試論企業資金管理中存在的問題及對策

文/黃宜花 （北京欣榮投資管理有限公司）

在社會主義市場經濟快速發展的過程中，許多企業已完成轉型升級，但同時也出現了許多復雜的問題，比如資金管理不善、資金利用效率低下。資金是一個集團企業最具流動性的資產，它的存在與發展離不開資金，采取科學、高效的方式，對資金進行規范化管控，對資金流向進行全程監管，提高資金的使用效率，對大型集團企業的財務管理工作具有十分重要的意義。

一、企業資金管理基本概述

（一）資金管理的概念

企業的資金管理是指對資金的預算、使用、內部控制等特定的財政活動。從內容上來看，企業的資金管理主要是針對資金籌劃、資金使用、現金流量管理、資金運營管理等方面內容進行的管理工作[1]。

（二）資金管理職能

首先，企業資金管理的有效性和作用得到了極大限度地提高。一個好的資金管理體系可以使生產和經營資金得到科學的、有條不紊地利用，并可以通過制訂生產過程、經營方案、資金運作和監督計劃來實現。在初期，企業可以根據資金的預算，為員工、原材料、運營、融資、技術研究、項目研發等方面預留資金，以此提升資金的運轉效率，為企業進行開發的項目提供資金支持。除此之外，企業還可以根據自身的年度資金收支預案，對次年的資金收支進行全面預算，從而盡可能在保障其真實性、可操作性以及實用性的基礎上，提升企業資金運轉的效率，降低企業遭受市場風險沖擊的概率，為企業拓展其業務工作提供支持。其次，企業進行資金管理還能推動其自身建立標準的生產機制。第一，資金管理能夠培養企業對內形成規范制度的風氣，對外塑造工作嚴謹的形象。第二，資金管理能夠幫助企業對市場風險以及惡性競爭等“意外”進行規避，并能結合企業的實際發展情況，為其制定更為貼合實際的發展目標，從而幫助企業更為良好地進行資本積累。第三，企業進行資金管理還能深化部門交流，促進部門溝通，有效遏制部門內部因個人不良行為而導致的資金流失和虧損，從而在保障企業整體工作效率和工作質量的基礎上，促進企業生產管理的秩序化、經營目標實現的穩定化以及企業經濟效益提升的顯著化。

二、企業資金管理存在的問題

（一）資金管理制度不夠規范

受傳統因素的制約，我國企業在資金管理制度的編制上還存在一定的缺陷。例如，部分企業在編制資金管理制度時，過分注重資金數量指標，這就導致其在編制過程中會出現脫離實際，如履薄冰等情況。企業編制資金管理制度時脫離實際，不僅會造成企業無法達到經營目標，還可能造成企業的內部管理混亂，與此同時，企業遭受市場風險的概率也會隨之提升。再例如，有些企業在資金管理制度編制的過程中，缺乏對流動資金管理的意識。缺乏針對流動資金管理的完善制度，企業內部人員為了謀求企業公共利益最大化，不僅可能會造成企業“無意識違法”，還可能使企業蒙受不必要的經濟損失，從而影響到資金的有效利用。現在許多企業管理者并不重視資金管理，他們把資金管理看作是一種財務活動，有些企業對資金管理缺乏專業的認識，缺乏對資金管理的規劃和安排，資金管理工作混亂，資金管理工作無法落實到具體的工作人員，難以有效管理資金[2]。一些公司還存在著使用期末余額為未來融資、預算、投資等經營活動的情況，管理者掌握的資金信息與實際控制資金脫節，資金管理監督職能不能充分發揮其作用，無法有效進行資金管理，對企業正常的生產經營造成不好的影響。

（二）資金預算程序不夠合理

資金管理是促進企業順利運作、拓展銷售市場的關鍵，因此，必須制訂合理的資金運用計劃，以保證企業的營運資金管理。

當前，許多企業缺乏貨幣資金，部分企業缺乏對短期資金需求的準確估算，也沒有制訂長期的營運資金和急需的資金使用規劃。如果企業未針對當下實際發展情況，對未來資金使用編制合理的規劃案，則企業很有可能在發展過程中出現資金短缺的現象，企業將被迫向金融機構貸款，增加了企業的經營成本，也影響了企業整體的經濟效益。

（三）資金使用效率較為低下

企業的資金使用效率低下也是當前企業在進行資金管理中的“棘手難題”。部分集團企業在發展過程中會對外承包業務、開辦子公司、兼并合作等，各分支機構存在分開戶頭的現象，這種資金高度分散的工作模式，使企業集團總部無法對企業資金統一管理和調度。

為了幫助企業獲得更多效益，企業就應當建立較為完善的“資金集中化管理制度”以提升企業資金的利用效率。但就實際情況而言，企業在投資過程中存在盲目擴張等不合理現象，不能有效地利用資金，這直接造成了企業資金使用效率的下降，同時還可能造成企業的投資失敗和資金鏈斷裂等情況后果。此外，部分企業還未建立健全的資金管理體系，未建立嚴格的資金審核程序。企業要想持續發展，就必須建立起一套科學、高效的管理系統，對企業的各個方面進行監督，并通過實施標準化的管理系統來保證公司的穩定發展。資金管理系統作為企業經營體系的核心，其功能是無法用語言描述的。然而，我國很多企業的財務管理體系還停留在傳統的模式，無法反映出資金的實時性，缺乏科學化的規范，無法形成一套行之有效的內部制衡和監督機制，這與當前的發展趨勢背道而馳，造成了資金管理、使用過程中出現的種種問題和安全隱患[3]。此外，我國的資金管理體制也僅僅是紙上談兵，很多公司的財務管理體系還停留在表面，缺乏有效的資金管理體系，很多大股東越權侵占公司的資金，妨礙了公司的發展和進步。

（四）企業資金管理意識淡薄

中國經濟快速發展，企業經過長期的資金積累，已經逐漸發展成為集團化的經濟團體。若企業僅僅注重自身的規模發展，未注重管理模式的創新發展，傳統的資金管理方式已無法適應企業的發展要求，嚴重影響資金的正常周轉，使企業的資金投入與回收不能形成正比，若企業資金管理方式長期處于滯后狀態，則可能會影響到企業的資金使用效率以及企業的健康發展。更為甚者，可能造成企業發展受到制約，進而造成企業面臨金融風險、市場風險的概率直線上升。因此，從意識上進行改正、從思維上進行轉變、從想法上進行創新就是當下我國企業落實資金管理工作的基礎。但就實際情況而言，我國還有大部分企業在資金管理的過程中存在著較為嚴重的意識淡薄情況。

第一，部分企業管理者存在較為嚴重的好高騖遠、脫離實際等情況。治理企業者往往不能結合企業發展的實際情況，對自身進行客觀分析，僅僅將發展重點放在對未來的“臆想”上，這很有可能造成企業偏離發展目標、內部管理混亂、工作假大空等現象。第二，部分企業管理者未能對資金管理和會計的概念進行明確區分，其僅僅認為資金管理是會計工作的一部分，并將之混為一談，沒有對資金來源和流動性進行監督管理，使企業資金運作存在不規范現象。第三，部分企業融資渠道單一，使得企業的資金管理觀念很難真正實現，從而導致企業資金鏈緊張。

（五）內部監控機制不夠完善

部分企業沒有構建完善的內部管控機制，也沒有對內建立監控制度，進而導致企業和職工在經營資金管理上沒有依據，部門之間責任劃分不清楚，資金管理工作效率低下，也是較為常見的問題。內部控制體系的不完善也導致了企業資金使用的隨意性，最終引起審核上的漏洞。一些企業的財務人員可能會同時擔任多個職位，數據審核、資金回流、報表等工作都由一個人來做，這就削弱了工作之間制約和監督效果，違背了制衡的原則。從內部控制的角度看，授權審批是保證企業資金管理高效運行的重要保證，并通過制度保證方式實現對企業資金的有效管理。當下，我國許多企業都已經建立了較為完善的財務授權審批體系，并為企業員工的工作提供了相應保障。但是，由于我國中小企業的授權審批體制仍不夠健全，對企業資金的運轉造成了嚴重影響。

三、優化企業資金管理的建議

（一）完善資金管理制度，明確資金管理目標

企業資金管理應該注重提高資金周轉效益，資金使用效率是考核項目效益的指標之一。在考慮到資金的機會成本和收益比例的基礎上，通過對項目進行融資，保證項目資金的有效性，從而有效地預防財務風險，提高企業的資金流動性，對企業的經營運行和貨幣資金的正常周轉產生積極的影響。建立一套科學完善的資金管理體系是有效進行資金管理的基礎，想要更好地發揮資金管理的作用并不簡單，資金管理工作不是一蹴而就的，資金管理制度也不能長時間一成不變，必須緊跟經濟發展的形勢，根據企業自身的發展和需要，不斷地改進和更新，以提高其科學性、規范性、制衡性與及時性，促進企業更好的發展。此外，缺乏有效實施的制度也沒有任何意義，建立和健全基金管理制度是貫徹實施的重要保證，強化對資金管理制度的實施監督是保證資金管理工作有效開展的重要保證，凡是涉及資金變動的工作必須嚴格按照資金管理制度進行管理，加強內部審計對資金管理制度監督，從而確保資金的有效運用并實現其最大價值。企業管理層和控股股東要加強企業戰略管理、財經法規等方面的學習，從思想上加強資金管理觀念，提高資金管理意識，做好帶頭表率作用，讓資金管理滲透到企業經營管理的每一個環節，改變“秋后算賬”的管理模式，引入“事前分析預測”“事中監督管理”“事后自省優化”，實時監控資金流向，采取相應的措施應對市場機會或者風險，及時調整企業經營規劃，從而提高企業經營收益，降低風險和損失，為實現企業價值最大化提供有效的助力。另外，企業在資金運作上要有持續的創新，以順應經濟發展趨勢，建立財務共享平臺，并根據企業發展的不同階段，制定出一套長遠的投資發展規劃，為今后的經營活動提供充足的資金支持。

（二）落實財務集中結算，強化資金管理效率

為有效遏制各類腐敗和欺詐行為，加強對企業貨幣資金的集中化管理。企業應當成立財務管理中心，以對集團內各子公司的資金結算進行監督和管理。財務管理中心作為二級公司的結算銀行，每月早些時候，根據各個子公司的業務需要和發展規劃，將資金劃入對應的子公司賬戶，由各企業單位根據自身的經營預算和籌資需要，制定相應的資金使用計劃反饋到集團總部財務管理中心，財務管理中心根據每個企業單位的資金需求統一對下屬單位調配資金和對外投融資，從而滿足各企業單位的資金需求。

（三）實施資金全面預算，提高資金使用水平

預案編制不僅是企業進行資金管理的基礎，更是保證企業資金管理工作落實、調控企業資金管理工作、促進企業資金管理工作科學化的基礎。企業只有針對上年度資金使用的實際狀況制定資金管理預算案，企業次年的資金管理工作，才能以科學、合理、規范、可行的狀態運行下去。為了實施資金全面預算，提高資金使用水平，企業在進行預算編制時，應當做好以下兩方面的工作。首先，企業應當對上年度的資金使用明細進行深度分析，并結合當下企業發展的趨勢以及實際狀況，對次年資金預算進行全面編制，并且要預留一定的彈性空間，以保證預算實施的可行性。其次，企業應當聯合部門力量對預案進行剖析總結，這不僅可以加深部門之間的相互了解，還能協調部門工作，使之處于一個較為穩定、和諧、融洽的狀態。

（四）強化資金管理意識，營造資金管理環境

加強對企業資金內部控制的管理，可以將企業的財務風險降到最低，以保障企業資金的利用效率。加強資金管理意識，營造資金管理環境，不僅需要企業針對自身發展實際情況對資金管理部門的工作模式以及工作內容進行合理設置，還需要企業招聘職業素質高、技能熟練的員工，以此貫徹執行企業資金管理工作，優化企業整體管理水平，保障企業各項制度的落實，為企業的發展與建設提供堅強后盾。改變企業的資金管理模式，嘗試有效的創新。充分發揮互聯網技術所帶來的效率和方便，把握新的資金管理方式的新特點，實現對財務信息的處理和傳輸，并產生動態、及時、有效的財務報表。保證企業管理層能夠對企業的經營情況、資金情況進行及時的了解，并對其進行實時的財務決策，使其在企業的資金管理系統中得到充分的運用。

（五）完善內部控制機制，確保監督落實到位

為了確保企業內控制度的完善，確保企業監督工作的落實，企業應當從“監督和制度”兩方面入手。就監督而言，企業要針對自身資金分散化的發展方式制定相應“巡檢部門”。巡檢部門工作人員不僅可以對集團企業下屬公司進行管控和監督，還可以將企業發展要求與企業發展規劃進行有效傳達，同時，巡檢部門工作人員則需要對此負責，下屬公司執行工作的落實與否直接與巡檢部門工作人員對接。這就在保障監督落實的基礎上，促進了監督制度的效率和質量。就內部審計而言，企業在設立內部審計機構時，應當注重機構的獨立性、完善性和科學性，保障內部審計機構充分發揮其作用，對內部投資決策進行審查，以此使內部審計工作不斷邁向客觀和科學。要使企業的資金管理更加科學，必須健全內部控制制度，構建內部控制制度。企業通過細化財務工作的崗位，明確各部門和個人的責任，提高員工對資金的管理能力，充分認識到遵守企業的財務制度，如果發現違反了企業的財務制度，就會受到相應的制度和警告。完善資金審批程序、崗位制衡機制，完善資金核實、管理、財務稽核等工作，確保財務內部控制系統能夠正常運行。

四、結束語

大型企業股權架構錯綜復雜，組織管理相對困難，為了讓企業不斷發展壯大，防止資金流失，降低財務資金風險，促進企業獲得最大的綜合效益以及促進企業實現最大的社會價值。企業在經營發展過程中也要加強資金管理研究，結合社會發展環境，分析自身發展特色，為企業量身定做有效的資金管理方式，并在實踐的過程中加對資金管理方式進行不斷優化，提高資金利用率，降低財務風險，助力企業可持續發展。