淺議茨淮新河灌區續建配套與節水改造工程財務管理模式

倪乃鐵

安徽省茨淮新河灌區是淮北地區最大的灌區，為安徽省淮北平原糧食主產區，灌區涉及阜陽、亳州、淮南、蚌埠4市的潁東、潁泉、利辛、蒙城、鳳臺、潘集、懷遠等7縣（區）。灌區內原水利供水工程大多建于20世紀80年代，工程老化破損嚴重，影響了灌區工程效益的發揮。根據2000年批復的《安徽省茨淮新河灌區續建配套與節水改造規劃報告》和2022年批復的《茨淮新河灌區“十四五”續建配套與現代化改造實施方案》，規劃灌區設計灌溉面積為305萬畝，規劃工程總投資13.1億元，建設計劃工期至“十四五”末。2002年經安徽省水利廳批復成立安徽省茨淮新河灌區續建配套與節水改造工程建設管理局（以下簡稱建設管理局）,承擔工程建設項目法人職責。2006年下達第一批投資計劃，標志著茨淮新河灌區續建配套及節水改造工程正式啟動，建設資金來源分為中央投資、省級投資和市縣配套投資，截至2021年底，已批復建設項目100個，累計完成投資8億元。

因茨淮新河灌區建設項目多、投資大、工期長、資金來源渠道不同等特點，為加強資金統一管理，保證資金安全，提高投資效益，建設管理局實行“統一管理、集中核算，報賬制”財務管理模式，具體做法如下。

一、建立統一財務管理機構，實行“統一管理、集中核算，報賬制”財務管理

建設管理局成立財務科，配備熟悉水利基本建設財務管理和會計核算工作的財會人員，負責對項目建設資金進行“統一管理，集中核算”；建設管理局開設一個銀行賬戶，對所有項目資金進行統一管理。各縣（區）水利局成立現場建設管理處，現場建設管理處不設置財務機構，不進行會計核算，不開設銀行賬戶，配備一名財務報帳員，實行“報賬制”財務管理模式，定期向建設管理局報賬。

二、建立會計核算賬套，分項目對資金收支進行會計核算

根據每個項目初步設計概算批復和投資計劃下達的獨立性，建設管理局分項目建立賬套進行會計核算，即一個項目一個賬套，運用金蝶會計核算軟件“憑證字”和“核算項目”功能對每個項目資金收支進行獨立會計核算，會計憑證編號分項目進行單獨編號。各項目之間資金收支核算、會計憑證編號互不交叉，保證了每個項目資金的專款專用，杜絕了項目之間相互擠占和挪用建設資金情況的發生，會計核算條理清晰，規范有序。會計核算分錄案例如表1、2。

表1 會計核算分錄案例表（懷遠縣-河西站 01）

三、制定統一的項目建設管理制度

為加強茨淮新河灌區項目建設資金管理，規范財務行為，建設管理局根據國家基本建設管理制度和《安徽省大型灌區續建配套與節水改造項目建設管理實施細則》《水利部大型灌區續建配套與節水改造項目財務管理辦法》等規定，結合茨淮新河灌區項目建設特點，制定了《茨淮新河灌區項目建設工程投資管理暫行辦法》《茨淮新河灌區項目建設財務管理暫行辦法》《茨淮新河灌區項目建設管理費管理使用暫行辦法》《茨淮新河灌區項目建設合同管理暫行辦法》《茨淮新河灌區項目建設財務會計人員崗位管理暫行辦法》等管理制度。建設管理局、現場建設管理處等參建單位均執行統一的管理制度。

表2 會計核算分錄案例表（蒙城縣-益溝站01）

一是制定統一的工程價款結算支付流程：承包人申報→項目監理機構審核→現場建設管理處審核→建設管理局工程科審核→建設管理局財務科審核→建設管理局負責人審定→建設管理局財務科撥付。

二是明確建設管理費用開支范圍、標準、審批權限以及報銷程序等。建設管理費用的開支范圍：辦公費、差旅費、交通工具使用費、公務接待費、勞動保護費、資料整編費、驗收費和其他管理性質開支等。建設管理局按建設管理費用概算批復數的三分之一控制使用，主要用于項目建設日常管理、竣工審計、竣工驗收等支出；現場建設管理處按建設管理費用概算批復數的三分之二控制使用，主要用于項目建設日常管理支出和竣工驗收之外的各階段驗收支出。對各項費用支出標準進行統一規定，明確建設管理局負責人和現場建設管理處負責人支出審批權限，同時對支出報銷審核流程作出規定。

三是明確合同審簽權限和流程：現場建設管理處負責人審查→建設管理局工程科審查→建設管理局財務科會簽→建設管理局負責人審查同意→法定代表人或委托代理人簽字→加蓋建設管理局公章后生效。

四是明確建設管理局負責人、建設管理局工程科、建設管理局財務科和現場建設管理處等各部門崗位職責。現場建設管理處工程技術人員或財務報賬員對照合同核實單價，審核工程價款結算的實際完成工程量和對建設管理費用支出進行初審；現場建設管理處負責人負責工程價款結算和建設管理費用支出的初步審查；建設管理局工程科對照合同復核單價和工程價款結算的實際完成工程量；建設管理局財務科負責審核結算金額并辦理工程價款支付、預付款項抵扣、質保金扣留等以及建設管理費用支出的審核；建設管理局負責人對工程價款結算和建設管理費用支付負領導責任，負責工程價款結算和費用支付的審批。

四、統一編制竣工財務決算報表和開展竣工決算審計

項目完工后，為確保項目竣工財務決算報表編制工作的順利開展，成立由建設管理局負責人為竣工財務決算報表編制總負責人，財務科負責人為主編人，建設管理局工程科、現場建設管理處等技術人員和財務人員參與的竣工財務決算報表編制組織體系，根據《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》規定編制竣工財務決算報表，經竣工驗收主管部門審查同意后，按照《安徽省大型灌區續建配套與節水改造項目建設管理實施細則》規定，申請竣工審計。

采取“統一管理、集中核算，報賬制”財務管理模式，實現了對建設資金的統一管理，保證了資金的安全，杜絕了項目之間相互擠占和挪用資金現象，做到了專款專用，規范了財務行為，提高了投資效益■