高校資金管控問題研究

倪海紅

（東南大學，江蘇 南京 210096）

“過緊日子”是我們黨艱苦奮斗、勤儉節約優良傳統在新時代的現實要求。目前，“過緊日子”已基本上形成共識，各地各部門都在積極貫徹落實。在“過緊日子”重要思想指導下，高校如何為保障在財政資金緊縮的新形勢下，在“過緊日子”的同時過上“好日子”，高校管理者迫切需要在原有的財務管理體系中引進資金管理內部控制機制，實行對資金事前、事中和事后的全流程管理和監控，確保高校不論是開展基礎設施建設工作，還是日常管理活動都具備充足的資金支持，在保證高校資金安全的前提下能夠有效提升高校資金使用效率，為高校高質量發展提供推力。

一、高校加強資金管控的重要意義

（一）資金管控有助于推進高校高質量發展

財務資金管理水平直接制約著高校財務管理水平，在開展財務資金管理過程中，高校既要確保資金按預算編制要求合理合規使用當年預算額度，又要保障資金的使用效率。高校在資金管理中建立內部控制管理，嚴格按照內部控制規劃指引，實行對資金事前、事中和事后的全流程管理和監控。不斷完善財務內控制度建設，建立相應資金管理責任制，規范高校財務行為。

（二）引入資金管控制度管理，規范高校財務行為

高校加強財務資金管控，根據本校的實際情況，以本校現有的財務管理規章制度為依據，制定更加完善的財務資金管控制度。從全面預算管理體系、內部控制、風險管理、信息化平臺建設等方面加強高校資金管控工作，切實防范財務風險、法律風險和經營風險，保障高校財務資金的安全運轉和基建、專項、科研等項目的順利實施，不斷提高高校資金管控的科學水平，確保高校財務管理水平的不斷提高和改進。

二、高校資金管控存在的主要問題

新的《基本準則》和《政府會計制度》的制定出臺，在繼承原有的基礎上，確立了新的行政事業單位會計處理標準，在對資金管理上實行權責發生制和收付實現制“雙基礎”會計核算模式，加上高校由原來的單純依靠財政撥款到也要面對市場化競爭的新形勢下，高校在日常資金管控中出現了不少新的問題。

（一）資金預算管理不科學，落實不徹底，執行過程疏于監控

目前，在開展資金預算編制工作中，大部分高校的院系和部門由于沒有經過系統的培訓，只能采取單一的增量預算編制模式，即簡單地在以往年度預算的基礎上增加相應金額，從而使得高校財務人員在編制全校財務資金預算目標和內容上缺乏科學合理性，在實際資金管控工作開展中導向不正確，導致學校在預算執行時出現有些項目資金不足或者有些項目資金額過剩導致財政收回現象。

在預算執行工作中，高校財務人員主要負責對資金的日常財務會計核算，往往在審核時只關注財務票據的合理合法上，而忽略該資金的實際支出是否符合項目預算、是否專款專用。只注重資金使用管理，而對資金管控方法不夠重視，忽略對資金預測、監控、風險評估、分析、信息溝通和報告管理等環節，容易導致資金浪費或流失現象。

（二）忽視高校資金使用的效率和效益，資金管理水平較差

在當前“過緊日子”的大前提下，國家財政撥款日趨緊縮，而高校要正常運轉、加快發展，仍離不開大量資金的支撐。在國家財政撥款有限的情況下，個別高校為保證日常基本建設、教學科研工作，將過多的時間和精力放到校企課題研究項目申請、專項資金項目申請、爭取校友和社會捐贈等多渠道籌措資金上，而忽視了對學校現有資金的管理，降低了現有資金使用的效率和效益，造成高校現有資金的管理水平得不到提升。

（三）高校資金風險管理體系不完善

高校對財務資金的風險識別、分析及應對能力較弱，資金風險管理體系不完善。目前，大部分高校財務資金風險防控意識不足，對財務資金的風險識別、分析及應對能力較弱，由于認知的局限性，大部分高校的財務資金風險管理體系構建仍處于單一管理體系范疇，對多重風險的整體應對能力較差。財務資金風險監測預警制度、應急處理制度、風險管理考核評價制度不夠完善。

（四）財務信息系統不完善，資金管控缺少信息技術支撐

高校財務會計電算化已基本實現全覆蓋，但大部分高校仍停留在日常會計核算層面上，信息系統不完善，高校無法利用信息技術對財務信息進行集成和共享，財務人員無法通過信息系統，實現對資金管控的自動控制。科研信息系統、專項資金信息系統、財務預算信息系統、財務報銷信息系統等還沒有有效地結合起來，使財務資金管控信息數據分析只能依附于財務報銷系統，資金管控能力得不到充分利用和發展。

三、完善高校資金管控的對策建議

（一）優化資金預算管理體系

1．在全面預算的基礎上加強資金預算的編制

在全面預算編制過程中，財務部門要充分考慮高校自身實際情況，對學校各級單位的預算編制工作進行指導，鼓勵預算編制單位選擇零基預算、彈性預算或多種預算編制方法綜合運用。預算編制單位應該充分重視預算的編制工作，積極提供預算的各項基礎資料，將本校預算指標層層分解，落實到各部門、各環節和各崗位，充分發揮輔助作用，配合財務部門做好學校的總預算。財務部門負責將各預算編制單位的預算進行匯總，嚴格審查，提高預算編制的科學性、合理性與可行性，并將匯總編制高校的全面預算草案，提交高校財經領導小組審查。

在全面預算編制的過程中應加強對財務資金預算編制的獨立性，確保財務資金預算管理工作不受其他因素影響和制約，確保財務資金預算管理模式與內部各職能部門預算管理工作的有效結合，實現全面管控高校內部所有資金預算管理工作目標，促進財務資金管理水平提升，進而推動高校提升全面預算管理水平，為推廣實施預算管理一體化建設奠定基礎。

2．在全面預算的基礎上強化財務資金預算的執行情況

財務資金預算執行主要包括對財務資金的預算分析、預算控制、預算調整等內容。高校應加強和重視資金預算執行，各級預算執行部門院系與財務部門要定期進行信息溝通和報告，財務部門根據各部門的執行情況進行分析，為高校領導管理層及時提供全面準確的資金預算執行情況。

3．在全面預算的基礎上加強資金預算考核

預算考核是通過對高校各預算執行部門院系的預算完成結果進行檢查、考核和評價，為高校實施獎懲和激勵提供依據。資金預算考核是以資金預算完成結果作為考核核心，通過資金預算執行結果與資金預算目標的檢查、考核和評價，確定差異并查明差異的原因，進而據以評價各預算執行部門院系的工作業績，并通過對應的激勵與約束制度掛鉤，促進其與全校資金預算目標相一致。

（二）提高高校資金的使用效率和效益，強化資金統一管控

1．財務部門根據預算統一調配資金

高校務必要將學校所有資金無論籌措還是使用都統一要由財務部門集中負責管控。財務部門根據預算統一調配資金，將資金投放到預算項目中并對資金使用加以分析監控。高校財務部門通過對資金的統一管控，增強資金調控能力，資金監管更加有效，資金使用最終就能發揮出最大的綜合效益。

2．加強科技合同管理，從源頭就開始對資金使用進行全流程的管控

《政府會計制度》制定出臺后，高校對科技合同的收入費用確認在財務會計時采用權責發生制。高校可運用信息技術，科研部門和財務部門將科技合同信息管理系統和財務核算系統進行對接，科技合同的相關使用人員和財務管理人員都可以從合同的簽訂、執行、款項支付到科研項目結項立檔的全過程中獲取各自需要的信息，各個環節都可實現對科研項目資金的管控。同時，兩個系統的對接，方便財務人員在信息管理平臺中直觀地看到和直接使用合同履行、支付等要件，采用權責發生制對科研項目資金進行收入費用的核算和管控。

3．加強財政專項資金管控管理

高校財務部門應該嚴格遵守執行財政部門有關專項資金的管理辦法和規章制度，合理配置學校各項專項資金，日常工作中對專項資金的使用要定期或不定期地進行審計和監督，嚴格按照各項目資金批準的使用計劃和內容執行，對財政專項資金的使用要做到單獨核算、專款專用、量入為出、收支平衡，在保證財政專項資金使用的合理性、合法性、真實性的基礎上不斷提高財政專項資金的使用效益。

4．規范高校資金存放管理，提高閑置資金利用率

在當前國庫集中收付制度和預算管理一體化形勢下，針對高校的自有資金如何實現精細化、精準化管理，如何充分利用高校銀行賬戶內的事業收入、經營收入等除同級財政撥款收入以外的資金是當前“過緊日子”形勢下的一個重要課題。采取競爭性方式擇優選擇定期存款銀行，在進一步完善高校內控體系的基礎上提高資金使用效益。在資金存放安全的前提下，采取競爭性方式擇優選擇資金定期存款銀行，可以通過銀校合作、銀行利率競爭性等方式來實現高校資金的保值增值。同時，通過競爭性方式帶來的附加收益，包括全面更深層次的銀校合作智慧校園、網銀支付、一卡通業務、工資代發等高科技數字化管理模式，也可以強化學校資金管控方式，為實現銀校雙方互利共贏的目標奠定了良好的基礎。

5．加強對高校往來款項的管理

在日常和年末結賬前，全面清理暫收暫付等各類，尤其是賬齡較長的往來款項，按照資金性質，合理規范地使用資金，避免資金不必要的沉淀。

（三）合理控制資金管控風險，建立健全資金風險管理體系

1．優化資金管控的組織體系

高校需要對現有的內部財務資金管控組織體系進行優化和調整，強化相關部門相對應的職責范圍，合理設置資金管控管理機構和崗位。同時建立健全能夠涵蓋資金管控主要環節的風險管理體系，進一步規范各職能部門財務資金管控行為。

2．利用科技手段加強資金收付方式、構建準確快捷安全的資金收付手段

通過銀校合作，全力推進高校智慧校園建設工程的信息化、數字化升級改造，建成金融科技一體化服務平臺，實現高校聚合支付、學費云繳費、銀校直聯網銀支付等系統建設，減少資金管控中的收支風險。

3．構建具備動態性和開放性的財務資金管控風險預警機制

高校應當加強信息與溝通，合理設置風險預警指標體系，通過信息系統收集資金管控各項數據加以分析，將分析后的結果與設置的風險預警指標相對比，識別預警信號，進行預警分級，對資金管控風險的狀況進行監測并實施控制。

4．明確資金管理崗位職責，構建內部管控監督體系

高校應當加強資金收支業務管理，建立健全資金管理崗位責任制，合理設置崗位，明確相關資金管理崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離，通過對關鍵崗位的設置，明確劃分職責權限，實施相對應的分離措施，如資金支付申請嚴格審查控制、單位印鑒不能由一個人保管等管理制度來打造資金安全防火墻，進一步增加風險防范意識，在高校內部形成互相監督、互相制約的工作機制。同時高校在“三重一大”的資金業務中，根據資金授權制度審核批準制度，大額資金實行集體決策和審批制度。同時，高校也應建立健全內部監督制度，確保內部監督檢查工作有效開展。

（四）建立健全高校財務資金管控信息化平臺

目前，高校的財務信息核算大部分關注在日常核算層面上，高校管理者應進一步建立健全財務管理信息化平臺基礎上，以高校現有的財務資金管理需求以及既定戰略目標為基準，引進大數據技術和信息技術，構建完善的財務資金管控信息化平臺，共同推進財務資金管控信息化平臺的構建和完善。

高校財務部門可統籌規劃建設財務管理系統，應從學校全局角度對經濟活動（包括財務預算核算、資產采購、稽核、審計、稅務、基建等）的信息化建設進行整體規劃，最終實現網上銀校互聯、學費云繳費平臺、全面預算系統、項目經費報賬查詢、網上繳稅等信息化管理系統模塊。同時在監控信息化手段方面，建立資金管理風險防控系統，將資金管控風險過程中的關鍵控制環節通過科學技術手段強制納入學校信息化平臺，實施電子監控實時全覆蓋。對于資金風險管控業務，高校領導能做到既能事前監控，有效防控不合規事情發生。對于財務資金業務數據也能進行分析和評價，一旦發現超過風險預警指標的數據，及時檢查分析并做出必要的處理，資金風險防范真正做到全程監控。

四、結束語

在現形勢下，高校必須要從組織體系、制度等各個環節提升資金管控水平，尤其要先進的信息技術支撐，將統一的管理規則嵌入信息系統，提高資金管控工作的標準化、自動化，實現對資金管控全流程的動態反映和有效控制，持續提升財政預算管理的現代化水平。