的貿易條件和海關手續，促進了國際貿易的發展[3]。第三，推動經濟發展。綜合保稅區的建設和發展帶動了當地經濟的增長，增加了就業機會，并提升了區域的競爭力。

2.2 跨境電商企業的特點與發展現狀

2.2.1 跨境電商企業的特點

第一，無地域限制。跨境電商企業利用互聯網和物流網絡，不受地域限制，可以隨時隨地進行交易。第二，便捷快速的交易方式。跨境電商企業通過在線平臺實現商品展示、交易和支付，消費者可以方便地購買海外商品。第三，涉及國際物流和海關手續[4]。由于涉及跨境運輸和海關清關等環節，跨境電商企業需要處理復雜的物流和海關手續。

2.2.2 跨境電商企業的發展現狀

隨著全球貿易的發展和互聯網技術的進步，跨境電商企業呈現出快速增長的趨勢。越來越多的企業利用電子商務平臺開展國際貿易，滿足消費者對各類商品的需求[5]。同時，政府加大對跨境電商企業的支持力度，提供優惠政策和便利條件，促進其發展。海關數據顯示，2022年我國跨境電商進出口（包括B2B）總額達到2.11萬億元，同比增長9.8%，這也是跨境電商進出口規模首次突破兩萬億元的重要里程碑。其中，出口金額為1.55萬億元，進口金額為0.56萬億元。而截至2023年上半年，我國跨境電商進出口額達1.1萬億元，同比增長16%。其中，出口金額為8 210億元，同比增長19.9%；進口金額為2 760億元，同比增長5.7%。這一表現展示了跨境電商行業持續向好發展的勢頭。

隨著綜合保稅區和跨境電商企業的興起，二者的結合成為促進國際貿易和經濟發展的重要方式。綜合保稅區提供了特殊的政策和便利的條件，為跨境電商企業提供了更好的貿易環境和發展機遇。在綜合保稅區內，跨境電商企業可以享受更優惠的稅收政策、更便利的海關通關流程和更完善的物流網絡，從而提高企業的競爭力和市場拓展能力。

3 RCEP對綜合保稅區跨境電商企業稅收優惠政策的影響

3.1 減免關稅

第一，推動貿易自由化。RCEP旨在促進成員國之間的貿易自由化，通過降低貿易壁壘、擴大市場準入，為綜合保稅區跨境電商企業創造更加開放和便利的貿易環境。第二，關稅減免優惠。作為RCEP的一部分，成員國將逐步減少或取消商品的關稅。這意味著綜合保稅區跨境電商企業在進行國際貿易時可以享受更多的關稅減免優惠，從而降低進口商品的成本。例如，2022年1月1日邕州海關為南寧僑虹新材料股份有限公司開出廣西首份RCEP原產地證書。根據了解，RCEP生效后，成員國之間90%以上的貨物貿易將實現零關稅，各成員國將在較短時間內履行貨物貿易自由化的承諾。截至2022年10月11日，南寧吳圩機場在航空貨郵方面取得了令人矚目的成績，飛往RCEP成員國的航空貨郵吞吐量達到42 460.5 t，占據總吞吐量的79.7%。第三，降低運營成本。減免關稅有助于綜合保稅區跨境電商企業降低進口商品的成本，從而降低企業的運營成本。這使得企業能夠提供更有競爭力的價格，吸引更多消費者購買其產品，進而提高市場份額。RCEP的減免關稅政策為綜合保稅區跨境電商企業創造了更加有利的貿易環境。通過降低進口商品的成本和提升競爭力，企業能夠更好地滿足消費者需求，擴大市場份額，并實現可持續發展。

3.2 降低進口環節稅收

RCEP的生效實施有助于降低進口環節稅收。例如，2022年廣東省內海關在RCEP框架下取得了顯著的成績，海關累計共簽發RCEP出口原產地證書6.4萬份，共139.4億元貨物將獲得其他成員國的關稅減讓，共121.1億元進口貨物享受了RCEP進口稅收減讓。第一，提升企業競爭力。RCEP有望降低或消除成員國之間的進口環節稅收，包括增值稅、消費稅等。這將降低綜合保稅區跨境電商企業在進口環節所需繳納的稅收，節約了企業的流動資金。減輕稅收負擔使得企業能夠靈活制定定價策略，以更具競爭力的價格供應商品，吸引更多消費者[6]。因此，減輕稅收負擔有助于提高企業的盈利能力，使其更好地應對市場競爭。第二，促進國際貿易增長。通過降低進口環節稅收，RCEP為綜合保稅區跨境電商企業提供了更加便利的貿易環境，這有助于促進國際貿易的增長，推動企業在國際市場上的發展和擴張。綜合保稅區跨境電商企業通過降低進口環節稅收，可以降低商品價格，提升企業競爭力，并促進國際貿易的發展。減輕稅收負擔對企業來說是一項重要的優惠政策，使其能夠更好地滿足市場需求、拓展市場份額，并實現可持續發展。因此，企業應密切關注RCEP相關政策的變化，及時調整戰略，充分把握稅收減免政策帶來的機遇。

3.3 簡化申報流程

綜合保稅區跨境電商企業通過RCEP的簡化申報流程政策，能夠減少時間和成本，并提高運營效率和合規水平。降低行政成本使得企業能夠更好地專注于核心業務和市場拓展，增強競爭力。此外，簡化申報流程有助于促進跨境貿易的發展，為企業帶來更廣闊的市場機遇。第一，提高運營效率。RCEP致力于簡化和標準化成員國之間的貿易流程和相關申報手續。這意味著綜合保稅區跨境電商企業在海關申報方面將面臨更少的煩瑣程序和更高的自動化程度，從而減少時間和成本。簡化申報流程有助于提高企業的運營效率，使其能夠更快速、更高效地完成海關申報工作。第二，降低行政成本。簡化申報流程不僅減少了企業處理海關事務所需的時間，還減少了企業投入的人力、物力和財力資源。這有助于降低企業的行政成本，提高盈利能力。企業可以將更多資源用于核心業務和市場拓展，進一步增強競爭力。第三，提升合規水平。簡化申報流程有助于提高企業的合規水平。由于申報流程更加簡單明確，企業能夠更好地理解和遵守相關法規和要求，降低違規風險。這對于綜合保稅區跨境電商企業來說尤為重要，可以保證其合法經營，避免不必要的罰款和法律糾紛。第四，促進跨境貿易發展。通過簡化申報流程，RCEP為綜合保稅區跨境電商企業創造了更加便利和高效的貿易環境。這有助于促進跨境貿易的發展，推動企業之間的合作和交流。簡化申報流程將促進更多國際貿易活動的開展，為綜合保稅區跨境電商企業拓展更廣闊的市場提供機遇。

綜合來看，RCEP對綜合保稅區跨境電商企業的稅收優惠政策產生了積極的影響。通過減免關稅和降低進口環節稅收，企業可以降低運營成本和商品價格，提高競爭力和市場拓展能力。同時，簡化申報流程有助于提高企業的運營效率和降低行政成本。然而，企業在享受稅收優惠的同時，也需要遵守相關的法律法規和稅收政策，確保合規經營。因此，企業需要及時了解RCEP的具體規定，并與專業機構和稅務部門保持密切合作，以最大限度地享受稅收優惠，實現可持續發展。

4 RCEP背景下綜合保稅區跨境電商企業的稅收應對策略

4.1 深入了解RCEP

第一，學習RCEP的內容。綜合保稅區跨境電商企業應深入了解RCEP的內容和條款，特別是與稅收相關的規定。這包括了解協定中有關關稅減免、進口環節稅收和申報流程簡化等方面的具體規定。通過仔細研讀協定文本，企業能夠全面了解RCEP對于稅收政策的影響，并為企業制定應對措施提供依據。第二，跟蹤政策調整。由于RCEP可能會得到修訂或補充，企業應及時跟蹤相關政策調整，了解最新的稅收優惠政策。政策的變化可能涉及稅率的調整、稅收減免范圍的擴大等方面，對企業的經營和財務狀況產生重要影響。因此，企業需要委派專人跟蹤掌握政策調整情況，獲取最新的政策信息，及時了解并適應政策的變化。

4.2 制定適應性稅務策略

第一，重新評估運營模式。綜合保稅區跨境電商企業可以重新評估自身的運營模式，以確定如何更好地利用RCEP提供的稅收優惠政策。例如，通過調整供應鏈布局、優化貿易結構，企業可以降低成本、提高效率，從而更好地享受稅收優惠。第二，制定稅務規劃方案。根據RCEP的規定，綜合保稅區跨境電商企業可以制定適應性的稅務規劃方案。該方案應考慮到企業的經營特點和市場需求，明確如何充分享受相關稅收減免等優惠政策。例如，合理安排進口商品的申報時間、合理選擇關稅減免項目等。第三，積極應對政策變化。由于RCEP可能會發生調整或修訂，綜合保稅區跨境電商企業應積極應對政策變化。持續關注相關政策的動態，及時調整稅務規劃方案，以確保在新的政策環境下能夠最大限度地享受稅收優惠，并避免因政策變化而產生的不利影響。

4.3 尋求專業稅務咨詢

第一，尋找稅務專家。綜合保稅區跨境電商企業可以尋求專業的稅務咨詢服務。通過與稅務專家合作，企業可以獲得針對性的建議和方案，幫助企業制定合理的稅務策略，降低稅收風險。稅務專家具有豐富的經驗和專業知識，能夠根據企業的具體情況提供個性化的解決方案。第二，更新稅收知識。為了更好地應對RCEP背景下的稅收政策變化，綜合保稅區跨境電商企業需要及時更新自己的稅收知識。通過參加培訓、研討會等活動，企業可以了解最新的稅收政策和法規，掌握相關知識。這有助于企業在制定稅務策略時考慮到最新的政策變化，并避免因缺乏了解而產生不必要的稅收風險。

4.4 加強內部稅務管理

第一，建立完善的稅務制度和流程。綜合保稅區跨境電商企業應建立完善的稅務制度和流程，這包括明確稅務責任分工、建立稅務檔案和數據管理系統，確保稅務申報的及時性和準確性。通過建立規范的稅務制度和流程，企業能夠更好地履行稅務申報義務，降低稅收風險。第二，強化內部培訓和教育。為提高內部稅務管理水平，綜合保稅區跨境電商企業可以開展內部培訓和教育活動。通過培訓和教育，使員工掌握基本的稅務知識，了解稅務規范和要求，并能夠準確執行稅務流程，這有助于提高企業對稅務問題的識別和解決能力，降低稅收風險。第三，建立內部審核機制。企業可以建立內部審核機制，定期進行稅務合規性的自查和審計。通過內部審核，及時發現并糾正潛在的稅務問題，確保企業的稅務申報準確無誤。此外，內部審核可以幫助企業發現和改進稅務管理中存在的不足，提高內部控制水平。

4.5 加強與政府和行業機構的合作

第一，參與研討會和培訓。綜合保稅區跨境電商企業應積極參與政府和行業機構組織的研討會、培訓和交流活動。這些活動為企業提供了了解最新稅收政策和實施細則的平臺。通過參與研討會和培訓，企業可以掌握最新的政策動態和相關知識，及時調整稅務策略，遵守法規要求。第二，建立合作關系。綜合保稅區跨境電商企業應與政府和行業機構建立良好的合作關系。例如，與政府部門保持密切聯系，及時了解政策變化，并積極參與政策制定過程。同時，與行業機構建立合作伙伴關系，分享經驗、資源和信息，共同推動綜合保稅區跨境電商企業的發展。第三，參與政策咨詢和建議。跨境電商企業應積極參與政府的政策咨詢和建議過程，向政府反映企業的需求和問題。通過與政府進行對話和溝通，企業能夠更好地表達利益訴求，并為政府制定更合理、更可行的稅收政策提供建設性意見。第四，利用政府支持和資源。綜合保稅區跨境電商企業可以爭取政府的政策支持和資源。例如，申請相關的財稅優惠政策和補貼、獲取政府提供的培訓和資金支持等。加強與政府的合作，能夠為企業提供更多的發展機會和資源，促進企業創新和競爭力提升。

4.6 著眼長遠發展

第一，提升核心競爭力。除了享受稅收優惠，企業應注重提高自身的核心競爭力，包括提升產品質量和服務水平，增強創新能力，以適應市場需求的變化。第二，拓展市場份額。企業應積極開拓國際市場，擴大銷售渠道和市場份額，實現可持續發展。

5 結語

RCEP作為亞太地區規模最大的自由貿易協定，對綜合保稅區跨境電商企業稅收優惠政策的影響不容忽視。本文通過分析RCEP的背景和目標，并探討了綜合保稅區跨境電商企業在稅收優惠方面的受益情況。RCEP將為綜合保稅區跨境電商企業提供更多的貿易便利和稅收優惠，降低企業運營成本，促進其可持續發展。然而，在享受稅收優惠的同時，綜合保稅區跨境電商企業也需合規經營，遵守各國相關法律法規和稅收政策。因此，政府、企業和相關機構應加強合作，制定更加完善的政策和應對措施，以實現綜合保稅區跨境電商企業的穩定和可持續發展。

【參考文獻】

【1】陳甫懿.RCEP下綜合保稅區跨境電商企業稅收優惠政策思考[J].全國流通經濟，2023（5）：49-52.

【2】王婕佳.貿易便利化對我國跨境電商出口的實證研究[J].經濟學，2021，4（4）：60-63.

【3】劉俊華.貿易便利化對中國與RCEP成員國跨境電商出口貿易影響研究[J].對外經貿，2022（8）：21-25.

【4】鄭春芳，肖旭.RCEP的簽署對中國跨境電商發展的六大影響[J].經濟研究參考，2021（11）：116-127.

【5】滕飛，陳璇.RCEP生效對我國跨境電商發展的影響探究[J].中國商論，2022（11）：10-12.

【6】李泳璋，魏藏鋒.RCEP背景下中小型跨境電商企業戰略模式與戰略風險研究[J].商業經濟，2022（5）：100-103.