“大數(shù)據(jù)”背景下提升稅式支出管理水平的研究

●馮力沛

為應(yīng)對復(fù)雜多變的國際形勢，緩解經(jīng)濟(jì)下行造成的壓力，我國適時地推出了“減稅降費(fèi)”政策，以期借助財稅政策逆經(jīng)濟(jì)周期調(diào)節(jié)的作用，從供給和需求兩個方面激發(fā)微觀主體的活力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長。 在“減稅降費(fèi)”的過程中，企業(yè)和個人不僅可以增加可支配收入，為投資和消費(fèi)等社會總需求的增加蓄力，還可以降低生產(chǎn)和消費(fèi)環(huán)節(jié)的稅費(fèi)成本，推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、提高產(chǎn)品質(zhì)量，引導(dǎo)正確的消費(fèi)觀，已然成為能與其他積極財政政策、貨幣政策和產(chǎn)業(yè)政策形成協(xié)同聯(lián)動發(fā)揮紓困功效的重要政策。 然則，這卻依然不能掩蓋“減稅降費(fèi)”會對財政造成壓力的事實(shí)存在，如何高效落實(shí)“減稅降費(fèi)”政策也就成為政府部門管理的重要內(nèi)容，而這對政府部門加強(qiáng)稅式支出管理提出了更高的要求。

作為通過稅收減免來實(shí)現(xiàn)特定政策目標(biāo)的財政資金支出方式，稅式支出實(shí)質(zhì)上可以理解為是 “減稅降費(fèi)”的另一種表述。 只是“減稅降費(fèi)”強(qiáng)調(diào)了政策實(shí)施的形式，而稅式支出則更多地突出了財政資金的管理，所以在“減稅降費(fèi)”背景下加強(qiáng)稅式支出管理將不僅有助于政府部門掌控“減稅降費(fèi)” 政策實(shí)施對微觀主體稅負(fù)的影響，還會強(qiáng)化政府部門對“減稅降費(fèi)”政策實(shí)施的管理意識，提高財政資金的使用效率。 基于此，提升稅式支出管理水平成為必然。 而要實(shí)現(xiàn)稅式支出的高效管理，“大數(shù)據(jù)”的引入或是一個重要契機(jī)。 “大數(shù)據(jù)”的優(yōu)勢在于可以通過數(shù)據(jù)分析了解事物發(fā)展規(guī)律，為決策制定提供可靠依據(jù)，這正好符合政府部門應(yīng)對各類互聯(lián)交叉疊加信息的訴求。 換言之，在“大數(shù)據(jù)”支撐的環(huán)境內(nèi)，政府部門可以準(zhǔn)確地預(yù)測稅式支出的規(guī)模與效益，出臺合宜的“減稅降費(fèi)”政策，提高財政資金的使用效率， 所以借力“大數(shù)據(jù)” 加強(qiáng)稅式支出管理具有積極意義。

一、文獻(xiàn)綜述

首提于1967 年的稅式支出概念將政府部門在稅收制度上做出的一些具有與財政支出相同性質(zhì)的優(yōu)惠安排正式予以了明確。 此后，學(xué)者們對稅式支出的概念進(jìn)行了不斷的探討。 雖然這些探討在概念的具體表述上有所區(qū)別，但都可循跡到其最初提出時的思想邏輯和方法 （張晉武，2008）。 以這些概念為導(dǎo)引，稅式支出的預(yù)算管理工作得以開展。 美國于1968 年首次公布了稅式支出預(yù)算，并于1974 年開始將稅式支出納入到年度財政預(yù)算的范圍之內(nèi)，隨后其他國家紛紛效仿其經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建起稅式支出的管理制度， 但真正付諸實(shí)施的只有一部分國家（喬燕君，2016）。 究其原因，雖然將稅式支出納入到預(yù)算管理有助于提升稅式支出政策的實(shí)施效率， 在財政收入壓力增加與激勵市場經(jīng)濟(jì)間實(shí)現(xiàn)均衡， 但奈何產(chǎn)生稅式支出的基準(zhǔn)稅制設(shè)定存在明顯爭議， 這使得稅式支出管理的提升面臨著嚴(yán)重的桎梏。 Burton（2018）就指出稅式支出除了存在于各稅種， 還會形成于法律規(guī)定之外。 以澳大利亞的稅式支出管理為例， 根據(jù)1998 年《預(yù)算誠實(shí)法案》（Charter of Budget Honesty Act），稅式支出被定義為“是與基準(zhǔn)稅制的偏離”。 雖然這符合稅式支出的理論釋義，但也受到一些學(xué)者的質(zhì)疑， 他們認(rèn)為依據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，澳大利亞的稅式支出遠(yuǎn)不止于此，除了法律規(guī)定的稅式支出外， 還應(yīng)包括間接稅式支出。 這類稅式支出主要是“對偏離基準(zhǔn)稅制進(jìn)行司法解釋所形成的稅式支出”和“由行政裁決產(chǎn)生的稅式支出”，比如所得稅稅基中的遺產(chǎn)贈與是存在立法疏漏的， 這使得該部分稅式支出雖已明確發(fā)生， 卻沒有出現(xiàn)在澳大利亞的稅式支出管理中。 因此，稅式支出具有的隱蔽性特點(diǎn)亦會阻礙稅式支出管理的提升。

作為一項(xiàng)公共政策， 稅式支出的實(shí)施也應(yīng)接受“效率”“公平”和“有效性”等社會目標(biāo)的評判（Tyson，2014）。 換言之，稅式支出與財政直接支出一樣都會改變公眾間的資源配置。 只是從資金支出的發(fā)生制來看，不同于財政直接支出，稅式支出作為一種稅前支出， 并不發(fā)生財政資金的實(shí)際轉(zhuǎn)移，屬于“未收卻支”的財政資金支出形式， 這就決定了稅式支出在改變公眾間的資源配置中具有明顯的隱蔽性。 這種隱蔽性可以讓納稅人在不經(jīng)歷“稅痛”的情況下享受到公共政策的福利， 省去了如財政直接支出般先繳稅、后撥款而產(chǎn)生的管理成本，還可以規(guī)避各利益主體對有限的財政資金進(jìn)行無序地爭奪，所以較之于財政直接支出， 稅式支出更容易成為西方政黨競奪選票的工具 （Benjamin & Posner，2018）。 不過，這種隱蔽性也為稅式支出管理的有效實(shí)施置入了“掣肘”。 因?yàn)殡[蔽性意味著弱敏感性， 當(dāng)相關(guān)主體對財政資金的配置不甚敏感時， 就可能為資金管理漏洞的出現(xiàn)提供 “溫床”。 至此，綜合基準(zhǔn)稅制設(shè)定的爭議，可以清晰地看出 “全局信息化” 于稅式支出管理的重要性。 通過“全局信息化”，可以實(shí)現(xiàn)稅式支出管理的規(guī)范化、精準(zhǔn)化和透明化。 而“大數(shù)據(jù)”技術(shù)的興起恰如其分地?fù)?dān)負(fù)起了這一職責(zé)。

借助“大數(shù)據(jù)”技術(shù)，政府部門可以從分配、執(zhí)行、支付、核算等各個環(huán)節(jié)掌握財政資金的運(yùn)行狀況。 以湖南省為例，2017 年上線的“大數(shù)據(jù)”網(wǎng)絡(luò)平臺為該省扶貧資金的有效使用提供了有力支持（宋利亞和朱禮孝，2020）。在稅收管理上，“大數(shù)據(jù)”技術(shù)的運(yùn)用更顯重要。 以實(shí)現(xiàn)國家長治久安為目標(biāo)的現(xiàn)代財政制度構(gòu)建要求稅收管理不再是以人的經(jīng)驗(yàn)為主， 而應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)據(jù)為基礎(chǔ)；同時，隨著批發(fā)零售、電子商務(wù)等為代表的服務(wù)業(yè)快速發(fā)展，需要政府部門利用“大數(shù)據(jù)”思維和技術(shù)適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)模式，降低課稅成本（唐躍等，2016）。可以說，借力“大數(shù)據(jù)”技術(shù)進(jìn)行財政收支管理已成為必然趨勢。 然而，從現(xiàn)有文獻(xiàn)的梳理來看，關(guān)于稅式支出管理利用“大數(shù)據(jù)”的探討并不多見，與之相關(guān)的是學(xué)者們從減稅降費(fèi)的角度進(jìn)行的研究。 李成（2020）指出在疫情發(fā)生的背景下， 面對減稅降費(fèi)給各地財政造成的巨大壓力，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用以“大數(shù)據(jù)”為代表的先進(jìn)技術(shù)手段，優(yōu)化稅收風(fēng)險管理平臺。 馬永談等（2021）則認(rèn)為“大數(shù)據(jù)”的引入可以實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)的差異化精準(zhǔn)輔導(dǎo)、 自動化便捷享受和透明化立體監(jiān)督。

綜合而言， 現(xiàn)有研究著重闡述了財政資金管理引入“大數(shù)據(jù)”的重要性和可行性，并就此形成了借力“大數(shù)據(jù)”的基本共識。 其中，作為財政資金管理組成部分的稅式支出管理卻甚少被談及，這在為本文探討提供可借鑒內(nèi)容的同時，也引發(fā)了對稅式支出借助“大數(shù)據(jù)”技術(shù)提升管理水平的思考。

二、稅式支出管理面臨的桎梏

（一）基準(zhǔn)稅制的設(shè)定分歧

基準(zhǔn)稅制是實(shí)施稅式支出政策的基礎(chǔ)。 只有明確了基準(zhǔn)稅制， 才能夠?qū)Χ愂街С鲞M(jìn)行識別和估算。 然則，在基準(zhǔn)稅制的界定上，目前存在著兩種方法： 一種是以各稅種的理論概念為依據(jù)來設(shè)定基準(zhǔn)稅制， 另一種則是直接將國內(nèi)稅法設(shè)置為基準(zhǔn)稅制（Tyson，2014）。 顯然，在前一種方法下認(rèn)定的基準(zhǔn)稅制范圍更為廣泛一些。那些沒有在稅法規(guī)定中提及的事項(xiàng)，只要?dú)w屬于各稅種的理論范疇， 都可以被納入到基準(zhǔn)稅制的范圍內(nèi)。在這樣的基準(zhǔn)稅制下，稅式支出的管理將更為全面且符合客觀事實(shí)， 但同時也會增加稅式支出識別、估算等管理工作量。意大利財政部曾采用這種方法界定了稅式支出的基準(zhǔn)稅制，但是從2010 年起，每年的預(yù)算報告還是采用以稅法為內(nèi)容設(shè)定的基準(zhǔn)稅制， 這恰好證明了后一種方法的易操作性。 不過，這種易操作性可能會背離現(xiàn)代財政制度要求的全面性、規(guī)范性和透明性準(zhǔn)則，譬如當(dāng)稅法解釋、行政裁決等沒有在稅法規(guī)定中出現(xiàn)的事項(xiàng)也可以產(chǎn)生稅式支出時，就會對財政資金管理提出挑戰(zhàn)。

（二）政策實(shí)施的靶向失準(zhǔn)

稅式支出作為一項(xiàng)公共政策在實(shí)施的過程中也會受到多種因素的影響， 所以其結(jié)果不免會表現(xiàn)為顛倒效應(yīng)， 即對稅式支出政策需求小的納稅人獲得的政策收益反而比較多（Sadiq，2008）。 究其原因在于，納稅人享受稅式支出的收益與累進(jìn)稅率掛鉤。在累進(jìn)稅制中，處于邊際稅率高等級的納稅人所獲得的因應(yīng)稅所得減少而產(chǎn)生的收益是所有稅率等級中最多的。 有鑒于此， 要在不改變累進(jìn)稅制的前提下規(guī)避稅式支出政策實(shí)施后顛倒效應(yīng)的發(fā)生就需要對享受政策的目標(biāo)群體進(jìn)行精準(zhǔn)識別。

（三）估算方法的使用局限

當(dāng)前， 分析稅式支出政策效應(yīng)的方法主要還是成本—收益法。 這種方法的思路是通過比較成本—收益的大小來判斷政策實(shí)施的優(yōu)劣，所以量化成本和收益是基本條件。 而較之于財政直接支出， 稅式支出在量化成本上存在顯著的難度，更遑論衡量政策實(shí)施的收益。 目前，衡量稅式支出成本的方法共有三種， 分別是收入放棄法（revenue forgone approach）、費(fèi)用等價法（outlay equivalence method） 和盈利法（revenue gain）。 其中，收入放棄法是實(shí)務(wù)部門采用的主流方法， 這種方法以納稅人享受的稅收優(yōu)惠金額作為稅式支出的成本。 雖然這樣做符合稅式支出的基本定義， 但在具體估算時還需要一些假設(shè)條件的支撐， 即假定稅收優(yōu)惠條款與其他稅收法規(guī)是相互割裂的， 納稅人的行為不會發(fā)生改變（Ahmed & Ather，2014）。 顯然，在現(xiàn)實(shí)生活中，這些假設(shè)條件并不會成立，利用收入放棄法估算的稅式支出成本自然也不會準(zhǔn)確。

（四）影響效應(yīng)的反饋缺失

經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為， 公共政策的實(shí)施不僅可以矯正市場失靈，也會產(chǎn)生市場無效率，所以設(shè)計具有顯著矯正功能且不會引起市場無效率的政策是政策制定者追求的重要目標(biāo)。 然而這是一個復(fù)雜的問題， 因?yàn)橄硎苷叩倪^程本質(zhì)上就是一個讓千差萬別的納稅人行為符合公共政策的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)定的過程， 所以當(dāng)納稅人的行為受到信息不對稱等因素的影響時， 這種標(biāo)準(zhǔn)化的行為操作總是會出現(xiàn)偏離， 進(jìn)而導(dǎo)致政策目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。 以2000 年到2010 年美國居民的納稅申報數(shù)據(jù)來看， 按揭貸款利息扣除和慈善捐款扣除都降低了稅收制度平抑消費(fèi)波動的能力（Kingi & Rozema，2017）。基于此，若能對納稅人在享受稅式支出政策過程中的行為進(jìn)行高效、動態(tài)地追蹤，并基于這些追蹤的結(jié)果對政策進(jìn)行合宜調(diào)整， 將有助于稅式支出政策目標(biāo)的達(dá)成。

三、借力“大數(shù)據(jù)”提升管理的構(gòu)想

從基準(zhǔn)稅制的設(shè)定分歧， 到政策實(shí)施的靶向失準(zhǔn)， 再到估算方法的使用局限和影響效應(yīng)的反饋缺失， 都反映出信息處理于稅式支出管理提升的重要性。有鑒于此，引入“大數(shù)據(jù)”技術(shù)已是大趨勢。或者說，這符合政府部門積極創(chuàng)新治理思維與治理方式， 將治理模式由粗放型向多方位、立體式、快速應(yīng)對的精細(xì)化轉(zhuǎn)變的要求（王子昀，2019）。為了直觀了解“大數(shù)據(jù)”技術(shù)嵌入稅式支出管理的可操作性， 立足于稅式支出管理的基本流程，本文提出的構(gòu)想如圖1 所示。

圖1 大數(shù)據(jù)嵌入稅式支出管理的構(gòu)想

（一）充分接入市場數(shù)據(jù)源

要提高稅式支出政策的靶向性， 就需要對市場主體的信息予以充分地了解，尤其是在市場信息呈現(xiàn)迭代增長的背景下。政府部門若不能有效收集、處理市場信息，將無益于公共產(chǎn)品或服務(wù)的合意供給。 隨著時代的變遷，無紙幣化的交易方式日趨普遍，移動支付已然成為市場交易方式的主流。拋開這種變動趨勢對社會經(jīng)濟(jì)的其他影響不談， 單就移動支付所形成的交易數(shù)據(jù)而言，較之于紙幣交易，移動支付能夠累積大量的有據(jù)可查的數(shù)據(jù)，為相關(guān)主體進(jìn)行分析、決策提供前提條件。 換言之，在市場交易藉由網(wǎng)上銀行、信貸系統(tǒng)和結(jié)算平臺等媒介形成的可觀的數(shù)據(jù)量的基礎(chǔ)上，政府部門可以借助“大數(shù)據(jù)”中的數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)湖等技術(shù)充分接入這些市場數(shù)據(jù)源，為提升稅式支出基準(zhǔn)稅制的最優(yōu)設(shè)定奠定基礎(chǔ)。

（二）實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)采集

在完成了市場數(shù)據(jù)源的接入后，如何實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)采集就成為政府部門提升稅式支出管理的重點(diǎn)。“大數(shù)據(jù)”的優(yōu)勢在于可以對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行低成本處理，搜集出具有高可用性、高可靠性、可擴(kuò)展性等特點(diǎn)的數(shù)據(jù)。 這些數(shù)據(jù)是稅式支出實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、精準(zhǔn)化管理，提升政策實(shí)施靶向的重要保障。 而在“大數(shù)據(jù)”技術(shù)中，能夠高效完成這種數(shù)據(jù)精準(zhǔn)采集的以系統(tǒng)日志采集、網(wǎng)絡(luò)爬蟲等為典型代表。 這些技術(shù)可以通過批量采集、實(shí)時采集等方式在來源廣泛、種類繁多、數(shù)據(jù)量巨大且產(chǎn)生速度快的數(shù)據(jù)集中精準(zhǔn)定位到使用主體所需數(shù)據(jù)。

（三）建構(gòu)專業(yè)化的數(shù)據(jù)庫

合宜的財政資金支出管理需綜合考慮橫向和縱向兩個維度的切入，即一方面應(yīng)重視財政資金支出項(xiàng)目間的關(guān)系，另一方面還需考量財政的可持續(xù)性。 稅式支出作為一項(xiàng)特殊的財政支出，自然也應(yīng)循此管理思路。 通過兩個維度的均衡管理，既可以保障稅式支出的類型處于最優(yōu)狀態(tài)，也不會導(dǎo)致稅式支出與其他類型的財政支出產(chǎn)生失衡，從而影響財政政策整體效應(yīng)的發(fā)揮。而要實(shí)現(xiàn)稅式支出兩個維度的均衡管理，還需在精準(zhǔn)采集的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)一步建構(gòu)數(shù)據(jù)庫，實(shí)施專業(yè)化的數(shù)據(jù)管理，以此提升數(shù)據(jù)服務(wù)稅式支出管理的質(zhì)量。“大數(shù)據(jù)”技術(shù)的優(yōu)勢在于對數(shù)據(jù)的價值密度要求不高，可以對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行技術(shù)處理，所以運(yùn)用“大數(shù)據(jù)”技術(shù)可以保障政府部門能夠應(yīng)對不同場景的稅式支出管理訴求，提升政策實(shí)施的靶向。

（四）發(fā)揮數(shù)據(jù)的最優(yōu)功能

隨著數(shù)據(jù)庫的建立，借助“大數(shù)據(jù)”技術(shù)提升稅式支出管理的基礎(chǔ)業(yè)已完成。如何發(fā)揮數(shù)據(jù)的最優(yōu)功能就成為提升稅式支出管理的焦點(diǎn)。換言之，從市場數(shù)據(jù)源的充分接入，到實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)采集，再到建構(gòu)專業(yè)化的數(shù)據(jù)庫，這些都只是完成了“大數(shù)據(jù)”技術(shù)在稅式支出管理中的信息收集與存取，真正體現(xiàn)“大數(shù)據(jù)”技術(shù)價值的是能夠進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，包括差異分析、聚類分析、主成分分析等。 而依據(jù)不同的稅式支出管理訴求，還可以進(jìn)行風(fēng)險管控、專題分析、主題分析等。由于這些估算、 反饋等分析是基于海量數(shù)據(jù)所做出的，所以其結(jié)論不僅有助于政府部門有效估算稅式支出，提升政策實(shí)施的靶向，還有助于形成反饋，矯正稅式支出政策執(zhí)行的偏差。

四、借力“大數(shù)據(jù)”提升管理水平的建議

誠如上文所述， 稅式支出的基準(zhǔn)稅制設(shè)定、識別、估算和反饋等都可以借力“大數(shù)據(jù)”來實(shí)現(xiàn)管理水平的提升， 而要落實(shí)到具體的操作上，還需要一系列條件的合力保障。 這其中就包括明確的法律制度、安全便捷的網(wǎng)絡(luò)、清晰的管理思路和專業(yè)的人才配備。

（一）明確的法律制度

在政府部門與公眾的互動機(jī)制中，明確的法律制度是根本的動力與保障。 法律制度的構(gòu)建既可以讓政府部門以民意為基礎(chǔ)運(yùn)用公共權(quán)力，取信于民（倪愫襄，2007），還可以讓市場主體在確定的營商環(huán)境內(nèi)優(yōu)化資源配置、 提高履約水平（劉岳川，2017）。 正是認(rèn)識到法律制度于社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性，黨的十九屆四中全會明確提及的“突出制度建設(shè)這條主線”已成為我國建設(shè)中國特色社會主義的重要任務(wù)。 而要借力“大數(shù)據(jù)”提升稅式支出的管理水平，必然也要構(gòu)建相應(yīng)的法律制度。 否則，在法律制度缺失的背景下，“大數(shù)據(jù)”和稅式支出都會出現(xiàn)無序發(fā)展的問題。 從“大數(shù)據(jù)”的發(fā)展來看，借助“大數(shù)據(jù)+行業(yè)”的模式確實(shí)可以推動各行業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營思維，實(shí)現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)效益，但如果沒有規(guī)范化的“大數(shù)據(jù)”法律制度作為保障，市場交易主體可能會利用“大數(shù)據(jù)”技術(shù)將本已存在的信息差異進(jìn)一步擴(kuò)大，使得交易活動不能得以順利完成；而稅式支出之所以能在實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)上發(fā)揮積極作用，在于其具有靈活性的特征， 若不能對這種靈活性予以規(guī)范限制，將會對以稅法為本體的基本稅制的權(quán)威性和穩(wěn)定性產(chǎn)生挑戰(zhàn)， 在市場交易中形成不確定性。因此，構(gòu)建明確的法律制度是借力“大數(shù)據(jù)”提升稅式支出管理水平的必要條件。

（二）安全便捷的網(wǎng)絡(luò)

“大數(shù)據(jù)”在稅式支出管理中的應(yīng)用必然會催生相關(guān)信息的高速發(fā)展，這些信息在為稅式支出管理提供必要條件的同時，卻也存在一定的安全風(fēng)險和便捷訴求。 首先，從安全風(fēng)險來看，“大數(shù)據(jù)”安全是一件不容忽視的事項(xiàng)。 因?yàn)樾畔⒃谕ㄟ^互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行傳輸、 交換和存檔的過程中，會受到個人偏好的影響， 由此導(dǎo)致信息的機(jī)密性、完整性和真實(shí)性受到挑戰(zhàn)， 所以為確保信息安全，在處理信息的過程中，需要各信息主體利用各類計算機(jī)技術(shù)對信息的傳播和內(nèi)容形成控制。否則，極容易出現(xiàn)個人敏感信息的泄露與遺失以及網(wǎng)絡(luò)病毒的傳播等，并由此產(chǎn)生不和諧的社會氛圍（王艷華，2019）。 而這也正是稅式支出借力“大數(shù)據(jù)”提升管理水平所要顧慮的事情。 其次，網(wǎng)絡(luò)便捷同樣在稅式支出借力“大數(shù)據(jù)”中扮演重要角色。 由于網(wǎng)絡(luò)是信息傳遞的載體，所以網(wǎng)絡(luò)便捷實(shí)質(zhì)上是指信息成本的降低。 換言之，在市場信息通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳遞的過程中，交易主體若能以最低的耗費(fèi)獲得或重置這些信息，則既降低了信息成本，也實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)便捷（周正深和曹慶華，2006）。 借助便捷的網(wǎng)絡(luò)，市場主體不僅可以充分享受稅式支出優(yōu)惠，還可以將一些訴求及時反饋給政府部門， 促使其做出適宜的應(yīng)對，而政府部門則得益于便捷的網(wǎng)絡(luò)可以在政策出臺前對稅式支出的合宜性做出充足的調(diào)研，以此提高政策的靶向性。

（三）清晰的管理思路

雖然“大數(shù)據(jù)”的引入能夠?yàn)槎愂街С龉芾硭降奶岣咛峁┲Γ@并不是可以忽視“大數(shù)據(jù)”存在弊端的借口，更何況在基準(zhǔn)稅制的設(shè)定和稅式支出的識別、估算上政策制定者常常會囿于政治考量產(chǎn)生分歧，所以這就需要稅式支出管理具備清晰的思路。 換言之，借力“大數(shù)據(jù)”提升稅式支出的管理要以“管理思路為體、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為用”的思想來實(shí)行。 落實(shí)到具體操作上，基準(zhǔn)稅制的界定應(yīng)以法律規(guī)定為基本進(jìn)行適度的擴(kuò)展，這樣在符合客觀事實(shí)的同時，也不會虛增稅式支出的成本；稅式支出的識別應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，這樣可以保障法律制度外形成的稅式支出不會游離在財政資金管理之外；而稅式支出的估算應(yīng)視情況的不同靈活選用各種方法，雖然收入放棄法是當(dāng)前估算稅式支出成本的主流方法，但卻并不保證能對所有的稅式支出作出正確的估算，這就為其他兩種估算方法發(fā)揮功效提供了契機(jī)；至于稅式支出的追蹤則應(yīng)重視長期動態(tài)管理機(jī)制的建立，稅式支出政策的實(shí)施總是會受到不確定因素的影響，為了保證政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要建立管理機(jī)制對政策實(shí)施進(jìn)行及時的調(diào)整。 總結(jié)而言，“大數(shù)據(jù)”的引入不是為了實(shí)現(xiàn)稅式支出管理職能的轉(zhuǎn)移， 而只是作為管理思路的承載。

（四）專業(yè)的人才配置

如果說“大數(shù)據(jù)”的引入是為稅式支出管理提供了硬件條件， 那么測算方法就是為稅式支出管理提供了軟件條件。 二者的綜合運(yùn)用將為稅式支出管理工作的開展奠定基礎(chǔ)， 但是亦如前文所述，稅式支出具有明顯的靈活性、分散性和隱蔽性的特點(diǎn)， 若不能對這些特點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)匕l(fā)揮， 將會對稅式支出的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)產(chǎn)生反制力，而且“大數(shù)據(jù)”的引入也會存在安全風(fēng)險和便捷訴求，這就使得在稅式支出借力“大數(shù)據(jù)”提升管理水平的過程中始終不能跳脫專業(yè)人才的參與控制。借助專業(yè)人才的參與控制，稅式支出可以在引入“大數(shù)據(jù)”的前提下就經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變做出適宜的政策安排。 具體而言，在事前，專業(yè)的稅式支出管理人才可以基于專業(yè)知識和充分的調(diào)研利用“大數(shù)據(jù)”對稅式支出的數(shù)額、采用的稅式支出類型以及享受稅收優(yōu)惠的對象進(jìn)行精準(zhǔn)明確；在事中，專業(yè)的管理人員可以利用“大數(shù)據(jù)”對稅式支出政策的實(shí)施展開監(jiān)督，對偏離政策目標(biāo)的稅式支出內(nèi)容進(jìn)行及時的調(diào)整；在事后，又可以將稅式支出政策實(shí)施的經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行梳理總結(jié)， 為稅式支出政策的進(jìn)一步優(yōu)化提供經(jīng)驗(yàn)依據(jù)。