內控在企業財務管理中的作用

謝銳

（粵海永順泰（寧波）麥芽有限公司，浙江 寧波 315800）

財務管理作為企業管理的一項重要內容，其管理水準將會對企業的生存與發展產生較大影響，但是在實際管理過程中仍存在不少問題。而實施內部控制則能夠有效對財務管理工作的高效開展起到推動作用，不但有利于企業財務狀況的改善，而且還能有利于企業效益的提升，為此必須要予以充分重視。

一、企業財務管理與內部控制概述

內部控制是根據科學合理的控制方法、程序和措施，對企業的各項經營活動進行限制和規范，有助于實現企業的戰略發展目標，確保企業財務信息的準確性和完整性的全面、嚴格的控制體系。內部控制的五個要素包括特定控制條件、風險評估、控制活動、溝通和監督。

第一，內部環境。確定構成其余四個元素基礎的關鍵業務注釋。

第二，風險評估。為識別和評估風險設定明確的目標；從業務規模的角度識別、分析和管理風險；考慮潛在欺詐；識別和評估對內部控制有重大影響的變更。

第三，檢查。管理層應制定控制措施，幫助將實現目標的風險降低到可接受的水平，并采取政策和程序來實施控制措施，選擇和確定支持實現目標的總體控制政策。

第四，息和通信。在互聯網迅速發展的時代，信息和通信尤為重要。企業無法在其內部控制活動中獲得內部和外部信息溝通和協調。它提供及時、準確和高效的信息傳輸，并加強業務管理和控制。

第五，持續監控、獨立評估或兩者相結合來控制內部控制系統。企業財務管理是價值管理體系。通過運用資本等指標進行財務預測、分析、結算和控制，可以更好地管理企業資產收購、資本融資和利潤分配的成本、收益和利潤[1]。

目前，對企業財務管理的目標有不同的看法。比如說利潤最大化的目的是認為利潤代表企業創造的新財富。利潤越多，企業擁有的財富就越多，離目標越近。通過企業的財務管理為企業創造附加值和財富，并利用企業的盈利能力評估其盈利能力。再比如說，優化企業價值涉及最佳的財務結構，充分考慮現金的時間價值和風險，以及現金和工資之間的關系，通過合理的工作實現企業價值最大化，為股東創造最大的財富，管理企業財務。

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二、內控在企業財務管理中的作用

（一）企業資產安全保證

在企業財務管理中，關鍵的工作是確保企業資金和資產的安全。內部控制能夠有效地控制企業業務中的資產和材料，并對企業的資產和材料采用適當的擔保方式，使財產和材料的完整性不受損害。內部控制制度的具體內容已由企業高級管理人員多次協商確定，制度中嚴格規定了處置主體相關資產的程序和程序[2]。內部控制要求企業各部門對所負責的工作進行嚴格管理，同時要求各部門相互制約，進行有效監督，確保企業資產的安全。實施內部控制還可以防止某些非法活動的發生，并顯著促進企業的運作和發展。

（二）會計信息真實準確

實施財務管理內部控制制度，可以提高財務管理會計工作質量，以內部控制制度為基礎，保證會計數據的真實性和可靠性，具體會計數據流程中審計、審查、匯總等相關步驟可以有效控制任何基于內部控制的關系。檢查會計資料內容，及時發現資料中存在的問題，第一時間進行解決，確保會計資料內容的準確性，這不僅提高了財務管理的效率，而且避免了企業資產的流失，使企業的財務管理能夠更有效地進行。

（三）企業經濟效益提高

企業內部管理直接關系到企業自身的發展，而財務管理作為企業管理的重要組成部分，也會對企業的業務發展產生很大的影響。財務管理在運營鏈接中提供有價值的數據和內容，以鼓勵企業組織后續的經濟活動。通過內部控制，可以更準確、更高效地進行財務管理。內部控制制度對企業資金的運用、規劃和運作進行了詳細規定[3]。通過完善和運用內部控制制度進行財務管理，增強了資金的流動性，企業資金運用也走上了合理的道路。內部控制主要對企業的財務管理產生約束力，使企業在合理使用資金的基礎上，促進經濟效益的提高。

三、內控在企業財務管理中的問題

（一）內控制度建設不全面

近年來，我們已經意識到內部控制的重要性，但這一制度的實施相對緩慢。在計劃經濟條件下，許多公司認為內部控制會導致該部門受到限制，從而影響公司的經濟效益。因此，沒有內部控制機制。雖然一些企業實施了內部控制制度，但并沒有確保其有效實施。此外，監事會和審計委員會在企業內部沒有發揮真正的作用，機制效率低下，資源不足。

（二）預算控制流于形式

預算管理與控制是企業財務管理的重要組成部分，對提高企業財務管理效率有著積極的影響。目前，大多數企業的預算管理和控制只是形式上的，已經成為企業財務管理的薄弱環節。很明顯，大多數員工對全面預算了解不夠，無法分析全面預算管理中存在的問題，無法實際執行預算、制定和實施計劃。不同意全面預算法，不根據實際業務或趨勢對預算和規劃進行全面控制。此外，預算編制方法主要以概算為主，導致預算數據缺乏準確性和合理性，限制或盲目使用商業活動。

另外，預算執行過程中存在預算執行不正確、預算目標不成比例、企業不同部門之間缺乏協調溝通等問題，使企業無法實施資源削減或發展戰略。此外，許多企業缺乏科學、充分的預算評價機制，預算評價指標不夠全面、具體，不能充分體現預算評價的抑制和促進作用。

（三）資金與監管不足

從財務角度來看，目前大多數企業在融資問題上做出錯誤決定，使用國內資金籌集資金，僅限于短期銀行貸款，并向企業申請政府補貼，而且沒有其他可用的資金來源，比如債務危機的緊急儲備。投資決策失誤導致資本鏈盲目擴張和斷裂；財務規劃不善，對公司財務運營控制不力，給公司造成了財務困難。然而，目前我國內部控制往往處于缺乏監督的狀態，工作中存在的問題沒有得到足夠的重視。

因此，公司內部管理傾向于強調形式化和輕量化的方法，其發現和解決問題的能力較弱，弱化了內部控制機制對管理成果的研究過程。因此，企業管理中經常發生倫理和法律沖擊，企業資本受到嚴重損害。

四、財務管理過程中內部控制對策

（一）建立健全財務內控制度

有效的財務控制系統應特別包括公司的財務系統、財務預算等系統。內部財務控制體系的實施和完善，確保企業整體財務和戰略目標的實現。實體的內部財務控制系統，一方面是將相互關聯的系統集成到公司的財務管理系統中，該系統管理整個過程并提供預防性保護。在處理財務管理問題時，相關人員必須明確自己的職責和業務管理職責，禁止個人獨立管理整個業務流程。

（二）加強財務管理內部控制

特別是要確保企業財務管理機構的合理組織。一是最高決策機構應負責企業的戰略規劃、年度預算和決算，并應確定責任和首席財務會計官的機構，預算委員會應負責企業預算的編制和執行。

二是完善公司財務管理制度，實行分級管理，推進公司財務管理規范化。我們實施對公司金融中心的集中管理，加強對公司銀行賬戶的管理，防止“私人持有公共資金”，確保公司銀行賬戶信息的真實性和效率，改善公司資金、預算和資產管理[5]。

三是要明確財務組織的職責和工作秩序，創建完善的企業財務組織，財務中心主要負責企業金融資產的管理，以及企業財務制度的編制、組織和實施，確保企業資金安全的財務計劃和預算。同時，如果財務領域的職責劃分不適當，應建立充分有效的財務業務流程，以確保財務安全，提高企業財務管理效率。

（三）健全完善科學預算體系

企業預算管理是財務管理的重要組成部分。首先，針對企業預算管理相對薄弱的問題，加強企業預算管理，從整體上分析企業預算管理中存在的問題，創建全面、科學的預算管理體系。強化預算管理的管理意識，成立預算管理專家組，明確預算執行部門的職責和機構，科學規劃、執行和糾正預算。

同時，要進一步改進企業的預算編制流程，擴大全體員工的參與，企業預算的編制可以自上而下，可以充分利用各部門的實際工作需要和人力資源建議，并根據各部門當前的業務趨勢，確保預算數據的真實性和完整性。此外，應特別注意部門之間的溝通和協調，及時反饋行業特點，及時完成預算計劃，以確保業務效率。其次，要明確企業財務預算的編制方法。部分企業采用靈活的預算編制和固定的預算編制方法，這些方法相對簡單，任何科學都不知道。在這種類型的預算編制中，去年的大部分支出被用作基線預算數據，但沒有根據實際情況進行調整，造成財務損失。在此基礎上，有必要在彈性預算中引入零基本預算，并根據現狀和趨勢進行修訂，比如說行政、旅行和招待的預算更為現實等。

此外，要加強對預算執行情況的定期反饋和監督，監控預算執行進度和最終結果，及時糾正預算偏差，完善預算執行過程中的預算審批流程，更好地控制預算執行，避免實際支出與預算發生重大差異，建立不相容的責任體系，避免過度預算支出[6]。

（四）優化資金管理

針對當前企業內外環境，應該結合實際，從投資和融資兩個角度入手，重點做好資金管理使用方式方法，對融資結構進行優化，促進資金使用管理向規范化和科學化轉變。

一是加強形勢分析和資金管理風險研判。重點要圍繞企業內外經濟發展環境及市場形勢變化，對各種情況進行預判，了解企業資金管理狀況，有針對性地加強資金管理，提高資金風險管控能力。

二是拓寬企業融資渠道。按照企業年度預算及資金管理促使，積極穩妥拓展融資渠道和途徑，重點是要圍繞企業資金狀況，加強資金管控，防止資金鏈斷裂，基于以上考慮，企業必須在融資方面進行科學統籌，最大限度地避免債務結構性風險，防止出現資金風險。

三是要做好科學決策。必須從企業發展角度科學謀劃投資規劃，嚴格做好投資方案及規模審批，尤其是在決策方面要做到科學化，保障企業資金鏈順暢，并提高財務管理和資金管控水平。

（五）完善內控自我評價

內部控制自我評價能夠發現并解決內部控制過程中存在問題，直接影響員工的積極性和創新性。中國企業可能測試定期或不正確控制自我評估，結合企業具體情況，完善和優化標準審計體系的建立，建立分配激勵和評價機制，既能調動審計人員的積極性，又能促進審計工作質量的提高，節約企業管理成本，為員工工作創新提供更有效博弈[7]。充分發揮內部審計在內部控制監督審查中的作用，運用控制自我評價方法，對企業加強管理、提高勞動生產率、改進內部審計程序以及業務運營和風險控制程序。

此外，控制自我評估的目的是讓人們了解哪里存在缺陷和可能的后果，調整審計工作的戰略重點，向全面風險管理和全面運營管理邁進。

（六）樹立風險防控意識

完善企業風險評估體系，并在此基礎上構建穩健預警機制。首先，要建立一個獨立于財務部門、具有完善財務管理技能的風險評估部門。根據企業的實際情況，有必要建立評價體系，以財務管理工作為核心，覆蓋企業生產活動的各個環節，合理設置評價指標，準確評估財務管理工作的實際狀況。

其次，我們必須能夠根據評估結果建立風險自動預警系統。在決策和實施之前，高級管理組織必須審查財務管理預警范圍以外的資金使用情況，從而有效規避承擔的風險。此外，財務管理必須加強會計制度的完善，根據企業現狀和戰略實施需要，建立規范的會計制度和報告制度，推動企業財務管理發展標準化、研究和合理化。對企業財務職能部門進行科學調整，明確各崗位職責權限，要求各崗位員工自律，全面提高財務管理效率。

除此之外，還要建立完善的企業內部交易協調機制，全面提高財務信息質量，更準確地反映企業的資本狀況，為決策活動提供有效依據。

五、結束語

總而言之，在時代發展的大背景下，財務管理在企業內部控制中的作用得到了徹底的提高。從企業經營管理水平來看，要加強財務管理就必須做好企業內部控制，把握好關鍵環節和要求，通過建立健全管理制度，提高規范化運作和科學化管理，進而為企業健康可持續發展奠定堅實基礎。