新時代推動國有企業內部審計高質量發展路徑探索

徐鳴鏑

（廣州越秀資產管理有限公司，廣東 廣州 510623）

現階段國內外環境日漸復雜，我國經濟發展應將重點放在效率提升上，實現經濟高質量發展目標，有效應對各種風險問題。國有企業在我國經濟發展中扮演重要角色，屬于我國產業發展的基本組織，若想實現經濟的高質量發展，需要有國企高質量發展進行帶動，因此重點探究國企內部審計高質量發展路徑意義重大，是實現國企高質量發展的必然選擇。

一、國企內部審計特征

對于內部審計，內部審計基本準則中對其做出了明確定義，即有被審計單位內部機構或人員對其內部控制有效性、財務信息真實性和完整性、經營活動效率和效果等開展的一種評價活動。在內部審計機構設置上，主要由企業最高行政管理人員領導，并且，由國家審計機關進行審計業務指導，具體包含較多工作內容[1]，如財務收支審計、經濟責任審計以及經濟效益審計。因為國有企業具備政策性、行業性、市場性以及福利性等特點，其實際發展中，內部審計工作發揮著越來越重要的作用。通過財務收支審計工作，可有效治理國企內部經營環境；通過經濟責任審計工作，可對國企人員履職情況進行有效監督，并且還能對其經濟活動的合法性及工作績效的真實性進行評價；通過經濟效益審計工作，能夠對企業內部監督、約束與激勵機制進行了解，對管理人員工作行為加以約束。

二、國企內部審計高質量發展的必要性

（一）有助于企業治理體系完善

若想實現國企全面深化改革，構建現代企業制度，需要重點從國企治理體系以及治理能力現代化方向入手。內部審計工作開展中，會對國企治理有效性做出客觀評價，能夠使企業治理工作不斷完善，獲得更強的治理能力。國企發展中會涉及較多的相關利益群體，存在不同的利益需求，通過科學、客觀的內部審計評價，一方面，可對各方利益主體權利加以保護，另一方面，可提升企業利益相關者共同參與企業治理的主動性與積極性，提升治理成效，并且，內部審計工作中，能夠起到全過程、全方位監督的作用，構建更加科學完善的約束機制，使國企治理結構得以持續完善，形成民主集體決策機制，對企業權力運行加以規范，在現代企業治理體系下，使監事會、董事會與股東會相互制衡。

（二）利于企業風險防控

國企業務模式具備復雜化及多元化特征，在經營管控上往往難度更大，而內部審計工作屬于國企內控體系中的一個關鍵內容，主要是以內控為主線，將風險為導向，立足企業管理流程及經濟活動情況，對企業整體風險管理實施統籌規劃，選擇科學、有效的方式方法，找準企業內控工作中的風險信息，通過分析評估，最終對經營活動中的重要風險加以明確，對各類風險進行揭示及預警，使企業獲得更高的風險防控能力，并且，能夠保證內部審計監督作用的良好發揮，使制度更具剛性，有效應對各類風險問題，保證企業持續發展。

（三）有效提升決策效率

國企在國民經濟中發揮著重要作用，具備較強的政治及社會功能，并且在逐漸發展中，逐漸向重點基礎設施及關鍵領域邁進。國企若想實現持續發展，需要有科學、合理的決策作為重要支撐，而通過內部審計工作，可使企業決策具備更強的專業性及預見性，能夠對未來發展因素進行綜合考慮，使企業管理人員對企業經營情況進行了解，做出更加科學的管理決策，進一步提升決策效率。

三、新時代推動國有企業內部審計高質量發展路徑

（一）全面把控，提升審計工作質量

第一，合理制定審計計劃。國企年度審計計劃制定環節，不僅要突出重點，還應使審計具備較大的覆蓋面，能夠結合以往出現的問題與風險事項，根據行業特點，對審計項目進行梳理。當審計資源固定時，審計計劃制定時需要保證數量與質量相協調，不可一味地擴寬審計覆蓋面，以免審計人員盲目追求審計數量[2]，無法保證審計質量。

第二，重視審前調查，科學制定審計方案。內部審計環節，審前調查尤為重要，此項工作開展過程中，需要對審計事項進行深入調查，并做出精細分析，明確審計方向，在此基礎上科學編制審計方案。審計方案應具備較強的可操作性，細化分解重點事項，結合國企業務及財務實際情況，形成有效的應對方案。

第三，強化過程控制。國企內部審計工作中，應將審計質量與深度放在同等位置。審計人員開展審計工作時，需要對問題做出深入挖掘，通過強化過程控制，找出問題的主要原因，提升內部審計效果與質量。

（二）建立內部監督協同管理機制

首先，保證內部審計具備較強的獨立性。具體工作環節，一些國企中的內部審計機構獨立性不足，通常會受制于其他部門，無法獲得較好的審計質量。因此，國企應明確內部審計的職能定位，使內部審計部門具備較強的獨立性，保證其在實際工作中不會受到其他部門的影響，順利開展審計資料獲取、督促問題整改等工作。

其次，構建內部監督協同管理機制。國企管理人員內部審計執行環節，會發現內控工作中存在的漏洞，利用科學分析的方式強化風險防范，樹立科學的內控意識及理念，實現內部控制水平的不斷提升。企業管理人員還能夠通過內部審計中的多種手段，對國有企業權力運行機制及議事決策及時關注，深入了解企業職責權限及議事規則，在此基礎上，科學劃分企業職責及組織規劃，協調處理內部管理機構、崗位及人員間的關系，選擇科學、合理的手段對企業內部治理結構進行優化，保證內部制衡機制的科學性及合理性。

最后，國企管理人員能夠通過內部審計的方式，科學制衡內部控制，從整體上提升國企管理水平。年度戰略目標制定時，國企管理人員應細化分解戰略目標，將其分成若干小目標向各部門中進行分配，促進戰略目標良好實現的同時，使其更具針對性。內部審計工作開展前，審計人員對企業戰略目標及發展情況進行全面了解，深入分析目標可行性，促進戰略工作的良好實施。

（三）強化審計問題的整改落實

首先，對審計問題整改制度加以完善。國企內部審計高質量發展中，應不斷完善審計問題整改制度，對企業審計問題整改工作加以規范；對于審計中發現的問題，需要強化跟蹤檢查與整改落實，特別是在重要審計問題上，需要做好現場檢查、核實督辦及跟蹤檢查工作，并且還應將最新動態進展情況向集團負責人進行匯報；若在審計中發現問題，應建立全面且詳細的清單，保證整改落實效果。

其次，有效執行審計問責制度。國企應按照政府主管部門要求，科學制定審計問責制度，向管理人員考核獎懲中引入審計問題整改情況。審計中若發現存在重大管理漏洞、重大決策失誤，應查清事實，深入分析主要原因，必要時應向相關管理部門進行移交，嚴肅開展問責；若存在重大失職瀆職及違規違紀行為，應向紀檢監察部門進行移交處理。

最后，構建內部審計長效機制[3]。國企管理人員通過內部審計工作，可以有效提升業務管控效果，與國企可持續發展密切相關，并且，在內部審計工作持續開展中，可有效改善國企決策中的不足，使管理人員獲得更加專業的數據信息，從而使項目決策更加科學、合理。除此之外，內部審計過程中，相關人員還能對國企經營管理中的問題進行準確識別，有助于管理人員對企業生產經營過程進行科學管控，所以國企應構建全面且完善的內控方法，對各項規章制度進行規范，不斷優化經營管理流程，更好地發揮出內部審計監督作用。

（四）創新內部審計方式

第一，強化內部審計信息化建設。當前環境下，信息技術得以不斷發展，使國企經營管理也發生了較大變化，為內部審計工作提供新思路的同時，也使其面臨較大的沖擊。新時期下，內部審計工作開展中應加強科技強審，在信息技術的應用下，構建內部審計信息化平臺系統，形成數字化審計模式，進一步提升內部審計質量的同時，有效拓寬內部審計范圍，實現內部審計高質量發展。國企內部審計工作開展中，需要重點做好先進信息系統的利用與開發，構建出與企業經營管理相關系統的審計接口，如辦公系統、財務系統、供應鏈系統、投資系統及成本系統等，對各項重要數據進行定期采集，構建內部審計數據庫，基于大數據分析下，為審計項目提供準確、全面的數據支持，找出審計重點，明確審計方向，更加精準地實施審計判斷，進一步提升審計工作效能。

第二，優化內部審計方法。若想促進內部審計工作的順利落實，需要對內部審計方式進行不斷創新。結合具體業務類型，實施對癥下藥，科學選擇針對性的審計方法[4]。不僅要進行審計資源整合，還應引入新的審計思路及方法，實施動態審計聯合靜態審計、現場審計聯合在線審計，并做到過程跟蹤審計與專項審計并重，提升內部審計效果及質量，保證審計任務得以順利完成。

此外，若想更好地發揮出內部審計的價值，需要強化內審結果運用，可構建科學的審計結果通報制度，保證審計工作的透明度，促進整改工作良好實施，在企業目標績效考核中引入審計結果及整改情況，保證工作人員可更好地履行職責，防止類似問題的出現。還應建立審計整改聯動機制，在各部門良好配合下，列出整改清單，明確整改責任，提升審計問題的整改效果。

（五）強化審計隊伍建設

國企內部審計人員綜合能力水平，會對內部審計高質量發展產生直接的影響，因此，國企應強化審計隊伍建設，在此基礎上提升內部審計質量。實際工作中，國企應做好復合型人才選拔工作，選擇的人員不僅要具備較強的專業知識水平，還應掌握足夠的業務技能與思想素質，最終構建出一支高素質的內部審計隊伍。

首先，國有企業應重視內部審計數字化創新的不斷推進，使內部審計向信息化方向發展。若國有企業存在較好的信息化基礎，應積極構建審計信息化平臺，在人工智能技術、大數據分析技術及互聯網技術的應用下，提升內部審計水平，并且，在信息化技術引入過程中，需要重視人員信息化技術的培訓，通過多元化的培訓手段，使審計人員掌握信息技術的操作方式，在日常審計工作中可以充分發揮出信息化技術優勢，科學應用數字化審計模式，實施大樣本及全樣本數據分析，不斷拓展數據分析的深度，通過各項數據的全面應用，找出國企業務風險，提升審計效能。

其次，重視對標學習，使內部審計人員具備較強的業務勝任能力。國有企業應重點強化對人員國家法律法規、財務、稅收等內容的培訓教育，使審計人員具備更多的專業知識，獲得更高的政策法規水平，同時根據內部審計情況，將自身知識應用于內部審計中，實現內部審計工作的不斷創新，將學習成果轉化為推進工作的實際成效。實施行業對標學習，通過考察走訪的形式，對內部審計工作開展標桿企業進行了解，學習成功實踐，結合本企業實際情況，改進審計方法；國有企業內部審計人員，需要積極學習和借鑒先進的審計方法與審計理念，強化對業務知識的熟知度，進一步提升發現問題的能力[5]。

最后，深度開展審計后評估，總結經驗、分析不足。審計項目完結后，內部審計機構應深度開展審計后評估，基于審計方案設計、審計進度把控、審計溝通、審計質量管控等方面，實施內審人員的量化考核評價，不斷總結經驗、分析不足，在此基礎上，創新審計方案，實現內部審計高質量發展。

四、結束語

綜上所述，新時代環境下，國企應重點做好內部審計工作，通過有效的手段與方法，實現內部審計高質量發展，提升國企管理水平的同時，保證國企穩健發展，滿足當前環境對國企發展提出的全新要求。國企內部審計工作開展中，應重點從全面把控，提升審計工作質量；建立內部監督協同管理機制；強化審計問題的整改落實；創新內部審計方式；強化審計隊伍建設等方面入手，推進內部審計高質量發展，增強國企發展活力，將內部審計在國企中的重要價值充分發揮出來。