企業財務會計內部控制的優化措施

陳玲瑋

（浙江挪客運動用品有限公司，浙江 寧波 315000）

一、財務內控企業內部控制的重要性

內部審計占據著企業內部審計基礎地。首先，內部財務控制可以維持和增加企業資產的價值。資產保值增值是深化企業改革關鍵。建立健全內部審計內控制度，可以為企業資本管理提供有效制度保障，加強對企業風險投資控制和限制，提高風險資本使用率，實現提高企業質量和效率目標。

其次，提高企業內控信息質量。財務賬戶內部審計包括對運營財務內控的全面和全面有效控制，如成本驗證內控、資產保留、預算管理、財務狀況、內控報告等方面。加強企業財務內控內部控制可以有效保證財務內控的成功信息真實性、準確性和可靠性，為企業管理決策提供重要的科學依據[1]。

最后，現代企業發展對財務內控的要求越來越高在傳統商業內控與財務內控分離背景下，商業內控與財務內控之間存在著差距。在其日益明顯局限性下，它嚴重影響了企業財務內控的質量。

因此，產融結合已成為當前企業金融轉型的重要方向。加強企業財務內控內部控制可以增進財務管理和金融信息的交流，提高現代企業經濟工作的管理和服務意識，加強業務管控，為業務穩定增長奠定基礎。

二、財務內控企業內部審計問題分析

（一）內部控制基本控制問題

在企業開展內部控制該過程中，需要嚴格管控企業財務報表的審計工作，這是企業在生產經營過程中對資金和擔保申請控制和授權，為確保企業的資金能夠科學流通和有效運作的基本手段。

但從實際情況來看企業內部控制中還存在一些問題：一是一些企業已經建立了適當的授權控制機制，但就強制執行權而言，沒有達到預期效果，整體控制該體系正變得越來越弱，導致風險資本非正常使用，因此資本風險被埋沒在業務發展過程中。

二是檢查信息化內控記錄不規范。關于審計內控記錄，記錄主要內容包括承諾發票和生產經營過程中發生各種費用，這能夠實現控制效果，但在實際運行期間，部分企業實施文件審計，但信息技術管理能力不足，例如在實際文件管理過程中，仍然存在手動文件，尤其是在排序和排序中，以及它主要關注工作環境，信息技術水平低，未能結合企業實際情況開展信息檢查，整個內控記錄的有效性很低，生產經營過程中有些信息沒有及時記錄和核對。例如，相關內控成本和資本最終無法實現檢驗的預期總體結果甚至可能影響企業生產經營。

三是財務內控制度不健全，導致財務內控責任不明確、內容未完全理解，財務報表與財務報表混淆，難以支付各期費用，對資本理解不到位而導致資本不合理使用，從而使得企業運營和發展中缺乏營運資金，不利于企業正常運營，阻礙企業健康發展。因此，財務內控制度不健全部門審計委員會缺乏適當的監督權，這增加了財務管理的風險[2]。

（二）控制風險資本管理混亂

首先，企業管理者沒有重視資本控制，在整個企業管理中沒有考慮到資本管理的重要性，進而沒有有效實施內部控制，盡管建立科學的、可操作的內部控制體系，加上管理原因財務部門操作及實施不到位，內部控制制度沒有得到有效落實。其次，由于缺乏資金預算，盡管企業內部持有大量資本，日常支出的資金需求量較大，但有時也會出現企業資金運用不合理情況。

因此，要確定最佳資金金額，確保日常開支影響資金，特別是根據企業實際，考慮資本機會的成本，保持最低資本滿足業務資本需求，不斷提高風險資本的使用效率。如果企業在規劃發展目標方面沒有緊密聯系預算，將導致長期預算和短期預算之間的差異不同，無法有效鏈接不同時期的經濟預算。此外，制定和實施企業財務部的工作內容和職責具有較強特殊性，一旦企業各部門的運營信息不能及時與財務部共享，基金預算與實際情況不符，就會導致企業基金費用預算計算出現較大差值。

（三）內部控制監管不足

目前企業財務賬戶內部審計監督缺乏透明度，特別是內部信息透明度對監督活動的影響非常大，部分企業在統計或公布管理財務內控內部審計信息時，會出現隱瞞內部信息現象，同時缺乏社會監督，對于公司一些內部審計信息，不可能全面了解，特別是企業的財務內控活動無法得到公開透明[3]。

另外，在預算制定和執行落實中，在審計過程中也會由于內控不到位或者統計不規范，導致不規范合理，相關審計部門沒有足夠監督權，導致內部審計不準確，并出現相關疏漏。

（四）缺乏有效合理的風險管理機制

企業在經營發展過程中面臨各種風險，企業有效應對或防范所出現風險的能力取決于良好的合作風險管理機制。高質量的風險管理機制可以幫助企業避免風險。但是，鑒于目前情況，大多數企業缺乏有效、合理的風險管理機制，加大風險控制力度沒有明確的指導。

可以說，如果一個企業要想可持續發展，必須完善風險管理機制，將風險防范措施與風險管理措施相結合滲透到企業的生產經營環節。如果企業經理不能理解風險管理機制在企業治理中的作用容易，忽視了建立風險管理機制，企業將在不同的發展階段面臨不同風險，大多數企業管理者對風險制度的完善不及時、不到位，也會對企業發展產生不利影響。從目前總體來看，部分企業缺乏更有效、更合理的風險管理機制導致企業發現和防范風險的能力減弱。

三、企業財務內部控制優化對策

（一）嚴格授權審核控制

改進對審計財務授權控制是解決內部審計問題的關鍵是解決控制問題，首先，要加強審計監督在資本流動過程中，必須考慮企業的實際情況提高審計效率的目的是使企業的整個保修過程更加規范，在企業內營造良好的氛圍，以正確的方式提供。其次，改善防止和減少干預部門控制。工作獨立性在很大程度上保證了企業資金的安全，對此在授權審核的過程中，必須通過財會部門之外的審核監督以及自我監督確保相關控制能夠真正落實。

（二）提升信息化記錄控制

建立和完善財務報告信息化是每個企業需要注意問題，也是改進賬戶控制的主要因素之一。可以以計算機和其他相關信息技術設備為載體，從手工操作向信息操作轉變，特別是數據可以及時在信息系統中注冊，以便相關數據可以訪問及時完整地備份還可以保證重要信息的正確管理，這能夠有效地防止信息泄露，從而可以提高內控效率與質量[4]。

一方面，要完善財務內控制度。當前企業在強調發展的同時，要重視搞好財務會議，確定財務要求和新的預算編制方法并確定財務內控制度，員工在工作中自覺遵守上述規定，積極運用多種預算保障方法，其中財務內控制度包括嚴格管理規則和程序，尤其是企業高級經理應當嚴格要求全體財務人員，定期培訓內控人員，使財務內控人員有機會獲得更詳細信息，學習新知識，理解企業管理和內部控制機制。

另一方面，實行預算審批制度。在財務報告內部控制過程中，要監督預算審批制度實施，嚴格執行財務內控應當定期提交財務報告和預算支出報告結果。從源頭上控制資金將避免超支，減少財務管理風險管理。只有實行財務內控制度和預算審批，才能避免預算執行出現重大錯誤，為了確保預算準確性，預算工作人員還必須重新計算統計數字。財務內控方案規劃和預算工作人員應仔細核對財務賬目，并靈活采用雙重計算方法在計算各種支出用途、編制預算并提交各部廳核可后編制預算，使各部門能夠在預算限制范圍內明確支出和預算財務和支出。

因此，實施預算核準制度對內部控制至關重要。此外，要全面實施問責制。在企業發展過程中，需要付出大量的成本和資金，要按問責機制的內容、詳細的職責分配，以及每個部門和管理層之間明確的職責分配。此外，內部控制由各級管理人員負責。嚴格企業各級財務內控管理，一旦發現賬目存在工作失誤，必須嚴格落實問責制度。

（三）強化預算內控管理

一是企業要建立綜合科學預算制度，不斷企業總預算實行零預算制，在預算管理框架內，不斷完善預算支出項目，確保每個預算指標真實反映企業不同部門成本控制。二是企業必須明確資本收入范圍和規模，特別是評估最佳資本額，以盡量提高資本運用效率，尤其是企業職工不得隨意提取企業資金，以避免資金流動損失發生時，負責人在支付資金時簽字，以明確資金使用的責任。如果在管理過程中發現資金使用不當，可以及時收回資金，避免經濟損失，保證企業健康和可持續發展。三是加強內部控制和控制，更好地利用資金。一方面，在企業會計的內部控制過程中，要加強企業資金管理，合理配置現有資源和資金，增加資本使用。在資金管理領域，設立信托基金，每次動用款項均須由負責人簽署或經管理層授權，以改善情況資金管理效率[5]。

另一方面，加強內部審計，賦予內部審計部門權力，有足夠權力定期監察財務報表及會計資料，以及進行日常審核工作過程中，及時發現財務管理中的問題并進行糾正，提高財務管理水平。除此之外，還應當要科學開展企業財務支出個人審計策略、人事成本核算和審計，以及彌補財務空白的措施，提高及加深內部審計員對有關法例認識，不斷提高審計師素質和專業性來提高內部審計總體質量。

（四）加強風險評估預警

在企業發展不同時期或階段，往往會遇到許多不同風險管控問題，為了保證企業正常運行，必須進行有效的風險預測，早期預警和評估以便采取更有科學依據的對策，這是必要的。對此，企業應在內部控制體系中進行風險評估和初步評估工作。首先，進行風險評估。企業在進行有效的風險評估時，應當關注風險和預期風險，并進一步明確風險類別考慮到影響企業運營的諸多因素，高風險內容的覆蓋范圍還包括非財務風險。企業風險管理與評估體系。認真研究，選擇合理的風險評估指標，進行全面客觀地評估。必須充分考慮到前景，進一步加強預警機制風險，及時向企業管理人員提供未來風險信息，方便他們工作做出正確的經濟決策。其次，加強內部控制和風險管理把這兩個方面聯系起來，找到它們結合的平臺，創新監管方法。總的來說，企業應該加強風險評估和預警，以確保其準確應用并找到更合適的處置方法[6]。

四、企業財務內部控制保障措施

（一）優化內控管理流程

每項工作完成后進行財務核算時，都要考慮到具體的財務核算活動，在開始核算前制定具體計劃，根據不同的核算要素，在核算過程中選擇不同的核算方法，最大限度地保證財務核算的科學性。以前的財務報表顯示了工作人員的疏忽。現在要杜絕這種現象，在會計中運用科學的會計方法，發現業務流程中存在的問題，并提出相應的解決方案來改進財務會計。在制定財務計劃時，必須考慮企業的發展及其財務特點，根據擬議的財務計劃確定會計政策，并改進會計政策，使之更加有效。

（二）健全完善管理制度

對企業審計部門來說，必須保持一定的獨立性，不與其他部門聯系，使審計部門的工作不受過多的約束，能夠充分發揮作用。在企業發展過程中，要不斷注重優化審計部門的工作，實時更新審計部門員工的工作理念，確保員工溝通的有效性，在一定程度上保證審計部門工作的順利進行。在完善審計制度方面，必須在一定程度上擴大審計部門的職權范圍，以減輕對其工作的阻力，確保其順利運作；同時還請其他部門在審計員的工作中給予充分合作。例如，對財務資料進行審計，以確保其準確性。加強審計部門的能力將有助于該部門的工作并促進其執行。

（三）嚴格落實內控機制

一方面，要完善企業內部管理機制，必須優化其工作機制。在企業日常工作中，要加強企業內部控制，使之更加靈活，促進財務管理的實施。通過改進的機制可以保證財務管理。改進內部控制將有助于優化內部控制，并提供更好的財務管理指導。另一方面，要優化管理體制，創新企業財務管理體制。通過對企業預算結果的科學分析，對企業財務信息進行了認真核對。通過綜合分析，可以使企業資金使用更加規范，加強預算資金管理，使資金更有意義，財務管理也能取得一定成效。在日常業務控制中，要實行相應的內部控制機制、資金控制，增強財務管理的綜合實力。

（四）做好內控風險控制

在財務管理過程中，有必要建立一個完善的風險體系，提高財務人員的風險意識，幫助他們快速識別風險，提高應對能力。同時在制定風險計劃時，管理者必須考慮到企業的實際發展，并對造成財務問題的人規定適當地制裁。在資金管理過程中，要加強企業資金籌集管理，降低資金管理風險，確保所有資金都在內部財務控制的基礎上使用。

五、結束語

本工作重點是進一步完善企業財務內部控制體系。結合企業財務內部控制體系發展方向，重點研究如何從多方面、多方面提高管理水平，進一步提高金融系統內部科學管控水平，徹底堵塞金融系統漏洞，防范和化解金融系統風險，切實保障企業資產安全，提高管理水平，提高企業整體競爭力。