大數據背景下企業審計工作面臨的挑戰及突圍策略

隗和莉 北京市供銷合作總社

引言

審計工作是指對企業的重要事項和財務狀況進行監督的一種經濟行為，審計工作的全過程都是獨立進行的，保證了企業的各項業務活動的正確性、規范化，從而提高了企業的經濟管理水平和經濟效益。大數據因其對數據和信息的處理能力而被廣泛地應用于各行各業。在大數據時代，企業的審計工作正處于一個新的階段，企業要與時俱進，不斷創新，把握時代發展的契機，運用大數據完善企業審計工作，不斷提升自身的整體實力，保證企業的健康發展。

一、大數據背景下企業審計工作概述

（一）大數據的特征

第一，大容量。在資訊科技的發展下，一切人與物的動態與變動都會被記錄下來，并能透過資料呈現，使得數據集的規模不斷擴大，產生了大量的數據，并且擁有龐大的數據量。第二，速度快。在信息時代，海量的數據以互聯網為載體，其傳播速度和對數據進行分析和處理的速度越來越迅速。第三，價值低。從以上內容可以看出，目前的數據量非常龐大，并且正在快速增長，每一個數據的價值密度都在不斷下降，而大數據的價值也在不斷提升。大數據可以從大量的基礎數據中提煉出有價值的信息，然后加以利用，從而達到更高的價值。

（二）大數據背景下企業審計工作

隨著大數據技術的迅速發展和應用，新時代的企業審計工作將會更加具有技術性，使企業審計具有更加靈活的工具載體，如數據挖掘、關聯等，在傳統技術條件下很難實現審計工作的可行性。近幾年，有關部門越來越多地把大數據技術融入企業審計工作中，為新時期高質量、高效率的企業審計工作注入了新的活力。與此同時，各大企業也在積極探索大數據技術的應用路徑，優化和整合海量審計數據資源，把大數據技術轉化為提高審計效率的一種重要手段，使企業審計工作的內涵和外延得到了擴展。然而，由于企業的組織和審計制度等因素的制約，目前的大數據技術仍有很多不足之處，其核心支撐載體的作用還有待加強，有關方法和整體效果還有待提高，因此，企業要根據自己的實際情況，順應大數據的發展趨勢，進行審計工作思路的創新，增強內審的針對性[1]。

二、大數據背景下企業審計工作的作用

（一）實現審計數據信息的可視化

在企業審計工作中，如何利用大數據技術對各種數據進行可視化和建模，一直是業界研究的熱點。利用大數據技術，可以將有關的數據信息以圖解的形式呈現出來，并形成一個可視化的數據信息模型。同時，利用大數據技術，可以將企業內部的系統和外部的系統信息進行有效的聯系，對企業的審計數據進行及時的分析和處理，從而達到數據的可視化和集中管理。

（二）促進多專業數據融合

從大數據產生到現在，經歷了一個復雜的演化過程，該方法可以有效地調動審計工作的內在動力，使審計評估模式更為清晰，審計重點內容更有條理，同時也為跨行業的多學科數據融合提供了一個很好的平臺。在大數據技術的支撐下，企業審計可以將多維度數據相互聯系起來，在特定部門、特定環節和特定領域中實現數據的互聯互通和共享，充分發揮數據信息在企業審計工作中的作用。

（三）形成新型審計工作理念

大數據技術的核心思想就是對數據的內部功能進行分析和掌握，企業要從自身的經營模式和市場定位入手，構建起一套完整、系統的新審計工作觀念，為市場提供更好的產品和服務，建立和完善以市場為導向的審計框架，提升市場運作的能力和水平。同時，要順應大數據時代的發展，以適應新的業務變革和產業創新發展需求，適應時代的挑戰和考驗，使企業的審計制度更加高效。

三、大數據背景下企業審計工作面臨的挑戰

（一）審計工作理念不能與時俱進

在大數據時代，企業審計工作的工作內容、工作需求發生了改變，如果繼續沿用傳統的審計觀念，將會對審計工作的成效產生不利影響，造成審計質量不達標等問題。就當前的企業審計工作來看，審計工作人員缺乏對大數據的認知，仍然沿用以往的審計觀念，對審計工作的相關操作掌握不夠[2]。利用大數據可以更好地理解企業的經營情況，有利于企業的經營活動，促進企業審計工作的信息化，為企業的經營決策提供可靠的依據，但是一些審計工作人員并不注重對企業的各類數據的使用，使企業審計觀念面臨著很大的挑戰。

（二）審計環境發生了變化

如今，我國的經濟發展從宏觀層面上表現為市場的變遷，而在微觀層面上，則表現在企業層面。首先，企業的經營活動日益多元化，逐步向綠色、智能化方向發展，其經營活動的改變不僅表現在業務的類型上，還表現在業務的數量上。其次，互聯網時代的來臨，使得企業的很多工作和金融活動都需要借助網絡進行。隨著企業網絡環境的不斷發展，對企業的審計工作提出了越來越高的要求，它要求企業的審計工作逐步網絡化，同時也要求企業的審計人員掌握企業的網絡信息。

（三）審計人員能力有更高的要求

利用大數據進行審計，一方面可以使審計工作更加高效，另一方面對審計人員的技術和能力也有了更高的要求。首先，目前我國大部分企業的審計人員技術水平尚不能適應大數據時代的發展，對數據的分析能力還需進一步提升，對大數據的檢索與分析也缺乏專業性。其次，由于大數據環境下的審計模式相對于傳統的審計模式有了很大的變化，而且審計人員對傳統的數據采集和處理方法也比較熟悉，短期內很難適應新的格局。同時，我國目前的審計人員自身的專業水平不高，并且存在著高水平審計人才的缺口，這些給企業審計帶來了巨大的困難，增加了企業審計的復雜性。

（四）企業內控審計流程不規范

企業內部控制審計是一種規范的工作，需要遵循良好的審計程序，才能使審計工作更有效地進行，提高審計工作的質量。然而，目前一些企業在進行審計時，仍有一些程序不規范的現象，嚴重地影響了審計工作的成效。另外，一些企業在實施審計時，也遇到了一些復雜的審計程序。在實際審計中，由于企業的內部控制審計經驗不足，會造成審計工作中的失誤，重復的審計執行會導致審計工作的復雜性，進而影響到審計工作的執行效果。

（五）審計工作面臨的挑戰

隨著企業的快速發展，審計工作的工作量越來越大，要提高審計質量，保證審計結果的真實性和可靠性，就需要從大量的數據中發掘出最有價值的信息，并進行有效的審計和取證。傳統的證據收集方式主要是通過對數據源的分析，對數據之間的因果關系進行判定，尋找相關的證據，這就要求審計人員具備對數據的判斷能力和對數據判斷的豐富經驗，能夠從大量的數據中找到自己想要的信息，從而達到對證據的要求。在大數據時代，企業審計工作者需要運用大數據分析工具，從大量的數據中查找相關數據，使數據的準確性得到一定的改善。不過，通過海量的數據，得到的都是電子數據，很難找到這些數據的來源，因而，在大數據中或多或少都會有一些模糊的信息，這些信息會對數據的真實性產生一定的影響，影響到數據的參考價值[3]。

（六）缺乏具有導向性的績效評價體系

企業審計中大數據技術在企業審計工作中的應用效果分析，需要通過績效評估系統來進行。目前，一些企業在開展審計工作中，沒有形成一個有針對性的績效評估系統，很難全面、客觀地反映出信息化技術在企業審計工作中的不足，導致單一的潛在風險隱患逐步演變為系統性的審計風險。在一些企業審計工作中，績效考核的過程中，由于存在著人為主觀因素的干擾，導致績效考核的可信度下降。

四、大數據背景下企業審計工作的突圍策略

（一）轉變傳統的思維模式

隨著經濟社會的發展，企業要在財務審計與審計業務的融合上進行創新與發展，就要從發展的角度審視當前的審計工作，改變審計思路，讓其融入工作中，使審計業務從根本上進行創新，因此，在實施審計工作時，企業的審計工作者要擺脫以往的工作思路，既要注重財務審計，又要考慮到怎樣才能更好地進行審計工作。在此基礎上，根據企業的實際發展，從源頭上加強對大數據背景下審計工作的認識，加強對審計工作的創新。同時，審計人員也要不斷提升自己，學習新的審計技術、新的知識，使自己的整體素質和審計能力得到提升，從而更好地適應當前的發展。

（二）統一內部控制審計標準

在進行內部控制審計工作的過程中，需要建立健全的審計問責機制，通過對審計工作的全面監控和全過程的制約，可以有效地促進審計工作的開展。企業審計工作需要結合企業的實際情況，建立一套適合于企業發展特點的內部控制審計制度，改進評價指標，切實監督審計工作的質量，使其更好地體現審計工作的成效。同時，要結合當前的實際情況提出相應的對策，以建立合理、科學的審計質量標準，規范審計工作的程序和過程，降低個人因素對審計工作的影響，使審計工作的質量和水平得到進一步的提升。

（三）構建審計工作模式

要使企業的審計工作不斷創新，就需要建立在大數據基礎上的審計工作模式。一方面，要加強與各相關部門的聯系，使企業的經營數據能夠得到及時的反饋，在保證審計工作的獨立性和保密性的前提下，加強內部的協調，確保企業財務數據能夠真實、安全、有效地進行風險監控，促進企業審計工作的順利進行。另一方面，要建立一個高層次的審計工作隊伍，明確各部門的工作職責，對其進行匯總、整理，以提高數據采集的效率，并將特定的審計任務落實到相關人員的身上，為審計工作的開展提供了可靠的數據支撐。

（四）多樣化應用審計報告結果

在大數據時代，為了使審計報告的結果更加多元化，需要大力運用大數據技術，提高審計結果的質量。首先，要改變對審計結果的認識，突破現有的限制，充實和完善審計成果，使其更好地運用于企業內部，使企業的決策更加科學和合理[4]。其次，要運用大數據，不斷充實審計報表的存儲手段，通過各種途徑把審計報表保存到審計系統中，使審計結果和審計工作緊密結合，從而使審計報告的使用更加多元化。

（五）加強審計平臺的安全管理及風險預警系統

在大數據時代，企業審計在運用大數據的過程中，需要注重數據平臺的構建，以增強數據平臺的安全性，使其更好地發揮其功能。此外，為了使大數據技術的核心價值得以充分發揮和挖掘，預防和化解其潛在的風險，需要在企業內部構建審計風險預警機制，營造一個良好的審計工作環境。在審計風險預警體系中，可以實現模塊化的管理，將整個審計過程分解成多個子模型，通過對各子模塊的審核效果進行控制，使得整個系統更加穩定。同時，可以將市場環境、風險抵御能力和風險管理系統等因素結合在一起，建立健全的內審和分析體系，嚴密監控企業的負債結構、發展能力、財務預警、采購和供應。

（六）提高審計人員綜合素質

在大數據時代，企業審計工作人員需要積極主動地學習大數據等新技術，增強運用大數據的能力，同時，要加強審計工作人員的培訓，定期組織相關的崗位培訓，提升其信息化水平，全面提升其整體素質。另外，為了有效地推進審計工作的實施，需要建立一支高素質的審計隊伍，為審計隊伍提供有效的人力支持，因此，要優化審計工作隊伍，合理地增加專業技術人才，使審計工作的質量得到進一步的改善。

（七）做好企業審計工作的績效評價工作

企業應該選取具有代表性的指標，建立分層和系統化的綜合績效評估體系，綜合評估大數據技術在實際中的應用效果，將專業評估和綜合評估有機地結合起來，準確地反映出大數據技術在企業審計中的重要作用[5]。在審計目標和任務規范的制約下，制定具體、切實可行的工作計劃，為審計工作的各個環節和步驟提供基礎和保證，推動績效評估工作流程化、規范化。

結語

綜上所述，隨著信息技術的飛速發展，大數據在各行各業中的應用越來越廣泛。為滿足大數據時代的需求，企業需要不斷改進自身的審計制度，提高審計人員的綜合素質，以提高企業的審計質量，并能有效地預防和控制企業的財務風險，使審計工作更加高效，提高企業經濟效益。