新時期下建筑施工企業的稅務風險管理和控制措施研究

王大斌

（湖北福泰建筑裝飾工程有限公司，武漢 430070）

1 引言

在我國城市化進程不斷推進的影響下，建筑施工企業獲得了更進一步的發展，對地方經濟增長有著極為關鍵的影響，并且為大眾提供了大量的工作崗位。建筑施工企業一直以來都非常重視國家政策和相關制度的要求，并在正常經營管理過程中主動承擔起社會責任，而稅款繳納作為我國市場環境下企業應當履行的義務自然也得到了建筑施工企業的重視。但由于建筑施工企業長期扎根于建筑工程項目，對其他方面的理解和認識相對不足，而稅務方面的工作對規范性又有著較高的要求，加上我國稅收法律法規和相關政策還在不斷完善，因此，建筑施工企業要想實現對稅務風險的有效管理和有效控制還存在一定的難度。

2 建筑施工企業稅務風險管理的意義

稅務管理主要是利用稅收來加強對企業生產經營的監督和管理。企業在正常經營管理過程中稅務方面的工作是必不可少的，加上我國在稅收方面的制度要求逐步完善，企業在落實該方面工作時需要考慮的內容也在不斷增加，在這種背景下，企業受到稅務風險威脅的可能性也大幅度提升，因此企業需要做好對稅務風險管理的重視，才能讓企業的經營管理情況始終維持在相對穩定的狀態下[1]。

建筑施工企業的稅務風險管理工作具有一定的特殊性，并且由于建筑工程項目一般涉及的資金量較大，建筑施工企業受稅務風險負面影響的概率也會更大，這也是目前建筑施工企業開始逐漸重視稅務風險管理工作的重要原因。建筑施工企業需要從實際出發，明確企業內部在財務管理方面的資源儲備，對這部分資源做好整合，確保建筑施工企業在建筑工程項目落實過程中的各個工作環節均能夠得到更為有力的支持，從而為建筑施工企業創造更多的發展機遇。

3 建筑施工企業的稅務風險管理內容

3.1 增值稅風險

建筑施工企業的業務活動一般都需要圍繞建筑工程項目來展開，而建筑工程項目本身所涉及的內容較為廣泛，在建筑工程項目實際落實的過程中，必定會涉及施工材料的采購，其中材料采購、運輸費用都會有對應的進項稅額，這部分進項稅額也會給建筑施工企業帶來稅務風險，建筑施工企業需要做好對這方面工作的重視，確保施工材料的采購、運輸費用均能得到明確，避免因為材料供應商方面的問題給建筑施工企業帶來稅務風險。就當前我國建筑工程項目實際落實情況來看，部分材料供應商存在故意對施工材料和運輸費用進行調整，大幅提升運輸費用在該部分費用中的占比，導致施工企業在運輸費用管理上出現了一些問題，在這些問題的影響下，建筑施工企業也會因為運輸費用超標而面臨罰款，這給建筑施工企業帶來了稅務風險[2]。

3.2 企業所得稅風險

建筑施工企業的業務活動均是圍繞大型建筑工程項目來展開的，這部分建筑工程項目中所涉及的資金量也會更大。建筑行業的工程款批復存在一定的特殊性，一般需要分批進行支付，如果沒有看到建筑工程項目的實際施工進度以及具體的發票就直接支付，很容易導致分包單位出現收款后忽略辦理決算這一情況的發生。在建筑工程項目中雖然是以施工單位、建筑單位為主體，但實際上在整個項目中還涉及多個組成部分，因此一旦分包單位的決算工作未能在第一時間做好落實，就會對施工單位、建筑單位的結算時間產生影響。面對這種情況，建筑施工企業出現稅務風險的概率也會大幅提升，因此建筑施工企業需要做好整個建筑工程項目中各項工作落實情況的管理與控制，才能更好地實現對企業稅務風險的合理規避。

3.3 附加稅風險

由于我國各個地區的經濟發展水平仍存在較大差異，因此不同地區的建筑施工企業的稅務管理工作所需要考慮的內容也有部分細節上的不同，加上稅務機關工作在落實過程中的差異性，建筑施工企業要實現對稅務風險的有效控制就需要從實際出發，按照具體地區的具體要求來進行工作落實才能避免建筑施工企業在附加稅方面出現問題。就當前建筑施工企業在附加稅方面曾經出現過的問題來看，問題的核心主要在于農民工工資和對個人所得稅的管理上，因此在明確問題的核心之后建筑施工企業需要做好對這兩部分工作的高度重視，并制定相應的應急處理措施，避免在后續經營管理過程中再次出現這方面的問題。

4 建筑施工企業稅務風險管理存在的問題

4.1 不重視稅務風險評估

當前建筑施工企業已經逐步認識到了稅務風險對企業的負面影響，但仍有部分建筑施工企業存在對稅務風險評估重視程度不高的情況，這也是當前建筑施工企業容易在稅務管理上出現問題的重要原因。稅務風險評估的針對性較強，但就目前建筑施工企業的內部管理來看，大多數的建筑施工企業仍將眼光放在對財務風險的評估上，雖然對財務風險的評估也會涉及部分稅務問題，但無法做到對稅務風險的全覆蓋[3]。因此部分建筑施工企業無法做到對稅務風險的有效預防，并且在建筑施工企業出現稅務風險時也無法及時按照相應的評估結果制定明確的風險應對方案，導致稅務風險給建筑施工企業造成的負面影響很難得到控制。

4.2 稅務風險管理的機制不健全

在我國城市化不斷推進的過程中，大量的建筑施工企業及時抓住機遇實現了更進一步的發展，并獲取到了更高的經濟效益，但由于建筑施工企業發展所經歷的時間相對較短，企業在工作重心的確定上還存在諸多問題，導致其管理層可能會將更多的精力放在建筑工程項目上，建筑施工企業內部雖然建立起了一定的稅務風險管理機制，但這部分機制的針對性并不強，并未實現對建筑施工企業各方面風險、問題的全覆蓋。就目前建筑施工企業的實際經營管理情況來看，稅務風險管理機制的不健全主要體現在兩個方面：一方面是建筑施工企業在正常的經營管理過程中，企業管理層和內部工作人員對于稅務方面的關注度不足；另一方面在稅務風險管理機制的構建過程中，相關工作人員也未嚴格按照國家要求和行業標準來進行工作落實，并未做到對稅務風險管理機制的及時梳理，導致稅務風險管理機制逐漸與建筑施工企業稅務管理工作的實際需求相割裂。稅務風險管理工作作為規范性要求極高的工種，在沒有對應機制的指導下很難保障稅務風險管理的工作成效。

4.3 缺少專業化的稅務風險管理隊伍

稅務風險管理工作需要由專業團隊來進行工作落實，但由于建筑施工企業對稅務風險管理方面工作的關注度不夠，導致企業內部負責稅務風險管理工作的工作人員在綜合素質水平上還有一定的欠缺。雖然有部分工作人員能夠保證自身所負責的工作內容均能得到有效落實，但這種工作人員仍是少數[4]。稅務風險管理工作的專業性較強，在建筑施工企業中這方面的工作多由財務人員負責，雖然財務人員對財務管理方面的內容理解較為透徹并對稅務風險也有一定的認識，但其畢竟對稅務風險管理工作的認識并不深入，也沒有這方面的專業知識儲備，導致稅務風險管理工作的有效性無法得到更好的保障。

4.4 缺乏完善的稅務風險預警體系

建筑施工企業要保證稅務風險管理的有效性，就需要針對當前企業在實際經營管理的過程中可能存在的稅務風險制定對應的應急處理策略，并建立起稅務風險預警體系，確保建筑施工企業在面臨稅務風險時能夠在第一時間得到處理，做好對稅務風險影響范圍的控制。但就目前建筑施工企業的稅務風險管理工作來看，建立稅務風險預警體系的企業還是相對較少，并且這部分企業所使用的稅務風險預警體系也并不完善，甚至還有更多的建筑施工企業并未建立起稅務風險預警體系，這也就導致建筑施工企業很難做到對稅務風險的有效管理和控制。雖然建筑施工企業的核心業務都是建筑工程項目，但不同的建筑施工企業所擅長的項目類型也存在一定差異，加上企業規模、施工團隊水平等方面的差異，使建筑施工企業可能面臨的稅務風險也存在較大的差異，因此，建筑施工企業還需要從實際情況出發來重新制定稅務風險預警體系，或者對企業當前所使用的稅務風險預警體系進行完善，確保最終建立的稅務風險預警體系與建筑施工企業之間有較高的契合度。

5 建筑施工企業的稅務風險管理和控制措施

5.1 加強稅務風險評估

對稅務風險評估力度進行加強的過程中需要從實際出發，按照建筑施工企業在稅務工作的具體情況來進行工作落實，由企業內部稅務風險管理人員來組成稅務風險評估小組，從建筑施工企業中已經出現過或者目前企業中存在的稅務風險入手，通過實踐來做好稅務風險管理工作的優化，并提升稅務風險評估的準確性。同時建筑施工企業的管理層需要看到不同程度的稅務風險會給企業帶來的負面影響，從而做好對稅務風險管理人員、財務人員的能力提升，保障負責該部分工作的工作人員能夠在第一時間做好對企業稅務風險的識別和評估，避免稅務風險造成過于嚴重的負面影響[5]。還可以對其他企業的稅務風險評估體系進行學習，收集稅務風險管理相關的工作案例，讓企業稅務風險管理人員能夠通過對這部分案例和先進經驗的學習，實現自身能力水平的提升。

5.2 強化稅務風險管理的機制建設

為了保證建筑施工企業在后續的經營管理過程中有效落實稅務方面的工作并做好對稅務風險的規避，就必須強化對稅務風險管理機制的建設，從建筑施工企業當前在稅務風險管理方面出現過的問題出發，來對稅務風險機制進行完善。企業需要始終明確稅務風險管理的價值，全面認識稅務風險對建筑施工企業經營管理狀態的影響，從而讓建筑施工企業的管理層人員將稅務風險管理工作放到更加重要的位置，并借助建筑施工企業管理層人員的支持來對稅務風險管理和控制進行優化。還可以由建筑施工企業管理層和稅務風險管理人員來進行會議組織，由企業內部各部門負責人和骨干人員一起參與，重點討論在建筑施工企業的經營管理過程中的內部工作、業務活動方面可能帶來的稅務風險，集思廣益，實現對建筑施工企業內部稅務風險的收集、整合，通過對稅務風險的研究來進一步完善稅務風險管理機制的建設。

5.3 強化稅務風險管理的隊伍建設

建筑施工企業要實現稅務風險管理的有效性提升就必須重視對稅務風險管理工作人員的能力培訓，通過能力培訓在建筑施工企業內部建設出一支擁有較高專業水平的稅務風險管理團隊。建筑施工企業需要明確由于企業所屬領域的原因，建筑施工企業對稅務風險管理專業方向的高素質人才吸引力有限，因此想要通過外部招聘的方式獲取到更多的人才就必須重視對人才福利待遇的提升。校園招聘也是外部招聘中的重要渠道，建筑施工企業需要做好與高校之間的聯系，通過校園招聘來吸引一批具有較高專業水平的高素質稅務風險管理人才。而建筑施工企業想要發揮出這部分人才的價值還需要在內部建立起相應的人才培養體系，做好對這部分新進人才以及內部工作人員的能力提升，培訓內容的安排應主要針對建筑施工企業在稅務風險管理方面存在的問題、其他企業在稅務風險管理方面的優秀經驗以及建筑施工企業的特殊性[6]。通過培訓來保證進入建筑施工企業中的稅務風險管理人員均具有較強的專業能力，可以通過團隊合作和自身的專業素養來做好對稅務風險的控制。

5.4 加大稅務風險管理的監督力度

重視建筑施工企業的內部稅務風險預警體系建設，企業管理層需要明確稅務風險對企業經營管理帶來的影響，保障稅務風險管理工作能夠在稅務風險預警體系的指導下實現對工作規范性的有效提升，確保建筑施工企業在實際的經營管理過程中對各項業務活動、內部工作中可能存在的稅務風險都能在第一時間進行預警，并做好風險處理工作。建筑施工企業可以組建企業內部的稅務風險預警管理小組，由企業管理層人員安排專人作為管理小組的負責人，例如，由企業內部負責風險管理方面工作的管理層人員來擔任管理小組的負責人，督促稅務風險管理工作的落實。通過企業管理層對稅務風險管理工作的支持，提升在稅務風險管理落實過程中單位內部工作人員的配合度。企業管理層需要對管理小組成員做好定期教育，保證這部分工作人員的思想道德修養、職業道德始終處在相對較高的水平，避免由人為原因導致稅務風險管理工作的有效性受到影響。

6 結語

綜上所述，對于建筑施工企業而言，做好稅務風險的管理和控制有著重要意義，建筑施工企業想要獲得建筑工程項目不僅需要有充足的資金和相應的施工技術、施工團隊，還需要有更加良好的企業形象，得到社會各界人士的廣泛認可。在滿足這部分條件的前提下，建筑施工企業才能更好地保證工程質量，避免在建筑工程項目的施工過程中受到其他方面的影響。