促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策分析

胡選鋒

（嘉興中正稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，浙江 嘉興 314499）

通過實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在我國社會發(fā)展當(dāng)中發(fā)揮出核心力量的就是小微企業(yè)，目前各個領(lǐng)域也會對這種類型的企業(yè)予以越來越多的關(guān)注，國民經(jīng)濟(jì)的活力源泉就是小微企業(yè)，其能夠在經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展當(dāng)中發(fā)揮出良好的作用。小微企業(yè)在保障和改善民生方面可以充當(dāng)吸納就業(yè)和促進(jìn)穩(wěn)定的重要載體，其同時也是技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品研發(fā)當(dāng)中不可缺少的力量。為了能夠讓小微企業(yè)在激烈的市場競爭當(dāng)中站穩(wěn)腳跟，相關(guān)管理人員要順應(yīng)時代發(fā)展的特點(diǎn)來對各個方面工作進(jìn)行改進(jìn)和完善，在這個過程中嚴(yán)格按照科學(xué)的稅收政策來開展相應(yīng)的工作，各個方面工作的科學(xué)性和有效性也會得到相應(yīng)的提高。

一、小微企業(yè)劃分及經(jīng)濟(jì)作用

所謂的小微企業(yè)，簡單地說就是小型企業(yè)、微型企業(yè)、個體工商戶等類型企業(yè)的統(tǒng)稱，這種類型的企業(yè)會對從業(yè)人員、營業(yè)收入等方面進(jìn)行充分分析，在這個過程中還會根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)來制定相關(guān)的工作標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)階段主要是產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一、產(chǎn)品種類單一且規(guī)模產(chǎn)值比較小的經(jīng)濟(jì)組織。工業(yè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)就是其內(nèi)部從業(yè)人員在一千人以下或營業(yè)收入在四萬元以下的為中小微型企業(yè)；從業(yè)人員三百人及其以上，營業(yè)收入在兩千萬元以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員二十人以上并且營業(yè)收入在三百萬人以上的為小型企業(yè)；微型企業(yè)就是有著二十以下的從業(yè)人員，營業(yè)收入在三百萬元以下的企業(yè)[1]。

就從目前的情況看來，小微企業(yè)與其他類型的企業(yè)之間有著較大程度的差異，前者有著較低的創(chuàng)業(yè)及管理成本，不僅有著較強(qiáng)的市場應(yīng)變能力，而且社會技術(shù)進(jìn)步當(dāng)中最為活躍的創(chuàng)新主體就是科技型小微企業(yè)。另外，小微企業(yè)可以在地方發(fā)展當(dāng)中起到良好的支撐作用，地方政府要加快走農(nóng)村工業(yè)化道路，這樣才可以對農(nóng)業(yè)起到支援和促進(jìn)作用，在一定程度上還能夠?qū)r(nóng)村發(fā)展起到良好的推動。將濱州市服務(wù)業(yè)作為例子，盡管小微企業(yè)有著較小的規(guī)模，不過其有著數(shù)量多、分布廣等方面特點(diǎn)，進(jìn)而也就成為吸納就業(yè)最為主要的渠道。目前從業(yè)人員規(guī)模不斷擴(kuò)大，地方經(jīng)濟(jì)也有著較為明顯的貢獻(xiàn)，這樣能夠?qū)^(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到良好的促進(jìn)。

通常情況下，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中不可缺少的就是小微企業(yè)，其可以對就業(yè)壓力進(jìn)行有效的緩解，確保社會能夠保持穩(wěn)定。小微企業(yè)不僅能夠?yàn)樯鐣蜆I(yè)提供有效的渠道，而且還能夠在一定程度上將居民收入進(jìn)行充分提高，并且其創(chuàng)造了我國將近80%城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。隨著我國人口數(shù)量的增加，我國長期面臨的難題就是貧困和就業(yè)，加大力度促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展能夠?qū)@些問題進(jìn)行有效的處理。

二、我國小微企業(yè)現(xiàn)階段面臨困境

（一）稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重

根據(jù)有關(guān)調(diào)查表明，我國開征的稅種比較多，其中包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等等，不同的稅種有著不同的性質(zhì)和特點(diǎn)，企業(yè)實(shí)際需要承擔(dān)的稅費(fèi)也會存在一定程度的差異。部分小型企業(yè)會受到傳統(tǒng)理念和模式所帶來的影響，這樣就會將各種隱性和顯性的稅加到一起，企業(yè)平均稅負(fù)也就會在40%以上[2]。小微企業(yè)會受到過重稅負(fù)所帶來的影響，這樣就會導(dǎo)致其大部分利潤空間被擠占，這也是小微企業(yè)實(shí)際生存與發(fā)展過程中需要解決的一大問題。另外，企業(yè)實(shí)際發(fā)展運(yùn)營過程中還會受到各種因素所帶來的影響，這樣就會導(dǎo)致亂收費(fèi)、亂罰款等問題發(fā)生的概率不斷增加，小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)也就會變得越來越重。

（二）本身實(shí)力不足，易受大中型企業(yè)排擠

小微企業(yè)在自身實(shí)力方面會受到資金、技術(shù)、生產(chǎn)能力等方面因素所帶來的限制，進(jìn)而其會遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于大中型企業(yè)，并且其會接受業(yè)務(wù)量比較小、技術(shù)和資金要求比較低的業(yè)務(wù)，這種類型的業(yè)務(wù)實(shí)際帶來的利潤也就會比較低，企業(yè)無法獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益。另外，小微企業(yè)在管理方面也會受到自身實(shí)力帶來的制約，這樣就會導(dǎo)致相關(guān)管理人員在日常工作過程中會自行管理，從而整體的管理質(zhì)量和水平就會不斷降低。所以，小微企業(yè)自身的獲利能力比較小，其自身的成長發(fā)展也就會受到制約。

（三）小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本高，利潤小

在通常情況下，我國用工制度和勞動保護(hù)制度變得越來越完善，在這個過程中企業(yè)工人的工資也會得到較大程度的提高，不過導(dǎo)致人力成本不斷上升最為主要的原因就是農(nóng)民工流動形成的用工荒?，F(xiàn)階段市場變化的速度變得越來越快，各種各樣的材料價格也會有所上漲，人民幣有著較大的升值幅度，并且比一些行業(yè)平均利潤率還要高，企業(yè)自身的利潤也就會受到非常嚴(yán)重的擠壓。小微企業(yè)有著較低的議價能力，其與大中型企業(yè)在資金和管理等方面有著較大程度的差距，其日常運(yùn)營過程中還會受到環(huán)境變化所帶來的影響，這樣就會出現(xiàn)各種各樣的問題[3]。

（四）企業(yè)融資難度大

首先，企業(yè)方面。小微企業(yè)在發(fā)展和創(chuàng)業(yè)的時候并不具備良好的歷史經(jīng)營業(yè)績記錄，并且其無法滿足銀行對經(jīng)營能力所提出的各種要求。部分企業(yè)無法結(jié)合時代發(fā)展的特點(diǎn)來對財務(wù)制度進(jìn)行不斷地改進(jìn)和完善，這樣就會導(dǎo)致銀行財務(wù)狀況要求無法得到滿足，再加上固定資產(chǎn)比較少和抵押物不足，其并不具備相應(yīng)的抵押資質(zhì)要求。還有一些企業(yè)信用等級比較低，在實(shí)際發(fā)展運(yùn)營當(dāng)中無法找到相應(yīng)的第三方進(jìn)行擔(dān)保，資金狀況和擔(dān)保要求也就無法得到滿足，正是這些缺陷所帶來的影響，這樣就會導(dǎo)致小微企業(yè)的融資能力受到較大程度的影響[4]。

其次，銀行方面。盡管我國大中型企業(yè)和小微企業(yè)都會存在信息不對稱問題，然而后者的信息不對稱問題較為嚴(yán)重，其自身的經(jīng)營透明程度比較低，規(guī)范的會計制度無法落到實(shí)處，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)各個環(huán)節(jié)的信息無法達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)、交換等方面要求。部分小微企業(yè)自身的規(guī)模比較小，在實(shí)際生產(chǎn)過程中有著較大的不確定性，這樣就會導(dǎo)致銀行無法對企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況和將來盈利前景做出科學(xué)的判斷。

此外，小微企業(yè)在開展各個方面活動所涉及的每筆貸款數(shù)額比較小，不過這些貸款有著相同的發(fā)放程序、調(diào)查、評估等流程，這樣就會導(dǎo)致銀行貸款單位經(jīng)營成本和監(jiān)督費(fèi)用不斷升高。與此同時，小微企業(yè)受到貸款總量約束及信息不對稱所產(chǎn)生的信貸配給行為所帶來的影響，其實(shí)際獲得的銀行貸款也就比較少，再加上資金供給不足和企業(yè)資金需求之間存在的矛盾，進(jìn)而民間借貸也就會有著較大的空間，在這個過程中還會藏有較大的風(fēng)險。

三、現(xiàn)行小微企業(yè)稅收政策存在的不足

（一）缺乏充足的立法保障

現(xiàn)階段我國實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策盡管可以對小微企業(yè)起到良好的促進(jìn)作用，不過大部分時候均是由財政部及國家稅務(wù)總局通過通知或是補(bǔ)充規(guī)定等方式來發(fā)布，同時能夠在不同類型稅種的相關(guān)法律政策或是執(zhí)行細(xì)則當(dāng)中能夠體現(xiàn)出來，在這個過程中法律級次比較低。地方政府出臺政策比較頻繁，一些政策會受到多次變動所帶來的影響，這樣就會導(dǎo)致穩(wěn)定性比較低。另外，部分稅收政策具有較為明顯的獨(dú)立性特點(diǎn)，其無法與小微企業(yè)相關(guān)政策法規(guī)有效結(jié)合，同時產(chǎn)生合理，從而導(dǎo)致政策全面性、可行性也就會受到相應(yīng)的影響[5]。

（二）科技創(chuàng)新及融資力度不足

當(dāng)前在執(zhí)行《企業(yè)所得法》時，各地政府需對高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)扶持，并且還要按照降低15%的稅率來征收企業(yè)所得稅，但是高新技術(shù)企業(yè)具有一定門檻，所以事實(shí)上僅有極少部分小微企業(yè)能夠享受這一政策，總體小微企業(yè)支持力度也會得到相應(yīng)的提高。根據(jù)有關(guān)調(diào)查表明，《個人所得稅法》可以在個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮出良好的作用，不過沒有這種政策，那么研究開發(fā)、高新科技等費(fèi)用便難以取得應(yīng)有優(yōu)惠。和其他法人企業(yè)相比，小微企業(yè)實(shí)際發(fā)展運(yùn)營過程中無法得到優(yōu)惠政策所提供的支持，實(shí)際的稅率也比較高。不僅如此，現(xiàn)行相關(guān)政策對于科技人才具有一定門檻要求，而且必須要對個人創(chuàng)造發(fā)明以及轉(zhuǎn)讓成果所產(chǎn)生的收益進(jìn)行個人所得稅的征收，這樣就無法充分發(fā)揮出來政策上對人才的激勵效用。

（三）稅收優(yōu)惠政策效果不佳

目前小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠方式會受到現(xiàn)有稅收制度所帶來的影響，在流轉(zhuǎn)稅方面還會應(yīng)用到起征點(diǎn)方式，企業(yè)所得稅則會對稅率優(yōu)惠進(jìn)行充分應(yīng)用。自從2011年11月以來，增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整優(yōu)惠，起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)比較低，這樣就會導(dǎo)致大多數(shù)小微企業(yè)無法從中獲得較高的收益。隨著時代的不斷發(fā)展，盡管國家將小微企業(yè)優(yōu)惠政策的適用范圍進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大，然而其只可以在查賬征收納稅人有關(guān)規(guī)定內(nèi)，約八成小微企業(yè)難以享受國家出臺的相關(guān)優(yōu)惠政策，從而便使得有關(guān)政策無法應(yīng)用到實(shí)處，這些優(yōu)惠實(shí)際產(chǎn)生的積極效果也就會受到較大程度的影響。

（四）專業(yè)稅務(wù)征管服務(wù)機(jī)構(gòu)較為匱乏

大部分時候，國內(nèi)國稅以及地稅這兩個機(jī)構(gòu)難以構(gòu)建較為有效可行的溝通體制，使得其無法就信息實(shí)現(xiàn)高效共享。一些小微企業(yè)缺乏科學(xué)性和完整性的財務(wù)管理體制，相關(guān)管理人員沒能全面正確地了解現(xiàn)行法規(guī)政策，從而致使這兩個機(jī)構(gòu)會有重復(fù)征管稽查的現(xiàn)象發(fā)生，企業(yè)納稅成本也就會有所增加。另外，小微企業(yè)的納稅主體不單包括了所得稅以及流轉(zhuǎn)稅，而且還要承擔(dān)和普通大眾型企業(yè)的房產(chǎn)以及城建稅，在這個過程中還會涉及社會保障基金、其他基金等收費(fèi)。征稅機(jī)關(guān)在對小微企業(yè)開展稅收工作的時候往往會用到核定征收方式，這種方式會導(dǎo)致國家減稅政策無法落到實(shí)處，小微企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營過程中也就無法享受到其應(yīng)有的優(yōu)惠。

四、推動小微企業(yè)發(fā)展的稅收措施

（一）提升稅收立法等級，建設(shè)起完善的稅收優(yōu)惠體系

各地政府需對工信部關(guān)于中、小、微型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行充分分析，在此基礎(chǔ)上來對《中小企業(yè)促進(jìn)法》開展科學(xué)修訂，如此一來方可有效加入對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠相關(guān)政策，同時可以在一定程度上推動小微企業(yè)的發(fā)展。而且我國還應(yīng)當(dāng)要有效結(jié)合起普通法律政策以及稅收政策，以構(gòu)成強(qiáng)大合力來助推小微企業(yè)的發(fā)展。不僅如此還需要合理提升相應(yīng)稅收政策的立法等級，在這個過程中可以讓政策的延續(xù)性和穩(wěn)定性得到提高，最終能夠形成完整的與法律相配套的小微企業(yè)稅法體系，該體系可以將《中小企業(yè)促進(jìn)法》作為核心。相關(guān)管理人員還要對行業(yè)、企業(yè)規(guī)模進(jìn)行充分了解，進(jìn)而來對增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)進(jìn)行合理的判斷[6]。順應(yīng)時代發(fā)展的特點(diǎn)來對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行不斷地改進(jìn)和完善，如此一來方可保證企業(yè)所得稅以及工信部對小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)保持一致，進(jìn)而能夠讓越來越多的小微企業(yè)享受到相應(yīng)的優(yōu)惠政策。另外，政府還要對小微企業(yè)從創(chuàng)立、發(fā)展、壯大等各個環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行完善，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定和要求來對優(yōu)惠政策體系進(jìn)行構(gòu)建，從而微小企業(yè)的經(jīng)營積極性也會得到相應(yīng)的提高。

（二）鼓勵科技創(chuàng)新，減少融資成本

對于現(xiàn)行的所得稅優(yōu)惠政策，我國相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)要適當(dāng)增加扣除高科技小微企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用力度，與此同時還應(yīng)當(dāng)提供多方位支持來促進(jìn)多主體合作研發(fā)活動的開展。另外，根據(jù)實(shí)際的情況來將相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行減免，這樣能夠在一定程度上降低了企業(yè)的創(chuàng)業(yè)階段的稅負(fù)壓力，保證該類企業(yè)能夠在一個良好的空間內(nèi)成長，而要想就小微企業(yè)融資難問題進(jìn)行有效處理，政府要鼓勵發(fā)展小額貸款公司，對于部分小微企業(yè)具有寬闊發(fā)展前景，同時與國家倡導(dǎo)發(fā)展行業(yè)相一致的，則可對其予以相應(yīng)擔(dān)保，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定和要求來提供融資支持。

（三）鼓勵小微企業(yè)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺

隨著我國網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)要加大力度對網(wǎng)絡(luò)服務(wù)進(jìn)行建設(shè)，在這個過程中不僅能夠達(dá)到資源共享和信息交流的效果，而且還能夠?qū)⑷谫Y渠道進(jìn)行適當(dāng)拓寬，企業(yè)信息透明度也就會有所提高。相關(guān)管理人員可以在網(wǎng)站運(yùn)行收入方面實(shí)行稅減半征收的優(yōu)惠政策，這樣能夠?qū)?yōu)惠效果進(jìn)行提高，一些公共服務(wù)平臺所需的設(shè)備、軟件等支出也要按照相關(guān)比例予以補(bǔ)助，并且還要對一部分設(shè)備款實(shí)行一定年限內(nèi)從所得稅當(dāng)中抵扣制度[7]。小微企業(yè)相關(guān)管理人員還要對先進(jìn)的技術(shù)和理念進(jìn)行充分的應(yīng)用，這樣才可以在各個環(huán)節(jié)當(dāng)中應(yīng)用相應(yīng)的技術(shù)，不僅能夠提高整體的工作效率和質(zhì)量，而且還能夠?qū)⑵髽I(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行提高。

五、結(jié)束語

由此可見，稅收政策在小微企業(yè)實(shí)際發(fā)展當(dāng)中占據(jù)著非常重要的地位，為了能夠讓小微企業(yè)得到更好的生存和發(fā)展，政府要結(jié)合實(shí)際的情況來對稅收政策進(jìn)行不斷地改進(jìn)和完善，結(jié)合實(shí)際的情況來對這些政策進(jìn)行充分的應(yīng)用，這樣才能夠?qū)⒏鱾€環(huán)節(jié)的科學(xué)性和有效性進(jìn)行提高。企業(yè)管理人員還要提高對稅收政策的重視程度，根據(jù)時代變化特點(diǎn)來對其進(jìn)行充分應(yīng)用，讓企業(yè)能夠減少不必要的成本支出，對于社會整體發(fā)展來說也會起到良好的促進(jìn)作用。