深化地方國有企業審計的重點及路徑分析

劉葉梅 江蘇省淮安市漣水縣審計局

引言

社會經濟的迅速發展為地方國有企業的經營規劃作出了重要貢獻，這就使得地方審計機關、企業內部審計機構和社會審計機構需要服務于地方國有企業的規劃發展，并將其作為促進地方國有企業的健康穩定發展的重要力量。所以，地方國有企業領導和管理人員需要明確企業審計的意義，通過不同路徑促進地方國有企業審計工作的順利開展，進而推動地方國有企業的長遠穩定發展。

一、深化地方國有企業審計的意義

（一）推動所有制改革，推動經濟高質量發展

深化地方國有企業審計工作不僅能夠推動地方國有企業混合所有制的優化改革，還能滿足當前社會經濟高質量發展的客觀需求。地方國有企業在實際發展中屬于混合所有制經濟，主要發展目標就是促進地方國有企業深入轉換經營管理機制，逐漸優化并完善現代化地方國有企業的經營管理制度。并且，地方國有企業還需要建立健全法人治理結構，在提高地方國有企業資本配置水平和運行效率的同時，實現地方國有企業內部多種所有制資本的協同發展，進而促進社會經濟的高質量發展。與此同時，地方國有企業經營管理過程中，國有資本朝著所有制資本過渡過程中，地方國有企業領導需要重點關注國有股權在非公有制資本和企業員工之間產權交易的規范性，明確國有資本、非公有制資本和員工股權等各個主體的持股比重，預防地方國有企業審計工作出現問題，推動地方國有企業混合所有制改革的規范穩定運行。

（二）規范權力運行監督機制，加強反腐倡廉建設

我國現階段各個地區國有企業發展中廉潔自律問題普遍存在，很多地方國有企業在長期發展過程中甚至會出現不健康的發展形勢。還有部分地方國有企業管理人員對反腐倡廉工作缺乏清晰的了解和認識，使得地方國有企業無法確保從嚴治黨政策朝著基層延伸，甚至使得反腐倡廉工作存在層層衰減的問題。這就使得深化地方國有企業審計工作成為規范其權力運行監督機制的重要內容，也是推動地方國有企業法人治理體系和加強反腐倡廉建設的必要選擇。

（三）拓展審計監督范圍，消除監督盲區的重要制度安排

為了更好地發揮審計工作在地方國有企業經營管理工作中的作用，審計機關需要通過加大地方國有企業貫徹落實國家相關政策落實情況的審計力度，并增加地方國有企業對各類風險隱患問題的揭示力度，明確企業領導人員經濟責任履行情況的審計力度。在這樣的背景下，地方國有企業才能建立科學規范的審計制度，完善國有資本監督管理體系，真正實現地方國有企業審計工作的全面覆蓋，拓展地方國有企業審計監督的深度和廣度，進而達到消除地方國有企業審計監督盲區的目的。

二、深化地方國有企業審計的重點

（一）重點關注地方國有企業落實國家政策和發展規劃的情況

審計機關需要在實際工作中嚴格圍繞國家重大政策和相關措施，落實地方國有企業的實際規劃和發展情況，避免地方國有企業在經營管理工作中出現重大政策和措施落實不到位的問題，預防地方國有企業出現偏離預期發展的情況。并且，地方國有企業相關工作人員需要著眼于產品生產效率、產品服務質量、經營管理績效和境外投資等因素，并形成一定的地方國有企業資產管理運行情況報告，確保地方國有企業負責人員能夠時刻關注建設項目、成本控制和財政補貼。在這樣的背景下，地方國有企業才能將資金真正用到經營管理和改革發展上面，并促進地方國有企業貫徹落實國家重大政策措施，真正實現地方國有企業良好的長期規劃發展。需要注意的是，地方國有企業在規劃發展中，還需要防止對房地產等高風險領域的盲目投資，避免對地方國有企業主營業務發展短期行為的忽視。

（二）重點關注地方國有企業混合所有制改革投資的并購情況

地方國有企業需要重點關注混合所有制改革程序的實際履行情況，確保審計機關能夠對地方國有企業的混合所有制改革和投資并購方案進行有效審計，關注并購方案是否需要經過地方政府部門或者所屬國有資產管理部門的批準，進而明確地方國有企業運行中的清產核資工作、資產評估工作以及財務審計工作等程序，確保地方國有企業混合所有制改革和投資并購方案的合法性、規范性以及公允性。在這樣的背景下，地方國有企業在實際經營管理過程中，混合所有制改革和并購方案實施才能體現出公平、公開、公正、透明的基本原則，進而預防地方國有企業中國有資產的流失。

（三）重點關注地方國有企業內部人控制損害國有權益的風險情況

對于地方國有企業經營發展而言，內部控制是在地方國有企業所有權和經營權分離的前提條件下形成的，地方國有企業經營人員能夠對籌資權、投資權和人事權等實際權力進行全面控制，這就使得地方國有企業在改制過程中，可能存在地方國有企業領導人員為了謀取個人經濟利益，做出有損地方國有企業國有股權的行為。還有一部分地方國有企業領導存在利用親屬控制企業關鍵部門或者關鍵工作崗位的問題，所以，審計機關需要及時揭示地方國有企業內部人管理控制的問題，并對地方國有企業中國有權益的受損程度進行精準有效的評估。

三、深化地方國有企業審計的具體路徑

（一）爭取地方政府支持，明確審計機關和國資監管機構職責

地方國有企業在實際經營管理和規劃發展過程中，審計工作的開展需要積極爭取地方黨委機構和地方政府部門的支持，界定審計機關以及國有資產監督管理機構的工作職責。往年，地方黨政機構在進行改革的過程中，地方國有企業領導人員的經濟責任審計工作和監事會的主要工作職責，基本由國資委劃轉到對應的審計機關中，但地方國有企業的內部審計機構，仍然是由地方國有企業董事會和國資委進行雙重領導，這就需要審計機關對地方國有企業的審計工作進行業務指導和監督。如果審計機構無法實現對地方國有企業內審機構的有效監督和管理，就需要地方國有企業獲取地方黨委和地方政府部門的支持，確保地方國有企業通過小立法的形式，對審計機構和國資委的工作職能和工作職責進行界定。在這樣的背景下，地方國有企業內部審計管理部門就需要對審計機關進行授權，確保地方國有企業內部審計機構管理體制能夠在實際運行過程中，積極調整成為地方國有企業董事和審計機構雙重領導的工作審計模式，進而實現地方國有企業審計資源配置工作的最優化，確保地方國有企業能夠建立統一的和覆蓋性比較強的審計監督體系。

（二）建立健全相關單位協調配合機制

地方國有企業在深化審計工作的過程中，需要建立健全相關部門單位的協調配合機制，確保這些單位能夠形成一股強大的監督合力。地方國有企業審計工作的涉及范圍比較廣、資金需求量比較大、股權結構非常復雜，這就使得地方國有企業審計工作的開展不能單純依靠任何一個機構的力量，而是需要審計機關、國資委、紀檢監察機關和地方國有企業內部審計等各部門單位合理的組織，進而更好地完成監督任務。所以，地方國有企業內部審計部門和審計機關需要進行充分協調及配合，并建立完善的信息溝通機制、問題線索移送機制、安全協查機制和審計結果利用反饋機制，使各因素之間能夠形成一股強大的監督管理合力。除此之外，地方國有企業還需要建立健全責任追究機制，促使國資委機構能夠將審計情況作為績效考核、崗位任免和物質獎懲等各項工作開展的參考依據，確保相關工作人員及時發現審計工作中存在的問題，并依照相關法律法規進行追責問責。需要注意的是，對于紀檢監察部門和公安部門對審計工作移送的案件線索，地方國有企業相關工作人員需要嚴格按照相關法律法規進行調查和處理。

（三）建立健全審計結果和報告機制，推動地方國有企業審計長效機制

地方國有企業在審計過程中，需要建立完善的審計結果報告及公告機制，進而推動地方國有企業審計工作的長效發展。并且，審計機關還需要依法向社會定期公布審計結果，確保地方國有企業領導和管理人員能夠嚴格履行審計工作整改主體責任，確保審計結果和審計工作整改情況能夠納入地方國有企業經營管理業績考核以及年度工作報告之中。除此之外，地方國有企業和國資委還需要針對審計工作開展中發現的問題，提出針對性的解決措施和建議，在制定完善內部控制制度和監督管理制度的同時，建立長效的審計工作整改機制。

（四）建立完善的地方國有企業經常性審計機制，實現審計工作的全面覆蓋

審計機關和地方國有企業需要在經營發展過程中，采取科學合理的方式制定中長期審計規劃和年度審計方案，針對地方國有企業經營管理中的資產負債情況、損益情況以及財務收支情況，開展定期輪流審計制度，確保地方國有企業和其他審計機構在實際發展過程中能夠每五年輪流審計一次，對于具備充足審計條件的則需要每三年輪流審計一次。需要注意的是，對于地方國有企業中法定代表人或者主要領導人需要履行經濟責任情況的，在該法定代表或者領導人任期內，至少開展一次審計工作，采取任職期間審計工作為主，離任期間審計工作為輔的基本原則。在這樣的背景下，地方國有企業需要對國家重大政策措施的落實或者重點投資項目的實施，進行跟蹤審計工作或者專項審計工作，確保地方國有企業能夠在實際發展過程中逐步推進并實現審計工作的全面覆蓋。

（五）統籌審計資源，創新審計組織方式和技術方法

我國現階段地方國有企業和審計機構人力資源不能滿足審計工作開展的需求，這就表示地方國有企業想要實現審計工作在經營管理中的全面覆蓋，就需要地方國有企業內部審計工作和社會審計機構工作形成一股合力，并增強審計工作監督管理。對于地方國有企業來說，還需要建立完善的內部審計工作監督機制，確保該機制能夠在貫徹落實過程中，加強對業務項目的指導和幫助，確保相關工作人員能夠充分利用內部審計工作結果，強化對內部審計工作質量和效果的檢查。并且，對于審計機構來說，還需要逐漸創新并優化審計組織方式，建立全面的審計人才信息庫，整合地方國有企業的審計技術和方法，擴大審計人員的大數據審計思維，充分發揮并挖掘地方國有企業的數據分析優勢，提高地方國有企業審計工作的效率、質量和精準程度。

（六）提升地方國有企業審計增值服務

第一，地方國有企業在加強審計增值服務的過程中需要實時經濟檢查，并使審計工作擔任經濟保護者的功能。審計工作的開展能夠對地方國有企業及其所屬單位的財政財務收支、經濟活動和內部治理、內部控制機制運行情況等各個環節的內容進行審計，履行經濟保護者的工作職責，并對地方國有企業經濟運行的合法性及合規性進行全面測試。在這樣的背景下，地方國有企業相關工作人員才能通過履行自身經濟保護者的職責，確保地方國有企業的穩定健康運行，降低地方國有企業的試錯成本費用，這就是企業審計增值服務的具體表現。

第二，地方國有企業需要對審計工作開展過程進行問題篩查，并通過防控措施化解風險。地方國有企業內部審計工作的開展，還需要將精力聚焦于重大經營管理活動的開展，嚴格圍繞地方國有企業降杠桿、減負債、降資產負債率等各項因素進行審計，確保地方國有企業領導和管理人員能夠及時發現風險防控中的問題和薄弱環節，對內部控制工作和風險管理工作的開展進行更加客觀的監督評價。在這樣的背景下，地方國有企業相關工作人員才能在經營發展中提出科學化、合理化的建議，防止地方國有企業風險事件發生的同時，避免企業出現重大戰略發展決策偏差和決策失誤等問題，確保地方國有企業經營管理風險的全面清除，進而杜絕不必要的經濟虧損。

結語

綜上所述，地方國有企業在實際發展過程中要想獲得更高的經濟效益就需要深化審計工作，在提升地方國有企業領導和工作人員審計意識的前提下，界定審計機關和國有資產監管機構的工作職責，建立完善的相關部門單位協調配合機制和審計結果報告機制，確保地方國有企業在統籌整合審計資源的同時，逐漸創新并優化審計組織方式和技術方法，提升地方國有企業的審計增值服務，推動地方國有企業朝著更加健康穩定的方向發展。