國有企業全面預算管理應用及改進分析

文/劉睦峰 （江西銅業股份有限公司永平銅礦）

全面預算管理是國有企業管理體系中的重要組成部分，對于國有企業整體的發展和進步意義非凡，但實際中可能會受到各方面因素的影響，導致國有企業全面預算管理工作的開展受到阻礙和限制，出現管理不到位的現象。為了進一步加快國有企業的發展進程，提高國有企業的綜合實力，讓國有企業在激烈的市場競爭中站穩腳跟，有必要對當前國有企業全面預算管理中存在的問題進行深入探討和細致分析，了解影響全面預算管理效果的重要因素，并制定出具體的問題解決方案，為國有企業提供一個更加穩定的發展空間。

一、當前國有企業預算管理的概況

全面預算管理是將企業總體戰略目標作為主要導向，通過價值形式來反映在未來特定期間內的生產經營活動以及財務活動的計劃和安排。全面預算管理建立在全面預算的基礎上，能將國有企業生產經營以及戰略規劃等不同環節的目標進行逐層分解，并將分解后的目標下發給組織內部的各單位和部門，通過預算的編制、預算的控制執行、預算的考核評價以及考核評價之后的獎懲措施來對國有企業中的資源進行合理的分配和應用，實現針對企業中各項生產經營活動的科學有效管控，是一種綜合管理系統。

二、國有企業全面預算管理的意義

（一）國有企業全面預算管理可以幫助企業協調各部門的運作

國有企業組織開展全面預算管理工作，可以從企業的整體利益角度出發，對各部門的運作過程進行統一的配置和協調安排，從而創設出更好的內部控制環境，得以完成預算目標。在企業全面預算管理過程中，通過全面預算的編制，可以讓各部門的管理人員明確和其他部門以及企業整體之間的緊密關聯，使員工的積極性得到調動，也能夠讓各部門之間的交流和溝通更加簡單、方便，使企業中的各項工作開展更加順利。

（二）國有企業全面預算管理可以幫助企業有效防范風險

國有企業組織開展全面預算管理工作時，部門的管理者可能會為了避免不必要的風險產生，需要提前制定好企業的各種生產經營活動和安排，國有企業要對內部各部門成員進行預算的編制、分配、預算執行情況的考核以及相應的獎懲，這些方式的有序開展有助于幫助企業制定行之有效的發展計劃以及戰略安排，讓企業的發展目標更加清晰，發展思路更加有序，也能解決在企業發展和成長過程中遇到的各類型困難和阻礙，幫助企業及時發現風險，將風險帶來的損失降到最低的程度，提高企業風險防范能力。

（三）國有企業全面預算管理有助于幫助企業實現經營發展目標

對于國有企業來說，全面預算管理的開展會滲透在生產經營的整個過程中，在國有企業事前經營控制環節，通過全面預算能幫助企業走向正確的發展道路，明確發展方向。而在國有企業生產經營過程中，通過執行預算能對各職能部門的運作和發展方向進行精準的控制。另外，在國有企業的經營活動事后控制環節，通過全面預算管理的考核分析結果，就能準確得出企業預算以及具體業績之間存在的差異性，幫助企業管理人員以及企業的員工提供更加有利的數據，獲得相應的經驗支撐，促進企業的進一步成長。

三、國有企業全面預算管理應用中的問題

（一）預算管理觀念落后

我國進入市場經濟模式已經有了一段時間，但是國有企業對于這種現狀可能并沒有產生足夠的了解，也沒有順利進入這種時代背景下，表現為有很多員工的思想認識還比較落后，他們在看待問題時體現出片面性特點，也沒有完全重視全面預算，更沒有積極或只是被動配合全面預算管理工作，促進全面預算工作的實施，甚至認為預算管理是財務部門需要負責的事情，和自身沒有任何關系。與此同時，國有企業在員工的管理上沒有制定出要求，所有員工參與并配合全面預算管理的流程，相應的激勵體系尚未建設完全，甚至就連國有企業中的財務工作人員都認為預算管理對于企業來說沒有太大的必要，它只是一種形式內容和數字游戲，這就會導致預算管理工作在執行的過程中遇到了很多阻礙，形同虛設，并未真正體現出國有企業的戰略發展目標以及順應企業的戰略發展規劃和安排，讓國有企業中的全面預算管理價值無法充分體現，失去了指導價值。在國有企業開展預算管理以及執行預算時，員工的態度相對來說比較消極，在實際工作中不愿意配合這些工作要求，因此而導致全面預算的最終成效并不理想。此外，國有企業中的管理人員可能沒有及時普及相關方面的知識，讓員工了解全面管理中需要注意的細節和要求，因此導致各部門沒能進行及時溝通和協調，讓全面預算管理的實際效果達不到理想狀態。

（二）編制預算方法較單一

實際上，國有企業全面預算的編制有著多元化的方法，包括零基預算以及滾動預算都是比較先進的措施，這些方法在當前國有企業發展過程中有著廣泛的應用范圍和良好的應用優勢，在國有企業的實際業務中體現出了各自的作用。但是相比較來說，國有企業的預算編制可能過于單一，尤其是在成本、費用以及銷售收入的執行方面和數額之間存在著明顯的差異，這就和預算編制的方法單一存在緊密的關聯，在編制全面預算時，可能會關注預算目標的完成而忽視企業實際情況、所處地區的經濟發展狀態、市場的環境以及群眾的生活水平等外界宏觀因素的影響，讓全面預算編制的效果和實際情況之間的匹配性不足，準確性有待提高，最終會導致國有企業的預算結果和實際情況出現差異，嚴重影響預算的實施。

（三）欠缺預算管理的保障

現如今在一些國有企業中，雖然也按照相關方面的要求構建形成了全面預算管理體系，但在全面預算管理體系的具體實施過程中缺乏完整的組織保障作為相應的條件，有一些企業中的高層管理人員可能就不會真正參與到全面預算管理活動中，無法準確表達出國有企業管理層的管理思想和想法，對于員工無法進行有效的約束和監督。可能企業中的員工只會將預算管理看作一種工作的任務，在參與的過程中認為自己在例行公事，卻沒有對全面預算管理的要求進行嚴格的執行和落實，因此導致國有企業中的全面預算管理體系太過于形式化，產生的效果有待評估。

（四）業績考評機制不完全

有一些國有企業在組織開展全面預算管理工作時會設置業績評價環節，但是大量的數據需要依靠于人工方式進行收集和整理，一般用于全面預算管理和績效評價的數據都需要被考核的對象提供，當業績考核存在壓力時被考核對象可能會對數據進行潤色，因此導致業績評價的流程有失公正，全面預算管理和績效評價部門卻難以保障這些數據信息真實性。員工在工作中消極懈怠，不認同企業中的文化，對于企業的相關管理工作并不配合，也忽視了全面預算管理的重要性，使其價指難以充分體現。由于國有企業的全面預算管理是一個系統而完整的過程，對全面預算進行編制、執行以及監督考核都至關重要，如果針對國有企業全面預算管理設定的業績考核體系健全性不足，必然會導致預算考核應當具備的嚴肅性以及權威性效果不明顯。此外，還有一些國有企業在日常開展管理工作時，并沒有制定出詳細科學的預算考核指標，只在年底才對總指標進行考核，了解指標的實施情況，沒有形成一個可以及時調整的預算反饋體系，讓預算執行過程中員工的職責無法得到明確，也影響到了全面預算管理的最終成果。

四、國有企業全面預算管理應用改進的策略

（一）更新全面預算管理觀念

在國有企業的發展過程中，應當樹立科學管理的思想，確保全面預算管理的作用得到充分發揮，科學的管理思想是全面預算管理工作得以開展的重要前提，只有企業明確科學的思想，使用正確的管理方法，才能更好地實現資源的配置和分配，讓企業中的每一筆資金都用于正常的途徑和正確的方向，遵循規劃好的發展方案和經營模式，幫助企業提高生產效率。

國有企業中的每一個環節對于企業自身的持久發展都會產生重要的影響，而這些環節的工作往往需要劃分給不同的部門去完成這些工作的內容，就需要部門員工之間相互進行及時的交流，了解信息的情況并獲得正確的內容，這樣才能夠讓預算的價值得到充分的發揮，讓數據的傳輸更加順利和方便，保障全面預算管理的最終成果。對此，需要企業中所有的員工都能積極參與，并配合到全面預算管理的過程中，樹立正確的思想和堅定的意識，構建各部門間溝通的渠道，為預算工作的開展創造有利的條件，讓企業中預算數據的編制更加準確，獲得的信息更加全面，只有員工參與到全面預算管理的過程中，才能幫助國有企業制定和企業現狀更加匹配的發展方針和戰略規劃，同時也能讓企業掌握生產經營的全過程，通過對企業中資金流、業務流以及人力資源的合理性調整和分配，實現國有企業管理的目標，發揮全面預算管理的重要作用[1]。

（二）引入更多先進預算方法

一方面，國有企業完全可以使用零基預算的方法來開展預算管理，這種零基預算的方式主要是將國有企業中所有的項目預算的起點劃歸為零，使之成為同一個起點，在企業中針對每一項支出所需要的資金以及這些支出應用的必要性進行全面分析和科學評估，獲取每一個項目預算的成本效益，判斷在項目實施過程中需要消耗的人力資源和物資。還要根據國有企業中項目實施的必要性以及最終產生的經濟結果進行科學的排序，按照其重要性來分配預算資金。國有企業通過零基預算完成成本費用的預算編制，具有明顯的優勢，這種預算編制的方式不會受到企業現有項目的任何約束，同時也能夠讓員工更加愿意參與其中來幫助企業更好地控制成本，但實際上零基預算的工作量比較大，在操作的過程中可能會遇到很多的阻礙，難度更大，尤其是在選擇指標環節就會存在困難，對此，國有企業可以通過每三年執行一次零基預算，配合增量預算的方式讓企業中預算管理工作人員的工作量減少，也能夠保證預算執行的成效。

另一方面，當前國有企業所處的環境已經變得異常復雜，年初時企業雖然已經對預算進行了調整和制定，但是在發展中由于環境等各方面變化都會導致預算的準確性降低，而在這個時候采取滾動預算法就能夠對問題進行解決。通過滾動預算能讓國有企業的年度預算得到相對應的補充和修正，也能讓企業更好地解決當前發展過程中存在的問題，使企業應對環境的變化時更加冷靜和順利，防止實際情況與企業制定的預算之間產生太大的差異，而導致預算的價值難以得到科學的評估。

此外，滾動預算的方式也能夠幫助企業對日常生產經營活動進行緊密的銜接和關聯，幫助企業中的管理人員正確科學地規劃在未來一段時間內的生產經營活動，確保企業能夠動態性地把控自身發展[2]。

（三）建設預算管理保障方案

國有企業全面預算管理工作的實施應當有保障的前提和相應的方案。對此，國有企業可以對財務預算指標進行層層分解，每一個執行預算的單位要對上級傳達的預算指標進行細化安排，將其分解成不同的預算指標，包括月度指標以及季度指標，并將上級部門提供的預算安排進行層層的落實。在執行預算的過程中，國有企業要做好控制工作，針對不同環節產生預算差異的具體原因進行相應的分析，提供合理的解決策略和方法。

為了進一步保證國有企業全面預算管理制度的合理性實施，需要對預算的偏差進行適當的調整，讓預算目標也能夠順利實現，要求企業中的各職能部門都能夠在實際工作中了解自身承擔的任務以及負責的指標執行目標，如果在執行預算指標的過程中發現了不正常的問題，就需要將其進行報告，并配合有關部門尋找問題產生的關鍵原因，提出解決的對策，對問題進行處理，這就需要國有企業中的各部門之間建立統一戰線，形成一個整體，在制定好預算的標準之后，各部和員工都需要嚴格執行并積極參與配合，要保證預算的狀態始終處于可控的水平，強化預算的監督和執行，達到國有企業全面預算實施目標[3]。

（四）健全預算管理考評機制

為了進一步完善國有企業的全面預算考評體系，必須要對考評選擇的指標進行創新和優化，主要是由于影響國有企業戰略發展情況的因素豐富多樣，包括財務因素以及非財務因素都可能會導致戰略發展的目標實現遇到阻礙，因此在國有企業設置全面預算評價指標環節，就需要綜合考慮到財務指標以及非財務指標等不同的內容，還要根據國有企業的管理層次以及員工工作性質設置全面預算評價的指標，采取定量評價以及定性評價相結合的方法，獲得相應的評價效果。針對國有企業分析對象的差異性，在全面預算評價的過程中選擇的評價方法也可以體現出不同。

此外，國有企業還要針對全面預算管理考評結果制定相應的員工激勵體系，要考慮到每一個部門、員工的工作價值以及為企業創造的收益。針對沒能實現預算目標的部門和個人進行適當的懲罰，而針對順利完成預算目標且獲得了優秀成果的部門和員工進行獎勵，形成一種良性競爭的環境和機制，讓國有企業更好地應用全面預算管理模式，促進企業整體性發展[4]。

五、結束語

總而言之，國有企業可以通過全面預算管理來對自身的生產經營規劃和方向進行合理的安排，實現針對國有企業的全過程管理要求也能夠幫助國有企業更加正確的制定未來的發展方向，了解發展過程中可以采取的一系列方法，正是通過全面預算管理國有企業在內部發展過程中存在的問題能得到更順利地解決，也能幫助企業更好地了解自身的發展情況以及在市場中所占據的地位，在未來國有企業全面預算管理的內容會不斷更新，理念會不斷改進，企業也會更加關注自身的需求，嘗試探索并創造和現狀更匹配的預算管理方式，讓預算管理的價值得到充分的體現，為企業的持續進步提供平臺。