房地產企業稅務內部控制研究

何晴

（眉山市森林家園房地產開發有限公司，四川 眉山 620010）

房地產企業在當前我國經濟建設和發展中具有重要建設意義，所以在推動房地產企業建設和發展過程中，應該以企業稅務內部控制建設為主，做好各項控制對策。總體來看，企業稅務內部控制建設后可以了解到企業發展過程中存在的問題，對企業后續控制管理工作實施有一定幫助，且能夠促進企業自身穩定發展，減少了企業發展過程中的問題，為企業自身的發展及管理創造了條件，滿足了企業的內部控制要求。企業稅務內部控制管理過程中通常要符合以下五個要素，即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內部監督。其中，內部環境指的是企業稅務內部控制活動實施之前要具有一個穩定的內部環境，該過程中要包含治理結構、機構設置、債權分配以及人力資源管理和企業文化等方面。風險評估則是以企業管理目標為主，對內部風險控制工作進行評價和分析。控制活動是以相關應對措施為主進行內部控制的一種措施。信息與溝通則是準確及時地收集信息，然后進行內部溝通，降低風險影響。內部監督則是制定改進方案，加大監督管理力度，降低內部控制缺陷。

一、某房地產企業基本狀況及其稅務內部控制現狀

（一）公司基本概況

某房地產企業成立于2009年8月，目前管轄無錫、常州兩個城市的相關項目，秉承了“善待你一生”的經營理念，并結合蘇南地區市場條件不斷創新。某房地產企業將以嚴謹、認真的態度、領先的理念和專業的團隊，以卓越的產品打造與優秀的物業服務，在無錫和常州呈現一種全新居住價值的生活。2018年某房地產企業總計在售5個項目，全年銷售額逾80億，2019年目標銷售額將超過百億。

（二）公司稅務內部控制制度現狀

1．控制環境現狀

控制環境對公司自身的管理和發展而言是有重要影響的，在當前階段企業管理工作開展過程中，人們對企業發展和管理的認識及要求有了新的提升。在該過程中，控制環境的變化會直接影響到企業環境變化，為此在加強信息化管理監督過程中，也針對公司成本控制中的信息化管控情況進行了分析。最終分析結果顯示公司的資產負債率在不斷增加，這種情況下，公司的項目信息化管控及發展是存有一定風險的，如果不能處理好資產負債管理中的控制環境，將會不利于公司自身的項目管理和控制?？傮w來看，某房地產企業發展的整體環境是相對較差的，所以表明公司稅務內部控制現狀較差[1]。

2．風險評估現狀

通過對公司現有經營狀況分析得出，公司的風險發生率是比較高的。公司的利潤是處于降低水平的，且公司的利潤變化存在著明顯的差異，對于公司發展而言，利潤是影響公司整體發展的因素之一，而現有公司經營過程中的利潤水平明顯較低，表明公司的自身業務發展還有待提升，公司各項評估管理工作還存有缺陷，不利于公司自身的管理，且在內控視角下的公司管理應對過程中，也不利于公司業務發展[2]。

3．控制活動現狀

控制活動也是影響公司自身競爭管理的重要因素之一，對于某房地產企業現有成本管控信息化項目管理工作開展來看，公司信息化成本管控工作開展中，需要從控制活動構建方面著手。總體來看，某房地產企業現金流控制過程中，并沒有制定完善的控制方案和對策，所以公司現金流控制效果并不好，且整個現金流控制過程中還存在著諸多的影響阻礙因素，如果不排除控制活動中的各項影響因素，將會使得企業自身的經營管理受到嚴重損害，也不利于企業內控信息化管理。

4．信息與溝通現狀

完善的溝通機制構建對于企業自身的管理而言是尤為關鍵的，在當前形勢下的企業信息化項目管理和建設過程中，為了能夠推動項目控制管理質量，需要在信息化管控優化方案設計上作出科學的應對。尤其是在信息與溝通機制構建上更是應該做出科學的分析，但是在現有研究分析過程中發現，某房地產企業在信息溝通方面控制和管理過程中還存在著諸多的影響因素，沒有應對信息溝通作出完善的管理，因而使得企業方面的內控管理工作出現了嚴重的差異。

5．內部監督現狀

某房地產企業現有管理工作開展中，對于內部監督控制工作的開展和實施還存有一定偏差。傳統條件下的企業財務信息管理是按照財務信息的歷史成本核算原則形成的，在這種情況下的成本管控工作開展中，各項指標的制定主要倚靠企業內部的財務監控，而這種情況下的成本管控工作開展必然會降低企業發生舞弊等稅務內部控制問題出現的可能性。以編制預算管理為例，在傳統企業管控工作開展中，財務預算工作管理的數據來源比較單一，數據管理不夠全面，很多企業財務預算管理過于注重形式[3]。

二、某房地產企業稅務內部控制評價與分析

（一）公司稅務內部控制有效性的評價

1．稅務內部控制評價指標體系的構建

在針對某房地產企業稅務內部控制評價分析過程中，針對稅務內部控制評價體系構建應該以層次分析法為主，也就是構建層次分析模型，按照模糊向量評估要求，做好模型分析中的各項工作，該過程中應該以全面性原則、有效性原則、成本效益原則、動態性原則為主，進行評價指標體系構建和選擇，完善各項評價因素篩查，其中目標層次構建需要從以下幾個方面著手：

第一，一級目標以內部環境控制為主，分為治理結構、內部審計、人力資源等。

第二，風險評估和控制活動，以公司層面的業務活動以及政策實施為主。

第三，信息與溝通，從信息系統和溝通兩個方面著手。

第四，內部監督，分為獨立評估和外部監督兩個方面。

2．稅務內部控制評價的結果及分析

通過評價分析后得出，現階段企業稅務內部控制過程中還存有諸多的問題，整體的控制效果不佳，具體表現在以下幾個方面。首先，公司稅務內部控制環境不嚴格；其次，風險管理需要進一步提升；最后，內部監督相對薄弱。整體來看，公司稅務內部控制活動開展效果不佳，各項控制政策實施不夠明確[4]。

（二）公司稅務內部控制的主要問題分析

1．公司稅務內部控制環境不嚴

良好的稅務內部控制環境對公司的管理有一定促進意義，但是在現階段某房地產企業調查研究分析過程中發現，公司稅務內部控制過程中還存有一定的缺陷，如控制目標不明確，控制活動實施力度不夠等，都是現階段稅務內部控制管理中存在的問題。

2．風險管理需進一步提升

風險控制管理對于企業的自身管理工作實施而言是尤為關鍵的，所以在現階段企業的管理過程中還存在著諸多的問題，因而使得整個企業管理過程中還存有諸多的隱患，如果不及時做好應對措施將不利于企業的稅務內部控制活動開展和實施，會對企業的管理造成嚴重損害，對企業自身的管理產生嚴重影響。為了提高企業風險控制管理質量，應該做好企業風險管理應對機制和策略，以此突出企業管理地位。

3．內部監督相對薄弱

企業稅務內部控制管理過程中，對于內部監督管理的重視要求是比較高的，而在這種情況下的企業管理工作開展過程中，由于對內部監督控制的認識不夠，所以就會使得整個稅務內部控制活動實踐效果受阻，影響了企業的自身管理效果。同時在該過程中也存在著諸多的影響因素，如果不及時做好各項因素的應對，會直接影響到企業的管理效果。

三、某房地產企業稅務內部控制的改進建議

房地產企業稅務內部控制建設過程中，應該滿足以下建設要求：首先，應該具有嚴格的審核審批流程，在財務管理方面要加強監督管理。其次，不同的崗位要實施分離控制管理，如在會計和出納等方面的管理工作實施上，更是應該及時地作出應對。再次，要有相關的審計、法務等管理部門。最后，合同檔案、印章和支票等在使用管理過程中，應該做好規范化管理方案。除此之外，還應該在必要的管理制度和流程上作出有效應對，這樣才能滿足于企業的控制管理要求。

（一）完善稅務內部控制環境

1．改進企業文化

企業文化創建對于一個企業的有序發展而言影響是非常大的，一般情況下，企業文化創建需要從企業自身發展方向著手，做好企業文化創建過程中的各項工作。在當今企業競爭過程中，企業文化已經成為企業之間競爭的影響制約因素之一。為了能夠推動企業的穩健發展，在企業管理過程中，應該就文化保障工作作出合理的評價和分析。某房地產企業發展過程中，為了提高企業的文化保障效果也在文化保障應對上做出了科學的分析，如構建組織制度文化、運營制度文化以及企業文化等，做好各項文化的協調與優化，以此推動企業稅務內部控制環境改革[5]。

2．優化人力資源

人力資源在企業管理中的地位是非常明確的，在推進企業發展改革過程中，加強人力資源優化與實踐是非常有必要的。所以在現階段某房地產企業管理改革過程中，應該在人力資源優化上作出科學的應對和分析。首先，加強人力資源配置和管理，完善各部門建設工作，做好應對分析方案和策略。其次，建立人力資源培養方案，為企業員工做好崗位培訓，讓其能夠具有上崗執行的能力，以此達到提升人力資源管理水平目的。

3．改進組織架構

組織結構對于企業成本管控信息化管理是非常重要的，在加強企業信息化管理優化過程中，某房地產企業也結合信息化成本管控工作開展需求進行了對應的優化。

（二）加強風險評估機制建設和實施

1．強化風險防范意識

企業管理工作開展中，風險評估是推動企業自身管理和發展的重要因素之一。在當前形勢下企業的管理和發展中，人們對于企業方面的風險評估管理認識有了更高的要求。一般情況下，強化風險防范意識過程中，應該從風險辨識、風險分析和風險評價三個方面著手。其中，風險辨識指的是從企業的運營管理過程中，識別企業面臨的風險，并且將風險類別歸類。風險分析則是將辨識出的風險放到統一的模型內進行分析處理，并且進一步做出定性和定量分析，該過程中包含企業目標實現的可能影響，風險物化統計特性以及風險出現的方式等。

2．明確風險管理責任

在企業風險管理責任界定過程中，應該以管理優化為主，從不同的方面著手，做好對應的風險控制和管理。主要從以下幾個方面著手：一是控制風險因素，減少風險的發生。二是控制風險發生的頻率，降低風險的損害程度。三是分散與中和風險，采取多角度經營投資和管理，爭取多方面的風險控制管理內容，并且減少外匯風險，使企業風險中和。四是承擔風險，企業在運作和發展過程中，如果無法規避風險，也不能有效控制風險，此時應該主動去承擔風險，在該過程中要有計劃地去承擔風險范疇。故而應該加強風險評估機制建設，并且結合房地產企業自身的發展情況，不斷地調整建設方案，以此推動房地產企業管理工作落實。

（三）建立企業內部監督機制

1．加強稅務內部控制監督機制

加強稅務內部控制監督機制構建過程中，主要從加快會計法律體系建設、提高執法力度、加強社會監督規范兩個方面著手。在加快會計法律體系建設及執法力度提升過程中，需要從現有企業的發展形勢分析上著手，做好企業發展競爭管理方案和流程。在加強社會監督管理能力培養過程中，則應該從行業競爭行為的監督及管理行為分析著手，加強企業管理過程中的信息披露力度，并且嚴格執行相關標準，讓社會公眾參與到企業監督管理過程中，及時披露企業的監督及管理情況，對企業監督管理過程中存在的問題進行分析。

2．構建財務監控體系

為了更好地落實內部監督控制對策，應該在企業控制管理過程中，落實財務監督管理工作，建立完善的財務監督管理方案和機制，以提高企業財務監督運營管理能力為主，內部監督控制管理過程中做好財務監督過程中的各項管理監督控制方案，重點突出內部監督管理的特色和地位。同時還要注重財務監督管理，降低財務管理風險差錯，以此提升企業財務管理水平。所以房地產稅務內部控制應對過程中，應該以構建財務監控體系為主，不斷完善稅務內部控制條例，從更為全面的方向視角出發去協調稅務內部控制要素，做好稅務內部控制要素之間的整合與管理協調工作，以此推動房地產企業稅務內部控制活動實施。

四、結束語

綜上所述，在當前房地產稅務內部控制管理過程中，由于人們對房地產企業內部稅務控制管理的認識和要求在不斷提高，所以在加強稅務內部控制管理的同時，應該從更為全面的方向著手，優化稅務內部控制條例，并且應該以完善的內部控制方案及制度構建為基礎，全面落實稅務內部控制對策和措施。通過本文研究和分析后發現，當前房地產稅務內部控制過程中還沒有形成完善的內部監督控制方案，在相關控制評價指標分析過程中發現，相關的評價指標方案及體系構建不夠健全，所以這種情況下的稅務內部控制活動實施效果是得不到保障的。為了有效應對這種管理現狀，在改進策略及措施實施過程中，應該以完善稅務內部控制環境、加強風險評估機制建設和實施以及建立企業內部監督機制三個方面為主，做好對應的管理應對措施，以期在管理措施應對過程中，能夠提高房地產企業稅務內部控制質量，為企業稅務內部控制工作的全面實施提供依據。