建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與解決措施

文/孫靜霞 （河南萬道捷建股份有限公司）

現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加重視經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的增長，并沒有側(cè)重于經(jīng)濟(jì)總量的提升，其主要目標(biāo)是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，這為建筑工程企業(yè)發(fā)展提供了良好的市場環(huán)境[1]。對建筑行業(yè)進(jìn)行分析，在市場經(jīng)濟(jì)體制形成后，全球經(jīng)濟(jì)一體化加劇，企業(yè)面臨國內(nèi)外兩個競爭市場，經(jīng)營管理壓力加大，為使建筑行業(yè)有更大的發(fā)展空間，企業(yè)需要持續(xù)提升競爭力，不斷擴(kuò)大項目經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)全面發(fā)展[2]。在這種經(jīng)營環(huán)境下，企業(yè)非常重視內(nèi)控機(jī)制的落實，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理存在的風(fēng)險問題，并且制定出可靠的預(yù)防和應(yīng)對措施，降低風(fēng)險隱患對建筑企業(yè)造成的影響。通過結(jié)合建筑企業(yè)經(jīng)營管理情況，逐步落實各項內(nèi)控管理制度，有效保障企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營，實現(xiàn)各項資源的合理配置，充分提升工作效率，以此推動建筑企業(yè)可持續(xù)發(fā)展[3]。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容概述

從現(xiàn)代企業(yè)管理角度分析，內(nèi)控制度也是管理措施，從本質(zhì)上看是權(quán)力和契約關(guān)系的高度融合，包含了制衡、監(jiān)督、激勵等三個部分[4]。第一，內(nèi)部制衡。從現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)分析，主要包括治理層、管理層、監(jiān)督機(jī)構(gòu)、員工等四個組成要素。每個參與主體都有不同的責(zé)任，這在利益追求上就會產(chǎn)生差異。為確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，需要對利益進(jìn)行合理分配，減少矛盾的產(chǎn)生。要實施科學(xué)合理的內(nèi)控制度，體現(xiàn)出制衡的作用，確保企業(yè)經(jīng)營活動的有效開展，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。第二，內(nèi)部監(jiān)督。這是內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。從企業(yè)發(fā)展過程分析，以往的監(jiān)督更多是從權(quán)利基礎(chǔ)上進(jìn)行的，更多是上級監(jiān)督下級。但是，現(xiàn)代管理理念的產(chǎn)生，使這種監(jiān)督作用更多是相互的，逐步讓企業(yè)體現(xiàn)了內(nèi)部廉潔，也是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的手段。但是，應(yīng)該關(guān)注的是，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中往往會借助審計方式實施監(jiān)督，并結(jié)合人資管理的各項制度，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理上的協(xié)調(diào)，產(chǎn)生良好的監(jiān)督效果。第三，內(nèi)部激勵。現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，科學(xué)合理的激勵制度能夠讓更多員工積極參與到工作活動中，有利于實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的增長。在很大程度上，內(nèi)部制衡和監(jiān)督可以保障企業(yè)穩(wěn)定運行，但是如果不能協(xié)調(diào)好利益問題，就會產(chǎn)生更大的內(nèi)控風(fēng)險，這就會影響企業(yè)員工的工作積極性，導(dǎo)致企業(yè)管理效果下降。為確保所有企業(yè)人員都可以積極努力工作，在內(nèi)控制度中，需要實施合理的激勵制度，逐步讓所有人員獲得相應(yīng)的物質(zhì)報酬，以此實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)[5]。

二、建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制的價值

在建筑企業(yè)中實施內(nèi)控制度對于企業(yè)發(fā)展有著重大作用。第一，保障經(jīng)濟(jì)效益增長。建筑企業(yè)是勞動密集型企業(yè)，在經(jīng)營活動中涉及的部門較多，涉及領(lǐng)域眾多，加上大部分工期項目都是分期結(jié)算，財務(wù)處理工作相對繁瑣，一旦沒有內(nèi)控制度的合理實施，整體工作秩序就會非常混亂，導(dǎo)致工作量加大，給企業(yè)管理帶來了更大的難度，甚至?xí)绊懝こ踢M(jìn)度，這對建筑企業(yè)持續(xù)發(fā)展是不利的。通過實施內(nèi)控制度，能夠保障企業(yè)擁有較強(qiáng)的競爭優(yōu)勢，可以在市場中獲取更大的發(fā)展機(jī)會，也可以很好協(xié)調(diào)其他部門的工作，有利于內(nèi)部工作順利進(jìn)行。并且，在內(nèi)控制度落實過程中，會對所有的工作活動進(jìn)行考核，有效保障工作進(jìn)展，有利于提升經(jīng)濟(jì)效益。第二，減少風(fēng)險因素。建筑工程活動在開展過程中，整個經(jīng)營管理活動涉及的影響因素非常多，一旦其中任何因素發(fā)生變動，都會對建筑企業(yè)造成巨大影響。特別是在工程項目管理中，大部分企業(yè)都非常重視成本和進(jìn)度，但是沒有加強(qiáng)內(nèi)控管理，也沒有合理實施審計監(jiān)督制度，導(dǎo)致風(fēng)險因素大量產(chǎn)生，工程質(zhì)量得不到保障，給企業(yè)經(jīng)營管理造成重大影響。在內(nèi)控制度實施中，對所有環(huán)節(jié)的風(fēng)險點進(jìn)行分析，并結(jié)合部門人員、審計人員等開展風(fēng)險監(jiān)督、預(yù)防、控制等工作，有效降低風(fēng)險因素的出現(xiàn)，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)實現(xiàn)。第三，實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略。在內(nèi)控制度實施過程中，會圍繞企業(yè)需要實現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、管理目標(biāo)等開展，并且對經(jīng)營活動進(jìn)行全面分析，能夠制定出科學(xué)合理的管理制度，確保各項工作順利完成，有利于各項經(jīng)營戰(zhàn)略的實現(xiàn)，以此保障企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展[6]。

三、建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制中的問題分析

（一）部分建筑工程企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不健全

從建筑行業(yè)了解到，部分建筑企業(yè)內(nèi)沒有完善的內(nèi)控機(jī)制，在利用財務(wù)部門發(fā)揮內(nèi)控作用中，沒有充分結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理情況，也沒有對存在的相應(yīng)問題制定出針對性的預(yù)防和解決措施，造成內(nèi)控機(jī)制沒有產(chǎn)生相應(yīng)效力。建筑企業(yè)經(jīng)營環(huán)境是由很多部分組成的，這是實現(xiàn)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，應(yīng)該包括權(quán)責(zé)劃分、文化建設(shè)、經(jīng)營管理等方面。構(gòu)建內(nèi)控制度的本質(zhì)目標(biāo)是保障建筑企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，并且對經(jīng)營管理的風(fēng)險問題進(jìn)行預(yù)防，實施科學(xué)合理的內(nèi)控機(jī)制持續(xù)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。雖然大部分建筑企業(yè)都建立了內(nèi)控制度但是管理層對內(nèi)控認(rèn)知程度不高，在進(jìn)行內(nèi)控制度內(nèi)容制定上，沒有對權(quán)責(zé)進(jìn)行合理明確，制度內(nèi)容不夠細(xì)致，實施過程往往和企業(yè)真實情況存在較大差異，很容易受到各類因素的限制，導(dǎo)致內(nèi)控作用無法有效發(fā)揮。特別是建筑企業(yè)內(nèi)控制度在進(jìn)行每個部分風(fēng)險管控中，沒有對事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督等進(jìn)行合理使用，控制手段往往不合理，難以體現(xiàn)出內(nèi)控機(jī)制的作用，導(dǎo)致內(nèi)控制度形式化存在[7]。

（二）欠缺有效的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)

在市場經(jīng)濟(jì)體制下，建筑行業(yè)競爭是非常激烈的，促使我國大量建筑企業(yè)都對市場發(fā)展趨勢高度關(guān)注，但是沒有形成較強(qiáng)的內(nèi)控意識，也缺乏風(fēng)險管理意識，導(dǎo)致實施內(nèi)控制度過程中，主要針對財務(wù)管理方面。從內(nèi)控風(fēng)險產(chǎn)生上說，基本上存在于企業(yè)所有活動中，僅僅只是對財務(wù)管理進(jìn)行重視，往往無法對所有內(nèi)控風(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)防，沒有對施工管理、驗收管理、維修等環(huán)節(jié)進(jìn)行重視，造成大量內(nèi)控風(fēng)險存在于企業(yè)中。在實施內(nèi)控機(jī)制中，沒有將其崗位工作績效考核掛鉤，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督作用發(fā)揮較弱。在建筑企業(yè)經(jīng)營活動開始、運行、結(jié)束后，內(nèi)部審計往往沒有進(jìn)行全流程監(jiān)督，無法發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的內(nèi)控問題。針對建筑項目管理，沒有對預(yù)算制度、人員等方面有效管理，往往沒有結(jié)合實際情況進(jìn)行監(jiān)督控制，無法分析出投入產(chǎn)出效益，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。這種監(jiān)督過程沒有覆蓋建筑企業(yè)全面流程，往往施工管理存在的較多風(fēng)險問題，被大量遺留在施工作業(yè)中，一度在后期驗收環(huán)節(jié)或者施工中發(fā)現(xiàn)，既會延長工期，也會增大施工成本，給建筑企業(yè)造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）欠缺內(nèi)部控制的文化氛圍

對建筑企業(yè)內(nèi)控制度落實過程分析，任何內(nèi)控制度要想發(fā)揮更好的作用，需要全體工作人員都積極參與，這要求企業(yè)所有人員都必須具備內(nèi)控意識和風(fēng)險管理意識，才能有效體現(xiàn)出內(nèi)控作用。針對這一點，大部分企業(yè)都從文化建設(shè)上出發(fā)，將內(nèi)控和風(fēng)險管理內(nèi)容融入企業(yè)文化中，結(jié)合有效的文化活動、文化宣傳等，讓所有人員具備內(nèi)控意識和風(fēng)險管理意識，利用文化建設(shè)形成獨特的文化氛圍，對所有人員進(jìn)行潛移默化的影響，以此保障內(nèi)控機(jī)制的落實。但是，從這一點現(xiàn)有建筑企業(yè)分析，更多企業(yè)重視對安全、責(zé)任等方面的文化建設(shè)，往往對于內(nèi)控和風(fēng)險管理是缺失的。有的建筑企業(yè)雖然實施文化建設(shè)，也融入了相關(guān)風(fēng)險和內(nèi)控知識，但是沒有產(chǎn)生較好的作用。這源于企業(yè)沒有找到科學(xué)合理的建設(shè)方式，造成內(nèi)控和風(fēng)險管理沒有對企業(yè)人員產(chǎn)生影響。內(nèi)控和風(fēng)險文化的缺失，會造成大量企業(yè)人員其認(rèn)識程度不高，在落實過程中，會出現(xiàn)管理人員不夠重視、普通人員沒有落實，導(dǎo)致內(nèi)控制度的作用難以發(fā)生，甚至有的人員還借助內(nèi)控漏洞謀取私利。這種情況的出現(xiàn)，會造成員工沒有較高的工作積極性，往往工作效率不高，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險。

四、建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

建筑工程企業(yè)要想內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮更好作用，需要健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。首先，建筑企業(yè)需要對經(jīng)營管理情況進(jìn)行分析，對所有管理制度進(jìn)行完善，結(jié)合當(dāng)前管理中存在的問題，對各項管理制度進(jìn)行補(bǔ)充，有效提升制度的科學(xué)合理性。內(nèi)控機(jī)制是在管理體系上實現(xiàn)的，這要求內(nèi)控制度在設(shè)置時，應(yīng)該從建筑企業(yè)的管理制度、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等方面實施合理設(shè)計。在對內(nèi)控制度實施過程中，應(yīng)該全面掌握建筑企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營管理情況，確保制度符合建筑企業(yè)發(fā)展需求，提升制度的適應(yīng)性，確保可以為企業(yè)審計過程提供有效的信息資料。其次，完善崗位責(zé)任制度。建筑企業(yè)應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)有的部門劃分，對人員工作職責(zé)和崗位要求進(jìn)行明確，將其納入考核活動中。通過部門預(yù)算管理、風(fēng)險管理等對所有部門工作的開展進(jìn)行監(jiān)督，結(jié)合科學(xué)合理的工作劃分，從而實現(xiàn)對所有工作流程進(jìn)行控制。其中，內(nèi)控機(jī)制應(yīng)該高度關(guān)注財務(wù)部門的情況，對所有經(jīng)濟(jì)活動實施合理的控制，有效實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。在內(nèi)控制度實施中，需要對每個工作崗位的風(fēng)險點進(jìn)行控制，實施有效的風(fēng)險預(yù)防和應(yīng)對措施，實現(xiàn)風(fēng)險控制的目的。再對所有人員的工作活動進(jìn)行監(jiān)督評價，讓不同人員參與到考核評價中，以此預(yù)防其中的人為風(fēng)險，更好地反映出每個工作人員的效率和問題。

（二）構(gòu)建有效監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)

在建筑工程企業(yè)內(nèi)控機(jī)制實施中，要想充分提升內(nèi)控水平，應(yīng)該加大監(jiān)督管理制度，這是有效提升內(nèi)控管理作用的途徑。建筑企業(yè)每個部門、每個人員都涉及內(nèi)控管理，需要監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行明確，促使內(nèi)控制度的作用充分發(fā)揮。也要借助審計部門的作用，一方面，有條件的建筑工程企業(yè)應(yīng)該成立獨立的審計部門，選擇專業(yè)的審計人員開展各項審計工作，對所有內(nèi)控執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督分析，找出當(dāng)前內(nèi)控實施中存在的問題，有效提升內(nèi)控作用。在實施審計工作中，要對企業(yè)所有人員工作進(jìn)行明確，對不同工作有相應(yīng)的審計檢查內(nèi)容，也要制定嚴(yán)格的審計程序，充分落實到各個崗位工作中，逐步在建筑工程企業(yè)全部工作中開展審計工作，有效保障企業(yè)實現(xiàn)質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益等目標(biāo)。另一方面，建筑工程企業(yè)也要借助第三方機(jī)構(gòu)的作用，企業(yè)現(xiàn)有的審計隊伍往往會因人際關(guān)系等人為因素導(dǎo)致沒有發(fā)揮出審計作用，也會因?qū)徲嬋藛T的經(jīng)驗、專業(yè)程度等客觀因素制約審計作用的發(fā)揮，這就要利用外部審計機(jī)構(gòu)的作用，有效降低這些因素的干擾，更好提升監(jiān)督作用。在監(jiān)督過程中，往往會發(fā)現(xiàn)很多風(fēng)險問題，也會存在較多的質(zhì)量問題，一旦出現(xiàn)這些問題，需要對其產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，并且制定出相應(yīng)的整改措施，逐步提升建筑內(nèi)控水平，有效保障企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（三）創(chuàng)建良好的內(nèi)控文化氛圍

在內(nèi)控制度落實中，并非只有完備的內(nèi)控部門，就可以發(fā)揮出內(nèi)控作用。企業(yè)管理者應(yīng)該認(rèn)識到，內(nèi)控工作是系統(tǒng)性的，需要全員參與的，覆蓋范圍應(yīng)該是所有的經(jīng)營活動，與企業(yè)每個人員都有密切的關(guān)系。雖然使用內(nèi)控部門能夠產(chǎn)生一定的內(nèi)控效果，也可以保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)實現(xiàn)，但是僅僅依靠幾個人的工作，往往開展內(nèi)控工作是具有很大局限性的，任何內(nèi)控工作都不可能對全部經(jīng)營活動進(jìn)行分析，更多是對部分風(fēng)險點位、重點內(nèi)容等實施內(nèi)控，這會造成部分工作沒有開展過程內(nèi)控，但是其中也會存在內(nèi)控風(fēng)險，這就需要建筑企業(yè)人員發(fā)揮作用。這種作用的發(fā)揮是有前提條件的，要求建筑企業(yè)所有人員應(yīng)該具備內(nèi)控意識和風(fēng)險管理意識，才能主動對各項工作的風(fēng)險問題進(jìn)行發(fā)現(xiàn)，有利于提升內(nèi)控水平。因此，這需要企業(yè)將內(nèi)控和風(fēng)險管理融入文化建設(shè)中，通過開展各類文化活動、文化宣傳等，讓所有人員認(rèn)識到內(nèi)控制度的作用，從而潛移默化提升內(nèi)控和風(fēng)險管理意識，有利于對內(nèi)控風(fēng)險的預(yù)防和控制，以此保障企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)合理發(fā)展。

五、結(jié)束語

在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，建筑企業(yè)競爭是非常激烈的，企業(yè)若想獲得更大的市場發(fā)展機(jī)會，需要增強(qiáng)競爭優(yōu)勢，逐步提升行業(yè)地位，有利于實現(xiàn)長期發(fā)展。面對這種情況，內(nèi)控制度對于建筑企業(yè)是非常重要的，通過對內(nèi)控制度的實施，企業(yè)能夠?qū)λ薪?jīng)營活動的風(fēng)險進(jìn)行分析，也可以估計風(fēng)險產(chǎn)生的概率，并且結(jié)合不同風(fēng)險因素，制定科學(xué)合理的預(yù)防和應(yīng)對措施，有效降低風(fēng)險因素的影響，保障建筑工程企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實現(xiàn)，推動企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

相關(guān)鏈接

建筑工程，指通過對各類房屋建筑及其附屬設(shè)施的建造和與其配套的線路、管道、設(shè)備的安裝活動所形成的工程實體。其中“房屋建筑”指有頂蓋、梁柱、墻壁、基礎(chǔ)以及能夠形成內(nèi)部空間，滿足人們生產(chǎn)、居住、學(xué)習(xí)、公共活動需要的工程。土建學(xué)科教學(xué)指導(dǎo)委員會下設(shè)土木工程、建筑環(huán)境與能源應(yīng)用工程、給排水科學(xué)與工程、建筑電氣與智能化、建筑學(xué)、城鄉(xiāng)規(guī)劃、風(fēng)景園林、工程管理和工程造價、房地產(chǎn)開發(fā)與管理和物業(yè)管理9個學(xué)科專業(yè)指導(dǎo)委員會（以下簡稱專業(yè)指導(dǎo)委員會）,對應(yīng)《高等學(xué)校本科專業(yè)目錄》中的土木類、建筑類、管理科學(xué)與工程類（部分）和工商管理類（部分）11個專業(yè)。建筑工程是為新建、改建或擴(kuò)建房屋建筑物和附屬構(gòu)筑物設(shè)施所進(jìn)行的規(guī)劃、勘察、設(shè)計和施工、竣工等各項技術(shù)工作和完成的工程實體以及與其配套的線路、管道、設(shè)備的安裝工程。也指各種房屋、建筑物的建造工程，又稱建筑工作量。這部分投資額必須興工動料，通過施工活動才能實現(xiàn)。其中“房屋建筑物”的建造工程包括廠房、劇院、旅館、商店、學(xué)校、醫(yī)院和住宅等，其新建、改建或擴(kuò)建必須興工動料，通過施工活動才能實現(xiàn)；“附屬構(gòu)筑物設(shè)施”指與房屋建筑配套的水塔、自行車棚、水池等。“線路、管道、設(shè)備的安裝”指與房屋建筑及其附屬設(shè)施相配套的電氣、給排水、暖通、通信、智能化、電梯等線路、管道、設(shè)備的安裝活動。培養(yǎng)掌握工程力學(xué)、土力學(xué)、測量學(xué)、房屋建筑學(xué)和結(jié)構(gòu)工程學(xué)科的基礎(chǔ)理論和基本知識，具備從事土木工程的項目規(guī)劃、設(shè)計、研究開發(fā)、施工及管理的能力，能在房屋建筑、地下建筑、隧 道、路橋、礦井等的設(shè)計、研究、施工、教育、管理、投資、開發(fā)部門從事技術(shù)或管理工作的高級工程技術(shù)人才。