內(nèi)部審計在央企財務管理中的影響

倪立勇 內(nèi)蒙古大唐國際克什克騰煤制天然氣有限責任公司

引言

內(nèi)部審計工作本身具有客觀性，因此審計單位對于央企的財務管理方面能夠進行客觀的評價，審計單位在實際工作期間，可以及時發(fā)現(xiàn)財務管理工作當中出現(xiàn)的不足，同時也可以提出針對性的意見。現(xiàn)如今央企的管理模式已經(jīng)出現(xiàn)了全新的變化，內(nèi)部審計工作流程也要隨之做出改變。內(nèi)部審計工作需要從傳統(tǒng)的書面記錄轉(zhuǎn)換為電子數(shù)據(jù)信息模式，需要從查賬糾錯轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾暺髽I(yè)財務風險，這對提高企業(yè)財務風險對抗能力有著重要的意義。

一、央企財務管理面臨的問題

（一）財務決策方面

大部分央企在財務管理方面都存在一個通病，那就是財務管理工作基本是管理層或者是領(lǐng)導層來決定，缺乏基本的民主決策，所以央企的財務信息缺乏真實性以及準確度。部分央企在大項目當中可能會出現(xiàn)決策偏差，這就導致央企的經(jīng)濟效益無法有效提升，而且部分央企的管理人員還會兼任其他崗位，在身兼數(shù)職的前提下無法深入基層，而基層崗位需要傳達的信息，首先需要調(diào)研人員報告，然后再緊接傳遞到職能部門，最終職能部門才會傳達到管理人員手上，在這期間可能會涉及很長的時間，最終管理層在下達決策的時候，很有可能會出現(xiàn)實際操作與規(guī)劃不相符的情況。

大部分央企在財務管理方面還欠缺靈活性，無法根據(jù)實際情況開展調(diào)查工作，主要原因在于央企的財務決策基本是由管理層或者是領(lǐng)導層制定的。若當?shù)氐慕?jīng)濟市場產(chǎn)生突然的變化，子公司需要如實將問題匯報給總公司，然后領(lǐng)導人獲得信息以后需要和其他管理層人員進行分析，確定現(xiàn)有的政策是否符合市場經(jīng)濟的需要。但是在上報以及分析期間需要耗費大量的時間，即使開展新的政策以后，也無法緊跟市場的需要，因為調(diào)整新的政策以后需要涉及其他環(huán)節(jié)的調(diào)整，中間也需要消耗不少的時間。新的政策投入市場以后，因為時間關(guān)系，子公司也不能順利將新政策運用到實際的效益提升當中，這就出現(xiàn)了浪費財力以及物力的情況，而且也導致相關(guān)人員的工作效率被影響。

央企的財務政策一般是由最直接的領(lǐng)導所制定的，由最高層領(lǐng)導制定的目的是促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，只是在制定該政策的時候并沒有將基層員工的需求考慮其中，所以該政策開展以后無法調(diào)動基層員工的工作積極性，所以說央企在實際運作當中缺乏一定的靈活性。

（二）財務控制方面

雖然說央企的財政權(quán)力都集中在領(lǐng)導層，但也出現(xiàn)了一定的漏洞，那就是沒有建立對應的財務管理系統(tǒng)?？偣緦⒆钚碌恼咧贫ㄒ院笮枰獋鬟_給子公司，子公司只是被動接受，并沒有將統(tǒng)一的籌劃傳達給子公司，所以說在實際財務管理當中處于零散的現(xiàn)象。

雖然說央企有很多的職能部門，但并不是所有的職能部門都可以參與到企業(yè)的整體運行環(huán)節(jié)，而且總公司對于子公司的基本情況不能夠全然知曉，基本是通過報表了解表面的財務工作，而且子公司的財務工作并不是直接傳達給總公司的領(lǐng)導層，而是層層傳遞，在層層傳遞之間不能夠保證財務報表的精準度。如果在財務管理方面出現(xiàn)不小的漏洞，但是領(lǐng)導層又沒有及時地覺察，很有可能導致央企在財務方面出現(xiàn)隱患。

（三）財務監(jiān)督機制方面

央企在向子公司傳達財務政策只是戰(zhàn)略性的，并沒有提供詳細的政策，在預算方面更沒有安排專業(yè)的財務管理人員進行全程追蹤以及監(jiān)督。這就導致子公司和總公司的財務機構(gòu)缺乏有效溝通，不能夠及時將最新的信息互相傳遞。

子公司在實際運作階段有些許的財務權(quán)利，總公司在沒有要求的前提下，子公司基本不會和總公司就財務方面產(chǎn)生交流，甚至有些時候為了自身的經(jīng)濟利益，而不顧總公司的財務規(guī)章制度?？偣驹趯徲嬈陂g也缺乏有效的機制，不能全程監(jiān)督子公司的財務狀況。

（四）審計管理方面

隨著現(xiàn)代央企管理機制的建立，需要專業(yè)審計人員對子公司的財務工作展開有關(guān)審計方面的工作，但是下屬部分子公司沒有上市，所以具體的財務信息無法做到公開透明。即使年底對財務報表進行審計，總公司也是為了匯報而匯報，失去了原有的目的。社會上有的審計機構(gòu)為了能夠提高自身的利益，可能會對某些央企放寬審計條件，從而會發(fā)生不少違法違規(guī)的事情，導致央企的財務管理方面存在明顯的漏洞，而領(lǐng)導層也沒有覺察到隱患，在后期會出現(xiàn)財務風險。

（五）審計人員綜合素質(zhì)方面

審計機構(gòu)的工作人員需要有專業(yè)的審計水平，以及豐富的知識儲備，同時還要具備較強的綜合素養(yǎng)，同時也要了解每一個行業(yè)的基本知識，才是一名合格的審計工作人員。不過我國無論是央企還是其他企業(yè)，開始審計的工作時間并不長，不少從業(yè)人員并沒有積累豐富的專業(yè)知識，即使部分審計人員掌握了審計的技能，但并不能適應現(xiàn)代大型企業(yè)發(fā)展的需要。還有一個原因是大部分企業(yè)都需要往辦公自動化方向發(fā)展，這就需要審計人員需要具備一定的計算機操作能力。但通過實際狀況能夠了解到以下現(xiàn)象：具備計算機操作能力的人員并沒有大量的知識儲備，而儲備大量專業(yè)知識的人員則因為年齡過大，并不具備較強的計算機操作能力，所以審計人員的專業(yè)水平并不能適應央企財務管理工作的需要，部分工作人員雖然具備計算機操作技能和理論知識，但是因為實踐經(jīng)驗不足，在對央企的財務管理工作，出現(xiàn)能力不足的情況，導致無法勝任內(nèi)部審計的全部工作。

二、簡述內(nèi)部審計

（一）內(nèi)部審計的意義

內(nèi)部審計的重要作用是評估央企財政方面的運行狀況，通過有效數(shù)據(jù)評估企業(yè)的績效，方便國家或者是企業(yè)的管理人員了解企業(yè)的發(fā)展狀況，從而提高企業(yè)應對財務風險的能力。

真正意義上的審計工作包含很多方面，如財務報告審計、風險事件調(diào)查以及偵查等。不過目前審計機構(gòu)的主要工作是績效標準型審計以及實際標準型審計。

（二）內(nèi)部審計的工作內(nèi)容

內(nèi)部審計的實際工作流程包括了解央企的內(nèi)部財政狀況，根據(jù)企業(yè)的財務報表，評價財務管理工作是否科學規(guī)范，監(jiān)管機制是否完善，總而言之，內(nèi)部審計是為了促進央企的可持續(xù)發(fā)展。

三、內(nèi)部審計對央企財務管理的影響

（一）提高風險對抗能力

央企定時開展內(nèi)部審計工作，能夠把控精準的財務數(shù)據(jù)，可以及時掌握央企的重要資料，根據(jù)審計提供的可靠數(shù)據(jù)進行分析，預估未來央企發(fā)展道路上可能會遇到的風險，從而降低風險或者是制定抵抗風險的策略。央企的管理層也可以根據(jù)審計機構(gòu)的意見，制定詳細、科學的預警方案，最終促進央企的長遠發(fā)展。

（二）規(guī)避企業(yè)風險

內(nèi)部審計能夠幫助管理層更好地從央企內(nèi)部建立有效的監(jiān)管機制，通過監(jiān)管機制能夠相互制衡，央企通過內(nèi)部審計能夠就業(yè)務流程，以及職能劃分方面進行有效的監(jiān)督以及制約。通過監(jiān)管機制能夠防止權(quán)力過度集中以及權(quán)力濫用的現(xiàn)象，而且在財務管理方面能夠防止央企的財產(chǎn)被流失，并在財務管理方面設(shè)置不相容職務人員分離。就上述事件，我國財政部就有明確規(guī)定，在《會計人員工作規(guī)則》，要求各單位“出納人員不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務賬簿的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作”。

（三）提高財務管理水平

央企的內(nèi)部審計部門需要全面了解內(nèi)部管理制度，同時也需要掌握業(yè)務流程，要熟悉企業(yè)的經(jīng)濟活動。首先，在日常工作當中需要關(guān)注業(yè)務操作是否會出現(xiàn)漏洞，如果出現(xiàn)漏洞需要分析是因為設(shè)計方面出現(xiàn)的漏洞，還是操作運行方面出現(xiàn)的漏洞。其次，要根據(jù)市場的變化及時調(diào)整業(yè)務流程，需要讓業(yè)務更加科學規(guī)范地操作，這就需要審計部門根據(jù)客觀情況制定比較全面的業(yè)務操作流程。最后，內(nèi)部審計部門需要嚴格按照業(yè)務流程進行財務方面的工作，嚴格遵守業(yè)務流程不僅能夠提高財務管理方面的工作效率，還能有效防止財務風險的發(fā)生。

（四）優(yōu)化工作方式

現(xiàn)如今，隨著信息技術(shù)水平的提高，內(nèi)部審計的工作方式也出現(xiàn)了不小的改變。傳統(tǒng)的審計方式是通過書寫進行，雖然說傳統(tǒng)的審計方式可以方便相關(guān)審計工作人員學習經(jīng)驗，但隨著計算機水平的不斷更新，財務數(shù)據(jù)也通過紙質(zhì)變成電子表格。根據(jù)實際審計工作流程能夠了解到，利用電子表格更能高效率地完成內(nèi)部審計工作流程，這就需要督促內(nèi)部審計工作向現(xiàn)代化審計轉(zhuǎn)型。審計部門的工作人員也需要利用信息技術(shù)，對采集的數(shù)據(jù)進行分析和整理，根據(jù)信息系統(tǒng)的不斷升級，也要定時優(yōu)化審計數(shù)據(jù)，促使審計工作與央企的財務風險控制以及財務工作能夠順利進行。

（五）促進財務管理變革

現(xiàn)如今，央企審計部門已經(jīng)利用計算機操作代替?zhèn)鹘y(tǒng)的審計方式，可以對數(shù)據(jù)進行及時的儲存以及分析。但是將數(shù)據(jù)統(tǒng)計在電腦可能會出現(xiàn)一定的風險，如果有外部風險侵入到內(nèi)部審計部門，很有可能會造成數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象，會給央企財務管理工作帶來不可預估的損失。

這就要求安全監(jiān)管部門需要加強對審計數(shù)據(jù)的管理工作，不僅要安排工作人員管理相關(guān)數(shù)據(jù)，而且也要定時對審計系統(tǒng)進行更新和維護，需要利用監(jiān)控系統(tǒng)檢查是否存在外部風險，也要全程監(jiān)督數(shù)據(jù)的運轉(zhuǎn)情況。審計數(shù)據(jù)雖然已經(jīng)保存到計算機當中，也要做好備份工作，即使出現(xiàn)外部風險，也可以通過備份的數(shù)據(jù)，保證央企財務管理工作不受外部風險的影響，可以有條不紊地進行。

四、提升央企內(nèi)部審計工作質(zhì)量的有效策略

（一）規(guī)范審計流程

在信息技術(shù)水平不斷提高的前提下，企業(yè)內(nèi)部審計工作依然會出現(xiàn)漏洞，這就需要央企管理層制定內(nèi)審計劃，對審計部門的工作進行約束，進而提高央企內(nèi)審計劃的實用性，也可以提高整體審計部門的工作效率。

大部分央企的審計計劃包含三方面，分別是年審、項目審以及項目實施方案。在開展審計計劃之前需要對相關(guān)職責部門的工作進行評估，對于可能會存在的財務風險進行預估，在審計進行期間若出現(xiàn)外部因素，也需要將其考慮其中并進行有效分析，然后進行綜合評估，最終可以加強央企的財務管理。

（二）提升審計人員工作水平

內(nèi)部審計人員的工作水平和財務風險以及財務管理有著密不可分的關(guān)系，所以說央企的管理層需要重視審計隊伍的專業(yè)水準，從內(nèi)部培養(yǎng)專業(yè)審計人才，也可以從外部引進擁有專業(yè)素養(yǎng)的人才。

首先，審計人員要具備基本的計算機操作水平，在掌握理論知識的同時，也要多為自身提供實踐的機會，從而提高自身的專業(yè)技能；其次，要了解基本的企業(yè)運營機制以及應對財務風險的能力，具備以上知識能夠提高審計隊伍的專業(yè)素質(zhì)；再次，央企管理層需要定時安排內(nèi)部審計人員進行考核，即使引進的高素質(zhì)人才符合工作需要，也要加強后續(xù)工作教育，促使審計人員能夠定時更新專業(yè)知識以及專業(yè)技能；最終可以讓審計人員掌握多方面技能和較強的業(yè)務能力，在熟悉財務管理工作的同時，也需要兼具經(jīng)營能力，同時也要掌握一定的法律知識和工程專業(yè)技術(shù)，從而提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，督促審計部門能夠適應現(xiàn)代化發(fā)展的需要。

（三）定義內(nèi)部審計的職能

現(xiàn)如今，隨著經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，市場競爭也越來越激烈，這就需要央企制定符合現(xiàn)代化發(fā)展需要的制度。目前央企的管理水平需要根據(jù)市場的需要而不斷更新，所以內(nèi)部審計工作也不能長時間受到傳統(tǒng)審計制度的制約，審計部門的職責不僅要負責央企財務管理方面，更需要擴大到企業(yè)經(jīng)營以及提高企業(yè)經(jīng)濟效益方面。

內(nèi)部審計部門需要根據(jù)采集的數(shù)據(jù)進行有效分析，幫助企業(yè)規(guī)避潛在的風險，在保證審計工作順利進行的前提之下，促進企業(yè)的高效運轉(zhuǎn)，最終為提高企業(yè)的經(jīng)濟效益以及社會效益奠定良好的基礎(chǔ)。

結(jié)語

現(xiàn)如今，我國的市場經(jīng)濟體制在不斷發(fā)展與完善，這就促使我國企業(yè)為了長遠發(fā)展而需要不斷創(chuàng)新。目前在市場經(jīng)濟當中占主導地位的依然是國企和央企，他們對提升我國的經(jīng)濟效益占據(jù)了舉足輕重的地位。所以央企需要加大財務管理方面的治理力度，在保證經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上，提高核心競爭力。