關于鋼鐵企業綠色創新績效評價體系的探討與應用
——以A 企業為例

●尤美君

一、引言

隨著我國經濟發展方式的轉變，霧霾天氣、 全球變暖等環境問題也愈加嚴重，如何激勵高污染企業綠色創新，實現經濟與環境的和諧共生成為社會關注的焦點。 在我國，鋼鐵行業是國民經濟的基礎產業， 是建設現代化強國的重要支撐。 但是，由于鋼鐵行業的自身特點，高耗能、高污染始終成為阻礙行業發展的難題。

2019 年， 生態環境部等五部委聯合發布的 《關于推進實施鋼鐵行業超低排放的意見》 中指出推進實施鋼鐵行業超低排放是推動行業高質量發展、促進產業轉型升級、助力打贏藍天保衛戰的重要舉措。2022 年，工業和信息化部、國家發展和改革委員會、生態環境部三部委聯合發布的 《關于促進鋼鐵工業高質量發展的指導意見》中明確了鋼鐵工業的定位， 指出鋼鐵工業是國民經濟的重要基礎產業， 是建設現代化強國的重要支撐， 是實現綠色低碳發展的重要領域。 但是，“十四五”時期，我國鋼鐵工業仍然存在產能過剩壓力大、產業安全保障能力不足、綠色低碳發展水平有待提升等問題。由此可見， 鋼鐵行業在助力打贏藍天保衛戰中占據重要地位， 但行業發展仍然存在較多問題急需解決， 綠色轉型迫在眉睫。

長期以來，我國政府十分重視鋼鐵行業的污染問題， 并采取了一系列措施來規范和實現綠色產業升級。 近幾年來，在國家的大力扶持下，鋼鐵企業研發資金需求得到滿足， 創新技術顯著提升，促進了企業綠色創新的發展。基于此， 如何針對鋼鐵企業建立客觀科學的綠色創新績效評價指標體系，用以評價企業的綠色創新水平具有重要意義。

鑒于此， 本文采用案例分析法，以A 企業為例，以綠色創新為主線，整理該企業2018—2021 年財務報表和社會責任報告中的相關數據， 構建上市鋼鐵企業綠色創新績效評價指標體系，運用熵值法確定指標權重，進而評價A企業的綠色創新水平， 以期為改善環境問題、 促進鋼鐵行業綠色創新提供可行性建議。

二、文獻綜述

綠色創新是企業可持續經營的關鍵， 鋼鐵企業通過綠色創新有利于減少環境污染， 提高績效水平。 Braun &Wield 在1994 年首次提出綠色創新的概念，將其分為污染控制、循環再生技術、生態工藝等多方面技術創新。 余淑均（2007）通過分析不同組織對環境友好技術的界定方法， 以環境親和程度為標準將綠色技術分為基礎綠色技術、 創新綠色技術以及生態綠色技術， 她認為綠色創新對環境改善能產生積極影響。 聶名華等（2019）基于新時代背景認為綠色創新的內涵是以綠色發展理念為導向，生態、經濟、社會效益相統一，引領相關領域綠色發展。 因此，綠色創新的表現形式可以總結為經濟、創新、生態、社會以及可持續性五個方面。

從綠色創新績效評價指標體系的構建來看，主要分為投入產出視角、全面發展視角以及表現形式視角。 韓兵等（2018）從投入產出角度分析我國高技術企業的創新績效水平，研究認為各省之間的創新水平差異較大，且多數企業普遍重視中間成果，卻忽略產出。畢克新等（2015）基于制造業綠色創新系統的實證研究認為經濟績效是指創新活動帶來的利潤，社會績效表現為對社會科技、文化等方面的影響，環境績效反映了污染物排放量、資源能源消耗量的降低，三者結合起來才能全面、系統地評價綠色創新技術績效。 肖仁橋等（2017）提出經濟、環境和社會績效全面發展理念衡量綠色創新績效水平。

通過以上的文獻梳理， 可以發現對鋼鐵行業綠色創新績效評價的研究較為薄弱，指標選擇多以經濟、環境為主，具有一定的局限性和滯后性。因此，本文結合鋼鐵行業自身特點，采用因子分析法，并結合相關文獻總結，考慮企業可持續影響， 從綠色創新的表現形式視角出發，結合經濟效益、創新效益、生態效益、 社會效益多維度構建鋼鐵企業綠色創新績效評價指標體系， 旨在提高評價上市鋼鐵企業綠色創新水平的適當性。

三、 鋼鐵企業綠色創新績效評價指標體系構建

（一）指標體系構建原則

基于綠色創新績效評價指標體系由多維度構成， 覆蓋面廣且部分項目的影響具有一定的滯后性。因此，為了能夠保證體系的科學性，應當遵循以下幾個原則：

1.相關性原則。指標的選取需要與績效評價的對象密切相關， 本文主要探討綠色創新的效果，通常選取研發經費投入、工業固廢綜合利用率、 工業污染物排放量等進行評價更為貼合。 各個指標的相關程度越高，體系就會越科學、準確。

2.可獲得性原則。選取的指標不能憑空而論，必須有可獲得的途徑。 例如：可以通過分析公司年報獲得有關經濟效益的指標， 通過閱讀企業社會責任報告獲得有關生態效益的指標， 通過瀏覽國泰安數據庫獲取所需信息數據等。

3.系統性原則。各個指標之間不是孤立存在的，雖然它們反映的是不同問題，但最終目的還是用以衡量鋼鐵企業綠色創新的效果，這就要求評價體系具有一定的系統性， 才能更為全面地反映評價對象的整體水平。

4.客觀性原則。 在指標體系構建過程中，應當客觀地選取相應指標以及權重設置方法， 盡可能地在客觀公正的數據資料基礎上建立評價過程，盡量減少評價的主觀性。 力求該評價指標體系能夠更為接近地反映鋼鐵企業綠色創新的水平。

（二）指標體系構建

綠色創新績效評價指標體系的構建可以客觀評價鋼鐵企業的經濟效益水平以及污染防治效果。 政府將財政資金支出用于鋼鐵企業綠色創新， 是為了激發鋼鐵企業綠色創新的積極性，提高綠色創新績效，實現綠色創新可持續發展，改善環境質量。 因此，本文將綠色創新績效評價指標體系分為經濟績效、創新績效、生態績效、社會績效指標四個維度進行分析，梳理各級指標之間的邏輯關系，結合相關法律法規選取指標并構建鋼鐵企業綠色創新績效評價指標體系，如表1 所示。

表1 綠色創新績效指標體系

1.經濟績效指標選取。 經濟績效是反映企業經營能力的關鍵指標，用以衡量企業的生產規模和業績水平。鋼鐵企業進行綠色創新不僅僅是為了改善環境問題，更重要的是保證利潤最大化。 通過選取營業總收入、利潤總額指標分析企業的經營能力，通常收入越高，則利潤越大，企業的生產經營越好。 選取新產品銷售率、綠色產品銷售收入等作為綠色生產的經濟績效評價指標，綠色產品銷售比例越高說明企業的綠色轉型越成功。

2.創新績效指標選取。 創新績效則是指企業通過綠色創新技術進行新工藝的研發，通常可以選取研發經費投入、研發人員數量占比來衡量企業的創新投入力度， 研發投入越大，研究人員數量越多， 說明企業越重視創新工作。選取專利申請數、專利授權數可以評價企業的投入產出情況，客觀反映企業創新的水平和成果。

3.生態績效指標選取。生態績效是用以評價鋼鐵企業污染防控水平的重要指標之一。企業通過綠色創新是否有效降低污染物排放量、提高水資源利用率，對環境改善是否起到一定的積極影響等，這些都需要生態效益指標進行衡量。在鋼鐵行業中，燒結形成的二氧化硫、氮氧化物等污染物約占鋼鐵生產總排放量的60%和30%，是鋼鐵冶煉中最主要的大氣污染物，因此本文選取二氧化硫排放量、氮氧化物排放量作為大氣污染物排放評價指標，通常排放量越小，企業減排效果越顯著。此外，煉鋼過程還需要消耗水資源、能源等，通過選取噸鋼新水消耗量、噸鋼綜合能耗、工業固廢綜合利用率指標可以衡量企業水資源以及能源的重復利用水平。

4.社會績效指標選取。 社會績效是衡量鋼鐵企業綠色創新給員工帶來了多大的福利和對政府稅收的貢獻等。 本文選取女性員工占比、員工流失率、新增員工人數、新增員工人數占員工總數比例來衡量綠色創新帶給員工的貢獻。 選取年納稅額作為評價企業納稅能力的指標，同時選取國內用戶滿意度、年環保投資額、 社會捐贈額來評價綠色創新對社會產生的影響。

四、A 企業綠色創新效果評價

（一）數據來源

本文數據包含財務數據和非財務數據。其中，財務數據是從A 企業2018 年至2021 年的企業年度財務報表和國泰安CSMAR 數據庫中匯總而來；非財務數據是通過搜索公司官網發布的企業社會責任報告整理而來。對數據進行歸納整理后，利用SPSSAU 數據處理平臺進行綜合分析。

（二）權重設置

權重設置有多種方法，從定性的角度分析通常選擇模糊綜合評價法， 具有較強的主觀性， 從定量的角度分析可以選擇層次分析法、熵值法，其中，層次分析法是根據專家的經驗對指標進行賦權，缺乏一定的客觀性；熵值法是通過局部差異來確定指標權重，進而計算綜合得分，是一種相對客觀的賦權方法，保證了分析的客觀性，更能真實地反映案例公司的情況。 綜合以上考量，本文選取熵值法對案例企業進行綠色創新績效研究。

（三）熵值法分析

本文從經濟、創新、生態、社會四個維度構建指標體系， 選取了正向和負向指標，并將負向指標逆向化處理。 由于各項指標的單位不統一，根據熵值法的使用規則，需要對數據進行歸一化處理。 本文采用極值法處理原始數據，對正向指標用公式（1）進行處理，負向指標用公式（2） 處理， 處理結果如表2所示。

表2 數據歸一化處理結果

經過處理后，將表2 數據導入SPSSAU 數據處理平臺進行綜合分析， 得到信息熵值、信息效用值及指標權重，如表3 所示。

最后，按照計算公式：

其中，S 表示綜合得分，w 表示權重，i 表示年份，j 表示具體指標。

借助EXCEL 表格計算得出 2018—2021年A 企業綠色創新效果評價最終得分，如表4所示。

表4 綠色創新效果評價綜合得分

在利用熵值法進行綠色創新績效綜合評價后，可以看出該公司2018—2021 年間，綜合得分穩步上升， 說明企業的綠色創新績效水平逐漸提升。綠色產品銷售收入高倍速增長，創新效益顯著。噸鋼耗新水量持續降低，環保總投入不斷增長，噸鋼綜合能耗穩步降低，說明企業重視環境保護，并采取積極措施減少資源消耗。

五、結論與建議

本文綜合相關學者的研究思想，從經濟、創新、 生態和社會四個維度構建了鋼鐵企業綠色創新績效評價指標體系， 并以A 企業為例進行了案例分析。 通過以上數據可知，A 企業在2018—2021 年的營業收入是遞增的，其中綠色產品銷售收入倍速增長， 在2021 年高達1138億元。 與此同時， 該企業研發投入金額也從2020 年的186.8 億元，高速增長到316 億元。可見，A 企業十分重視綠色產品研發工作，并產生積極效益，產品研發態勢良好。隨著低碳冶金的推進， 鋼鐵工藝技術將會發生顛覆性的變化，為了更好地認清形勢， 加快高質量發展步伐，本文從以下幾點出發提出建議。

（一）堅持綠色制造，低碳冶金

綠色低碳發展是決定鋼鐵行業轉型成功的關鍵，實現碳達峰、碳中和是統領經濟社會高質量發展的必經之路。 首先，企業應當優化工藝流程，加快科技創新，將發展宏圖落到實處，制定詳細的低碳冶金目標、路線圖，做到綱舉目張。 其次，企業應當結合自身特點和發展方向，制定完善的績效評價指標體系，將科技創新帶來的效益進行量化，將抽象的結果數字化更能清楚地反映創新所帶來的經濟效益以及環境效益。 最后，企業還可以通過技術創新提高資源利用率，促進能源循環，減少廢氣廢水排放量，既能保證實現經濟效益，同時推進減污降碳協同治理，深入推進綠色低碳發展。

（二）緊盯成本利潤，堅守紅線

受疫情影響，下游需求不振，鋼材價格持續下跌。 同時國際上的俄烏沖突等因素導致上游原材料價格高漲。 鋼鐵產業面臨高成本、低利潤的窘困局面。 因此，企業應當認清嚴峻現實，摒棄幻想，牢固樹立過“緊日子”的思想。 應當加強成本管理，經濟用料，極致降本。 企業應當深入下游了解產品需求，以市場為導向對癥生產，堅決不亂投入， 做到一銷一產， 盡可能降低庫存率，快進快出，節約倉儲成本。 當然，緊盯成本的同時還要堅守安全、環保、質量三大紅線。 企業始終要重視人身安全，生命至上，保證員工安全生產。 優化產業升級，發展綠色產品，不能為了節約成本而忽視生態環境的保護， 綠水青山就是金山銀山， 企業要想可持續發展必須重視環保工作。 企業長存同時離不開優良的口碑，只有保障產品質量才能留住老客戶，迎來新客戶，高質量的產品才能創造良好的企業名聲， 才能保障企業擁有穩固的銷售渠道。

（三）注重人才培養，管理創新

面對嚴峻復雜的行業形勢，發展是第一要務，人才是第一資源。 首先，企業應當結合自身情況，制定并實施人才培養方案，加強技能人才培養，為高質量發展提供人才保障。 其次，企業要完善獎懲機制， 注重提高人才薪資、 政治待遇，落實人才基礎保障，解決外來人口住房、子女上學等問題，優化職工家屬待遇，重視人文關懷。加強政治引領，積極培養選拔優秀技術人才，加大宣傳表彰力度，弘揚勞模精神。最后，企業應當因材施教、因崗所需，結合員工和企業生產所需，實行互選模式，做到人崗匹配，使員工可以在自己熟悉的領域將技能發揮到極致。 深入導師帶徒培養工作，實現技藝傳承，進而不斷壯大技能領軍人才隊伍，保障工作目標落實。